Уведомление об освобождении от НДС: договоры и цены

1 мая 2026 · Автор: Наталья Свияжская

Если доход вашего бизнеса на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ — и не выставлять счета-фактуры с налогом. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган до 20-го числа месяца, с которого начинается освобождение, скорректировать формулировки в договорах и убедиться, что цены согласованы без НДС. Ниже — пошагово: что подать, что написать в договоре и на что обратить внимание при переходном периоде 2026 года.

Почему УСН больше не означает «без НДС»: суть реформы 2026

Самое распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается». С 1 января 2025 года это не так. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 включил упрощенцев в число плательщиков НДС. С 1 января 2026 года вступили в силу уточнения 425-ФЗ от 28.11.2025: стандартная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), а порог освобождения для плательщиков УСН зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Это означает три возможных статуса для упрощенца в 2026 году:

Освобождён от НДС — доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, подано уведомление по ст. 145 НК РФ.
Применяет спецставку 5% или 7% — доход за 2025 год в пределах 272,5 млн рублей (ставка 5%, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) или 490,5 млн рублей (ставка 7%, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Лимиты рассчитаны с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Применяет общую ставку 22% — либо доход превышает 490,5 млн рублей, либо бизнес самостоятельно выбрал этот режим ради вычетов.

Переходный период несёт конкретный риск: если вы ничего не сделали и не подали уведомление об освобождении — налоговый орган считает вас плательщиком НДС по умолчанию. Это значит обязанность декларировать, начислять налог и выставлять счета-фактуры.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от НДС при доходе не более 20 млн рублей за предыдущий год. Заморозка этого порога на уровне 20 млн рублей на несколько лет вперёд предусмотрена законопроектом № 1256655-8 (принят летом 2026); конкретные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY].

Шаг 1. Проверить право на освобождение: считаем доход правильно

Право на освобождение возникает, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Ключевой вопрос — что именно считается доходом для этого порога.

По общему правилу учитываются все доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Однако с 25 апреля 2026 года 104-ФЗ от 25.04.2026 закрепил важное исключение для индивидуальных предпринимателей: проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода для определения порога освобождения, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это снимает претензии ФНС к предпринимателям, получившим заметные процентные доходы в периоде высоких ставок.

Для организаций аналогичного исключения нет — считайте полный объём доходов по данным книги учёта доходов и расходов.

Практический совет: если ваши доходы за 2025 год близки к 20 млн рублей, проведите сверку до подачи уведомления. Расхождение между данными бухгалтерского учёта и данными книги учёта доходов и расходов — одна из наиболее частых причин споров с налоговым органом при проверке обоснованности применения освобождения.

Вы на УСН и не уверены, укладывается ли доход 2025 года в порог 20 млн рублей? Срок подачи уведомления ограничен: его нужно направить не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение. Затягивание означает начисление НДС по стандартной ставке с первого дня.

Разобрать ситуацию

Шаг 2. Подготовить и подать уведомление об освобождении от НДС

Уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ — не заявление, требующее одобрения инспекции, а уведомительная процедура. Инспекция не вправе отказать, если условия соблюдены. Но нарушение порядка подачи или непредставление документов лишит вас права на освобождение задним числом.

Порядок действий:

Определить дату начала освобождения. Освобождение применяется с 1-го числа любого календарного месяца. Наиболее логичная дата — 1 января, но если вы пропустили этот срок, можно начать с любого последующего месяца.
Подготовить уведомление по форме ФНС. Форма утверждается приказом ФНС (уточните актуальный приказ на момент подачи — [VERIFY]). В уведомлении указываются ИНН, наименование организации или ФИО ИП, период, с которого применяется освобождение, и размер выручки.
Приложить выписку из книги учёта доходов и расходов. Выписка подтверждает, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Без этого приложения уведомление считается неполным.
Направить в налоговый орган не позднее 20-го числа. Срок — 20-е число месяца, начиная с которого начинаете применять освобождение. Направление возможно лично, по почте или через ТКС (уточните актуальный порядок подачи — [VERIFY]).

Важный нюанс: освобождение по ст. 145 НК РФ применяется непрерывно в течение 12 последовательных месяцев, если выручка не превышает порог. Добровольно отказаться от освобождения в середине этого периода нельзя — только если доход превысит 20 млн рублей. Сравните это с режимом спецставки: там выбранная ставка 5% или 7% действует на протяжении 12 последовательных налоговых кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), а окно однократного отказа составляет 4 налоговых периода для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Шаг 3. Договоры и цены: как привести документы в порядок

Уведомление подано — но этого недостаточно. Параллельно нужно разобраться с договорной базой. Именно здесь большинство упрощенцев допускают дорогостоящие ошибки в переходном периоде.

Три ключевых сценария:

Сценарий А. В договоре цена указана «без НДС» или «НДС не облагается»: Ситуация наиболее простая. При применении освобождения по ст. 145 НК РФ ничего менять не нужно: цена остаётся прежней, счёт-фактуру с НДС не выставляете. Убедитесь, что в договоре действительно есть такая оговорка, а не просто отсутствует упоминание НДС.
Сценарий Б. В договоре цена указана «включая НДС» или выделена сумма НДС: Риск: контрагент вправе потребовать уменьшения цены на сумму НДС, поскольку вы его больше не начисляете. Что делать: подписать дополнительное соглашение, в котором прямо указать новую цену без НДС и зафиксировать основание — применение освобождения по ст. 145 НК РФ с конкретной даты. Сумма договора при этом может остаться прежней (если стороны согласны), либо уменьшиться на расчётную сумму НДС — это предмет коммерческих переговоров.
Сценарий В. Договор молчит об НДС (нет ни оговорки «с НДС», ни «без НДС»): Наиболее спорная ситуация. Суды при рассмотрении подобных дел анализируют условия договора, сложившуюся практику сторон и переписку. Если ранее вы выставляли счета-фактуры с НДС, а теперь перестали — контрагент может заявить претензию. Рекомендация: не дожидаться претензии, а направить контрагенту уведомительное письмо о переходе на освобождение с указанием даты и нормы, после чего согласовать новую редакцию пункта о цене.

Ещё один практический момент: если до подачи уведомления вы выставляли счета-фактуры с НДС, необходимо убедиться, что последний период закрыт корректно — вычеты контрагентов, которые приняли ваш НДС к вычету, будут проверяться в рамках встречных мероприятий. После перехода на освобождение — никаких счетов-фактур с выделенным НДС: если такой документ всё же окажется выставленным, налог придётся уплатить в бюджет целиком по п. 5 ст. 173 НК РФ.

Нормы: ст. 168 НК РФ — порядок предъявления НДС; ст. 169 НК РФ — требования к счёту-фактуре; п. 5 ст. 173 НК РФ — обязанность уплатить НДС при выставлении счёта-фактуры лицом, не являющимся плательщиком.

Шаг 4. Что делать, если доход подходит к порогу в течение года

Освобождение по ст. 145 НК РФ не является постоянным: если в течение года доход превышает 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны исчислять НДС по применимой ставке — 5%, 7% или 22% в зависимости от выбора режима.

На практике это означает необходимость ежемесячного мониторинга выручки. Рекомендуется вести оперативный учёт нарастающим итогом и установить внутренний триггер на уровне, например, 18–19 млн рублей — для того чтобы успеть заблаговременно:

Выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%).
Уведомить контрагентов о предстоящем изменении порядка ценообразования.
Настроить выставление счетов-фактур и ведение книги продаж.
Скорректировать договоры — добавить оговорку «цена включает НДС по ставке X%».

Обратите внимание: если вы утратили право на освобождение и с этого же месяца начинаете применять спецставку 5% или 7% — вы связаны ей на 12 последовательных налоговых кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это серьёзное ограничение: перейти с 5% на 7% или с 7% на 22% раньше срока не получится, если нет права на однократный отказ. Цена ошибки в выборе ставки при переходе — до трёх лет нежелательного режима.

Доход вашего бизнеса приближается к 20 млн рублей? Или вы только сейчас разбираетесь, что нужно было сделать ещё в начале года? Выбор режима НДС при утрате освобождения влечёт фиксацию ставки на 12 кварталов — это решение стоит принимать осознанно, с расчётом налоговой нагрузки по каждому сценарию.

Получить консультацию

Типичные ошибки при переходе на освобождение: разбор практики

На основе обращений бизнеса в переходный период 2025–2026 годов можно выделить несколько устойчивых ошибок.

Ошибка 1. Уведомление не подано вовремя. Некоторые упрощенцы считают, что освобождение действует автоматически, если доход ниже 20 млн рублей. Это не так: без уведомления вы юридически являетесь плательщиком НДС. Налоговый орган вправе доначислить НДС за весь период, когда уведомление отсутствовало, — плюс пени и штраф 20% от суммы недоимки по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ошибка 2. Выставление счёта-фактуры с НДС после перехода на освобождение. Один выставленный счёт-фактура с выделенной суммой НДС — и налог подлежит уплате в полном объёме (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже если вы имели полное право на освобождение.

Ошибка 3. Не пересмотрены договоры. Контрагент, который ранее принимал ваш НДС к вычету, обнаружит, что входящий НДС исчез. Если в договоре была цена «включая НДС» — возникает правовая неопределённость: получена ли им переплата? Своевременное допсоглашение устраняет этот риск.

Ошибка 4. Неправильный подсчёт дохода. Включение в расчёт сумм, не являющихся доходом от реализации, или, наоборот, пропуск внереализационных доходов — это расхождение с данными декларации по УСН может стать поводом для камеральной проверки.

Пример из практики. Компания на УСН (розничная торговля, доход за 2025 год — около 17 млн рублей) в январе 2026 года не подала уведомление, полагая, что «упрощёнка освобождает от НДС». В феврале инспекция запросила пояснения по декларации по НДС — которую компания не подавала. В результате пришлось подавать уточнённое уведомление об освобождении с начала 2026 года, сопровождая его пояснительной запиской и выпиской из книги учёта доходов. Дело завершилось без доначислений: инспекция приняла уведомление задним числом, поскольку порог соблюдался. Однако потраченное время и нервы — вполне реальная цена промедления.

Чек-лист: что подготовить при переходе на освобождение от НДС

Выписка из книги учёта доходов и расходов за предыдущий год (подтверждение дохода менее 20 млн рублей).
Уведомление об освобождении по форме ФНС — направить не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения.
Реестр действующих договоров с анализом формулировок о НДС (три сценария: «с НДС», «без НДС», молчит).
Дополнительные соглашения к договорам, где НДС выделен или включён в цену — согласовать новую редакцию ценового условия.
Уведомительные письма контрагентам о переходе на освобождение с указанием даты и нормы (ст. 145 НК РФ).

Матрица вопросов по освобождению и спецставкам: разбор по ситуациям

Доход за 2025 год менее 20 млн рублей, хочу освобождение: Подайте уведомление по ст. 145 НК РФ до 20-го числа выбранного месяца. Приложите выписку из книги учёта доходов и расходов. Пересмотрите договоры — уберите упоминания НДС из ценовых условий или согласуйте цену без налога. Не выставляйте счета-фактуры с НДС.
Доход за 2025 год 20–272,5 млн рублей, освобождение не подходит: Вы обязаны платить НДС. Оптимальный выбор для большинства — ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ): ниже налоговая нагрузка, но нет права на вычеты входящего НДС. Если доля входящего НДС высока — сравните нагрузку по ставке 5% и 22%. Ставка 5% фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
В течение 2026 года доход превысил 20 млн рублей: С 1-го числа месяца превышения освобождение утрачивается. Немедленно выберите ставку НДС, уведомьте контрагентов, настройте счета-фактуры и книгу продаж. Если выбираете ставку 5% или 7% — помните: она действует 12 кварталов.

Частые вопросы об уведомлении об освобождении от НДС

1. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев сохраняются спецставки 5% и 7% (ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Порог освобождения от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ для плательщиков УСН установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (425-ФЗ). Также действует дефлятор 1,090, пересчитанный в лимиты 272,5 млн рублей (для ставки 5%) и 490,5 млн рублей (для ставки 7%).

2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

При применении спецставки 5% или 7% право на вычеты входящего НДС не предусмотрено (п. 9 ст. 164 НК РФ). Вычеты доступны только при переходе на общую ставку 22% (или 10% для льготных товаров). Это ключевое различие между спецставками и стандартным режимом: низкая ставка выгодна при малом объёме входящего НДС.

3. Как перейти на НДС без ошибок?

Прежде всего определите свой статус: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Если превысил — выберите ставку (5%, 7% или 22%) и подайте соответствующее заявление. Параллельно пересмотрите договоры: уточните, включён ли НДС в цену, и при необходимости подпишите допсоглашения. Настройте выставление счетов-фактур и ведение книги продаж.

4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с выделенным НДС выставлять не нужно и нельзя: выставленный счёт-фактура с НДС обязывает уплатить налог (п. 5 ст. 173 НК РФ). Если вы выбрали спецставку 5% или 7% либо перешли на общую ставку 22% — счета-фактуры обязательны по ст. 169 НК РФ.

5. Как уведомить об освобождении от НДС?

Направьте в налоговый орган уведомление по форме, утверждённой ФНС, не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение. К уведомлению приложите выписку из книги учёта доходов и расходов, подтверждающую, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ от 28.11.2025, в ред. закона о заморозке порога, законопроект № 1256655-8).

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализация: декларации, раздельный учёт, освобождение и восстановление НДС, переходный период 2025–2026. Разбирает, как сделать правильно с первого раза.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуется сверить с действующей редакцией НК РФ.