Уведомление об освобождении от НДС: что учесть бизнесу

2 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

До 2025 года упрощенцы были освобождены от НДС автоматически: сам факт применения УСН исключал статус плательщика косвенного налога. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил это правило принципиально. С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС на общих основаниях — если их доход превышает установленный порог. 425-ФЗ от 28.11.2025, вступивший в силу с 1 января 2026 года, закрепил порог освобождения для упрощенцев: 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ).

Это означает следующее. Если в 2025 году ваш доход не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы вправе воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ — и не платить НДС. Но это право не возникает автоматически: его нужно оформить уведомлением. Если уведомление не подано или подано с нарушением порядка, инспекция вправе доначислить налог за весь период, в котором вы фактически реализовывали товары или услуги без НДС, не имея на то оформленного основания.

Как работает освобождение по ст. 145 НК РФ: механика и условия

Освобождение по ст. 145 НК РФ действует по-разному для ОСНО и для упрощенцев. Для организаций и ИП на общей системе условие классическое: выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Для упрощенцев, начиная с 2026 года, применяется отдельный порог: доход за предыдущий год не более 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ).

Что даёт освобождение на практике. Вы не начисляете НДС при реализации, не выставляете счета-фактуры с выделенным налогом (только с пометкой «без НДС»), не подаёте квартальные декларации по НДС. Это существенная экономия административных ресурсов — особенно для малого бизнеса, у которого нет специалиста по НДС в штате.

Два ограничения, о которых забывают. Первое: при ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается в любом случае — освобождение по ст. 145 НК РФ здесь не работает. Второе: если вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС (даже по ошибке), возникает обязанность перечислить указанную сумму в бюджет и подать декларацию — это прямо следует из п. 5 ст. 173 НК РФ. Поэтому при освобождении критически важно проконтролировать, чтобы ни один документ с выделенным НДС от вашего имени не был выставлен.

Право на вычет входного НДС при освобождении по ст. 145 НК РФ не возникает. Это логично: если вы не начисляете исходящий НДС, принимать к вычету входной нет оснований. Суммы входного налога включаются в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ). Для бизнеса с высокой долей входного НДС это может быть невыгоднее, чем выбор спецставки 5% или 7%.

Как подать уведомление об освобождении: порядок и сроки

Порядок уведомления носит заявительный характер: вы не просите разрешения у инспекции, вы информируете её о своём решении применять освобождение. Разрешение не выдаётся — но соответствовать условиям ст. 145 НК РФ вы обязаны.

Уведомление направляется в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начинаете применять освобождение. Это жёсткий срок: опоздание означает, что освобождение не действует с запланированной даты. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер дохода за предыдущий год (для упрощенцев — книга учёта доходов и расходов или сведения из налоговой декларации по УСН). Форма уведомления утверждена приказом ФНС [VERIFY] — уточните актуальную форму на официальном сайте ФНС.

Практически важный момент: если вы впервые регистрируетесь как упрощенец и хотите сразу применять освобождение — срок уведомления и пакет документов имеют особенности. Уточните их в инспекции или у специалиста по НДС до начала деятельности.

Что выбрать: освобождение или спецставка 5%/7%

Это центральный вопрос для упрощенца в 2026 году. Освобождение по ст. 145 НК РФ и спецставки 5%/7% по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — это два разных режима с принципиально разной логикой. Понять, что выгоднее именно вашему бизнесу, можно только через расчёт.

Освобождение: НДС не начисляется и не принимается к вычету. Подходит бизнесу с минимальным входным НДС (услуги, агентские схемы, аренда физическим лицам). Цена ошибки — доначисление за весь период нарушения.

Спецставка 5%: применяется при доходе до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). НДС начисляется по ставке 5%, но входной НДС к вычету не принимается. Выгодно, если покупатели требуют счета-фактуры с НДС (например, крупные контрагенты на ОСНО), а сумма входного НДС у вас невелика.

Спецставка 7%: применяется при доходе до 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090). Логика та же: НДС начисляется, вычет входного НДС недоступен. Переход на 7% возможен, если доход превысил лимит для 5%.

Ключевое ограничение спецставок: выбрав ставку 5% или 7%, вы применяете её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться раньше — нельзя (кроме исключений). Для тех, кто впервые переходит с 2026 года, 425-ФЗ предусматривает окно однократного отказа от спецставки, но не ранее чем через 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

Если же доход за прошлый год превысил 20 млн рублей, но не дотянул до лимита спецставки, применять освобождение по ст. 145 НК РФ вы уже не вправе: нужно выбрать одну из ставок (5%, 7%, 10% или 22%) в зависимости от вида реализации.

Когда и как теряется право на освобождение

Освобождение по ст. 145 НК РФ не бессрочно и не безусловно. Три типичных ситуации, в которых упрощенцы теряют право на него — и часто узнают об этом из требования инспекции, а не заранее.

Первый сценарий: превышение дохода в текущем году. Если в течение года ваши доходы превысили 20 млн рублей (для упрощенцев — с 2026 года), право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. С этого момента вы становитесь плательщиком НДС и обязаны исчислять налог с реализации. Декларацию за квартал, в котором произошло превышение, нужно будет подать в стандартный срок — до 25-го числа следующего месяца после квартала.

Второй сценарий: реализация подакцизных товаров. Освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на операции с подакцизными товарами в месяце их реализации. Это актуально для бизнеса, который периодически торгует такими товарами: достаточно одной такой операции, чтобы за соответствующий месяц освобождение не действовало.

Третий сценарий: выставление счёта-фактуры с НДС. Как уже отмечалось выше: если ваш менеджер или бухгалтер по ошибке выставил покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму нужно перечислить в бюджет и подать декларацию. Это прямое требование п. 5 ст. 173 НК РФ — независимо от того, применяете ли вы освобождение или нет. Именно поэтому внутренний регламент по оформлению первичных документов становится важной частью НДС-дисциплины.

• Проверьте доход за предыдущий год: если он не превысил 20 млн рублей, вы вправе подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ.
• Подготовьте подтверждающие документы: книгу учёта доходов и расходов или сведения из декларации по УСН за прошлый год.
• Подайте уведомление в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого хотите применять освобождение.
• Исключите выставление счетов-фактур с выделенным НДС: установите внутренний регламент, проинструктируйте менеджеров и бухгалтерию.
• Отслеживайте уровень дохода в течение года: при превышении 20 млн рублей немедленно переходите в статус плательщика НДС и определяйтесь со ставкой.

Как основная ставка 22% влияет на бизнес, выбравший освобождение или спецставку

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (расчётная ставка 22/122) — это норма п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Для тех, кто применяет освобождение по ст. 145 НК РФ, эта ставка напрямую не актуальна: вы НДС не начисляете. Но она важна косвенно.

Во-первых, ваши поставщики на ОСНО работают со ставкой 22% — их товары и услуги подорожали. Поскольку вы не принимаете входной НДС к вычету (освобождение лишает вас этого права), вся сумма входного налога ложится на себестоимость. Если доля закупок у плательщиков НДС высока, освобождение может оказаться невыгодным: стоимость входящих ресурсов выросла, а «отбить» её вычетом нельзя.

Во-вторых, покупатели на ОСНО теперь не могут принять к вычету НДС по вашим продажам (вы не выставляете счета-фактуры с НДС). При ставке 22% это ощутимая разница для них. Часть контрагентов может переориентироваться на поставщиков-плательщиков НДС. Это коммерческий риск, который нужно учесть до подачи уведомления.

Если по расчётам освобождение невыгодно — рассмотрите спецставку 5% или 7%: покупатели получат счёт-фактуру с НДС (пусть и по пониженной ставке), а вы сохраняете упрощённый учёт. Это компромисс между интересами бизнеса и требованиями контрагентов.

Практические шаги: что сделать прямо сейчас

Алгоритм для упрощенца, который оценивает своё положение по НДС в 2026 году, состоит из четырёх шагов.

Шаг 1. Подтвердите доход за 2025 год. Возьмите данные из налоговой декларации по УСН и книги учёта доходов и расходов. Если вы ИП и получали проценты по банковским вкладам, учтите: 104-ФЗ от 25.04.2026 выводит эти суммы из базы для расчёта порога (при условии, что доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей). Итог: скорректированный доход для целей ст. 145 НК РФ.

Шаг 2. Сравните с порогом. Если скорректированный доход не превысил 20 млн рублей — у вас есть право на освобождение. Если превысил — выбирайте ставку (5%, 7% или общую 22%) в зависимости от структуры выручки и требований контрагентов.

Шаг 3. Просчитайте экономику. Для освобождения: оцените долю входного НДС в себестоимости (он увеличивает затраты). Для спецставки 5%: сравните, сколько вы заплатите НДС с выручки и сколько потеряете на невозможности вычета. Если у вас нет финансовой модели — это именно тот момент, когда она нужна.

Шаг 4. Подайте уведомление вовремя. Срок — не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения. Форму уточните на официальном сайте ФНС [VERIFY]. Одновременно введите внутренний запрет на выставление счетов-фактур с НДС — для всех, кто оформляет первичные документы.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.