Уведомление об освобождении от НДС: IT-разработка
· Наталья Свияжская
IT-компания или разработчик ПО на УСН освобождён от НДС автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). При превышении порога нужно выбрать: подать уведомление об освобождении (если доход за три месяца на ОСНО не выше 2 млн руб.), выбрать спецставку 5% или 7% — либо платить НДС по стандартной ставке 22%. Уведомление подаётся до 20-го числа первого месяца применения. Если ничего не сделать — автоматически применяется обязанность платить НДС по ставке 22%.
Возражение, которое мы слышим чаще всего: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Касается — и с 2025 года напрямую. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года добавился 425-ФЗ: основная ставка НДС выросла до 22%, порог освобождения зафиксирован на уровне 20 млн руб. Этот справочник даёт инструментарий: что такое уведомление об освобождении от НДС в контексте IT-разработки, кто имеет право его подать, как правильно выбрать ставку и какие риски возникают при неверном выборе.
Кого это касается: IT-разработчики и порог 20 млн руб.
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по умолчанию. Единственное исключение — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ: оно применяется, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн руб. (порог установлен 176-ФЗ в редакции 425-ФЗ, действует с 01.01.2026).
Для IT-разработки это означает следующее. Студия или фрилансер-ИП с годовой выручкой до 20 млн руб. — вправе не платить НДС вообще и не подавать декларации по НДС. Им достаточно иметь подтверждение объёма доходов и, при необходимости, уведомить налоговый орган. Компания с выручкой выше 20 млн руб. — обязана либо платить НДС, либо воспользоваться освобождением по ст. 145 в рамках ОСНО (если перешла на общий режим), либо выбрать спецставку 5% или 7%.
Важный нюанс 2026 года: 104-ФЗ от 25.04.2026 закрепил, что проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. Для IT-предпринимателей, хранящих денежные средства на депозитах, это снижает риск непреднамеренного превышения порога.
Три варианта НДС-статуса для IT на УСН: сравнение
После превышения порога 20 млн руб. у IT-компании на УСН три рабочих сценария. Выбор определяет налоговую нагрузку, документооборот и отношения с клиентами.
- Освобождение по ст. 145 НК РФ (порог ОСНО: 2 млн руб. за 3 мес.)
- Подходит тем, кто перешёл с УСН на ОСНО и чья выручка за любые три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). НДС не начисляется, счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС», декларация по НДС не подаётся (за исключением агентского НДС и импорта). Входной НДС к вычету не принимается — включается в стоимость товаров, работ, услуг. Оптимально для небольших студий, работающих преимущественно с физлицами или малым бизнесом.
- Пониженная ставка 5% — до лимита 272,5 млн руб.
- Ставка 5% (расч. 5/105) применяется при доходе до 272,5 млн руб. в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, дефлятор 1,090 по приказу МЭР № 734 от 06.11.2025). Счета-фактуры выставляются, клиент получает право на вычет. Важно: выбор ставки 5% связывает компанию на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться досрочно нельзя, кроме однократного окна в первые 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Привлекательно для B2B-разработки, где заказчики хотят вычет.
- Пониженная ставка 7% — от 272,5 до 490,5 млн руб.
- Ставка 7% (расч. 7/107) применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). При превышении лимита 490,5 млн руб. компания теряет право на УСН и переходит на ОСНО со ставкой 22%. Те же условия по периоду применения: 12 кварталов, однократное окно отказа — 4 периода.
Не уверены, какой вариант подходит вашей IT-компании? Выбор ставки НДС на УСН необратим на 12 кварталов — ошибка дорого обходится. Декларация за первый квартал применения подаётся до 25-го числа следующего месяца.
Разобрать ситуациюУведомление об освобождении: как подаётся и что приложить
Уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ подаётся в уведомительном, а не разрешительном порядке — налоговый орган не «выдаёт» освобождение, он только принимает документ к сведению. Срок подачи: не позднее 20-го числа первого месяца, с которого применяется освобождение.
Форма уведомления: [VERIFY] — после реформы 2025–2026 годов форма могла быть обновлена. Уточните актуальный бланк на сайте ФНС России или в своей ИФНС перед подачей. Подавать можно лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика (электронно).
К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие право на освобождение:
- выписка из книги учёта доходов и расходов (для ИП на УСН);
- выписка из книги продаж (для организаций, применявших ОСНО в предыдущем периоде);
- выписка из бухгалтерского баланса или данные бухучёта о выручке (для организаций на УСН).
Конкретный перечень документов для УСН после реформы — [VERIFY]: сверьтесь с актуальной редакцией п. 3 ст. 145 НК РФ и разъяснениями ФНС, поскольку в связи с 176-ФЗ перечень мог быть скорректирован.
Важно понимать последствия утраты права на освобождение. Если в течение периода применения выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн руб. (ОСНО) или годовой доход превысил 20 млн руб. (УСН) — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента возникает обязанность начислять НДС по применимой ставке и подавать декларации.
Льготы по ст. 149 НК РФ для IT: что освобождено отдельно
Отдельный инструмент для IT-разработчиков — льготы по ст. 149 НК РФ. Реализация прав на программное обеспечение, баз данных, включённых в Реестр российского ПО, освобождена от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это самостоятельное основание для неначисления НДС — оно не требует подачи уведомления об освобождении по ст. 145 и не зависит от объёма выручки.
Разграничение важно: если IT-компания продаёт лицензии на ПО из реестра — она применяет льготу ст. 149 автоматически по этим операциям. Если одновременно выполняет заказную разработку вне реестра — НДС по этим операциям исчисляется в общем порядке. Возникает необходимость раздельного учёта (ст. 170 НК РФ).
Практическая развилка для IT-студий: регистрация ПО в реестре снимает НДС-вопрос по лицензионным операциям полностью. Но разработка «под заказ» (work-for-hire) без лицензирования — это, как правило, услуги, к которым льгота ст. 149 не применяется. Суды при оценке природы договора учитывают, передаются ли исключительные права или оказываются услуги — квалификация договора влияет на применение льготы.
- Проверьте доход за предыдущий год: если он не превысил 20 млн руб. — освобождение действует автоматически, уведомление нужно для фиксации позиции.
- Уточните актуальную форму уведомления об освобождении в своей ИФНС или на сайте ФНС (форма — [VERIFY] после реформы 2025–2026).
- Определите долю B2B-клиентов на ОСНО: если она высока — спецставка 5% выгоднее освобождения.
- Проверьте, включено ли ваше ПО в реестр российского ПО: льгота ст. 149 НК РФ действует независимо от порога выручки.
- Помните: выбор ставки 5% или 7% фиксируется на 12 кварталов — изменить его можно только в окно 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Выбор между освобождением и пониженной ставкой меняет финансовую модель IT-компании. Если вы только оцениваете варианты — разберите ситуацию до подачи документов: уплата НДС за первый квартал производится 28-го числа равными частями, и после выбора ставки откат назад ограничен.
Получить консультациюТипичные ошибки IT-разработчиков при переходе
Кейс из практики (обезличен). Небольшая веб-студия на УСН с доходом 18 млн руб. за 2025 год не подала уведомление об освобождении и по умолчанию оказалась в статусе плательщика НДС с января 2026-го. Несколько кварталов студия выставляла счета без НДС, не подавала декларации. По результатам камеральной проверки были доначислены НДС за пропущенные периоды, штраф 20% за неуплату (п. 1 ст. 122 НК РФ) и штраф за непредставление деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% в месяц, максимум 30%). При этом студия имела право на освобождение — но не оформила его своевременно.
Вывод: право на освобождение не возникает само по себе — его нужно зафиксировать уведомлением. Бездействие трактуется как отказ от льготы.
Ошибка 1: не разграничивать «автоматическое освобождение» и «уведомительный порядок». Для УСН с доходом до 20 млн руб. освобождение действует по умолчанию, но при переходе через порог или смене режима — уведомление обязательно. Пропущенный срок (20-е число первого месяца) лишает права на освобождение в текущем периоде.
Ошибка 2: путать льготу ст. 149 и освобождение ст. 145. Льгота ст. 149 (реестровое ПО) действует поопераційно — на конкретные сделки по лицензированию. Освобождение ст. 145 распространяется на всю деятельность. Применять их одновременно можно, но требуется раздельный учёт.
Ошибка 3: выбрать ставку 5% без расчёта «налогового зеркала». Если большинство клиентов — физлица и малый бизнес без вычета, ставка 5% увеличивает нагрузку без пользы для покупателя. При этом она связывает компанию на 12 кварталов. Освобождение в таком случае финансово эффективнее.
Ошибка 4: игнорировать восстановление входного НДС. При переходе к освобождению ст. 145 ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, ОС и НМА подлежит восстановлению (ст. 170 НК РФ). Для IT-компании с дорогостоящими лицензиями или оборудованием это может быть существенной суммой.
Снимаем главное возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке». С 2025 года это именно вас и касается. 176-ФЗ от 12.07.2024 установил: все упрощенцы — плательщики НДС, если только они не имеют права на освобождение по ст. 145. Порог 20 млн руб. дохода за предыдущий год — это не «большой бизнес», это средняя IT-студия с двумя-тремя разработчиками на аутсорсе. Не оформить своевременно уведомление означает автоматически стать должником по НДС с начала года.
Частые вопросы
1. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Порог освобождения УСН от НДС установлен на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). IT-компании и разработчики ПО на УСН с выручкой выше 20 млн руб. становятся плательщиками НДС и обязаны выбрать: освобождение по ст. 145, пониженную ставку 5% или 7%, либо стандартную ставку 22%.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Это зависит от выбранного режима. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляются (или выставляются с пометкой «Без НДС»). При применении спецставки 5% или 7% — счета-фактуры выставляются с указанием соответствующей ставки, покупатель получает право на вычет. При стандартной ставке 22% — счета-фактуры обязательны в общем порядке (ст. 169 НК РФ).
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение позволяет не исчислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры с НДС и не сдавать декларацию по НДС (кроме случаев агентского НДС и импорта). Для IT-разработчиков, работающих с физлицами и малым бизнесом без права на вычет, это упрощает учёт. Оборотная сторона: вычет входного НДС недоступен, а при утрате права освобождение прекращается с начала месяца нарушения.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от трёх факторов: структура клиентской базы (B2B с вычетом или B2C без), доля входного НДС в расходах и планируемый доход. Если клиенты — преимущественно компании на ОСНО, спецставка 5% или 7% выгодна обеим сторонам. Если клиенты — физлица или упрощенцы без вычета, а входного НДС мало, освобождение по ст. 145 проще. При доходе до 272,5 млн руб. доступна ставка 5%; от 272,5 до 490,5 млн руб. — ставка 7% (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, дефлятор 1,090 по приказу МЭР № 734 от 06.11.2025).
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для УСН: подать уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца, с которого применяется освобождение (п. 1 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления — [VERIFY]: уточните актуальный бланк в своей ИФНС или на сайте ФНС, поскольку форма после реформы 2025–2026 годов могла быть обновлена. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС России.