Уведомление об освобождении от НДС: что изменилось в 2026

29 апреля 2026  •  Автор: Виктор Аршинов

Почему «меня это не касается, я на упрощёнке» — уже не работает

Именно это возражение — самое опасное заблуждение переходного периода. До 2025 года упрощенцы действительно были освобождены от НДС по умолчанию. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил саму логику: с 1 января 2025 года каждый плательщик УСН признаётся плательщиком НДС в силу закона. Освобождение теперь не «по умолчанию», а отдельное право, которое нужно подтвердить.

Механизм прост: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025) — вы подаёте уведомление об освобождении и остаётесь вне НДС. Если превысил — статус плательщика НДС наступает автоматически, и дальше встаёт выбор ставки. Бездействие в этой точке означает применение стандартной ставки 22% с расчётной ставкой 22/122 по п. 3 ст. 164 НК РФ.

Важный нюанс для ИП: с апреля 2026 года 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил проценты по банковским вкладам из расчёта дохода при определении права на освобождение — но только для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Для организаций это правило не действует.

Что именно изменилось в порядке уведомления об освобождении от НДС в 2026 году

До реформы порядок ст. 145 НК РФ был единым и применялся преимущественно к организациям на ОСНО с выручкой не более 2 млн рублей за три последовательных месяца. С 2025–2026 года ст. 145 получила два самостоятельных режима освобождения с разными порогами, разными субъектами и разными последствиями нарушения.

Первый режим — ОСНО (сохранён). Организации и ИП на общей системе вправе получить освобождение, если выручка за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, действует). Порядок уведомления для этого режима не менялся: уведомление подаётся не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение [VERIFY — срок подачи уточните по текущей редакции ФНС].

Второй режим — УСН (новый с 2025 года). Упрощенцы с доходом за предыдущий год не более 20 млн рублей вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Порог зафиксирован на уровне 20 млн рублей — законопроект № 1256655-8 (закон лета 2026) заморозил дальнейшее снижение этой суммы; точные годы возможного снижения до 15 или 10 млн рублей не подтверждены [VERIFY]. На 2026–2028 год порог остаётся 20 млн рублей.

Принципиальные отличия нового режима для упрощенцев:

• Уведомление — не заявление на право, а подтверждение статуса. Налоговый орган не «выдаёт» освобождение, вы его применяете при соответствии условию.
• При получении освобождения счета-фактуры с НДС не выставляются, декларация по НДС не подаётся, входящий НДС к вычету не принимается.
• Превышение порога 20 млн рублей в течение года автоматически лишает освобождения с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Декларация за этот период подаётся в общем порядке — до 25-го числа следующего месяца после квартала, уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).
• Форма и конкретный срок подачи уведомления для упрощенцев — [VERIFY], уточните по актуальному приказу ФНС и разъяснениям на 2026 год.

Выбор ставки: 5%, 7% или 22% — и почему выбор нельзя отложить

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, освобождение недоступно. Вы плательщик НДС — и должны выбрать режим налогообложения. Здесь появляются спецставки 5% и 7%, введённые 176-ФЗ и подтверждённые 425-ФЗ.

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, расч. 5/105). Применяется при доходе в пределах лимита 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Без права на вычеты по ст. 171–172 НК РФ.

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, расч. 7/107). Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (лимит сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей, ст. 346.12–346.13 НК РФ). Также без права на вычеты.

Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, расч. 22/122). Доступна при любом уровне дохода в рамках УСН. Даёт право на вычеты по входящему НДС от поставщиков. Выгодна при высокой доле входящего НДС.

Ключевое ограничение спецставок: выбрав 5% или 7%, вы применяете её 12 последовательных кварталов — три полных года (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться нельзя до истечения этого срока, если только вы не воспользовались специальным окном однократного отказа.

Окно однократного отказа (новое с 01.01.2026). Для тех, кто впервые переходит на спецставку в 2026 году, 425-ФЗ ввёл окно отказа: в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ) можно однократно отказаться от спецставки и перейти на 22% с вычетами. Воспользоваться этой возможностью можно один раз. После — только обычный порядок на 12 кварталов.

Матрица сценариев: кто где находится и что делать

Счёт-фактура на УСН: что выставлять и как не ошибиться

Одна из самых частых ошибок при переходе — путаница с документооборотом. Правила здесь жёсткие и зависят от выбранного режима.

При освобождении по ст. 145 НК РФ: счета-фактуры с НДС не выставляются. Если вы всё же выставили счёт-фактуру с выделенным НДС — обязаны уплатить эту сумму в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ, даже находясь под освобождением. Покупатель при этом не получит вычет, если вы как освобождённый от НДС его контрагент — это создаёт претензии с его стороны.

При спецставках 5% или 7%: счета-фактуры выставляются в обычном порядке по ст. 169 НК РФ — с указанием ставки 5% или 7% и суммой налога. Покупатель может принять такой НДС к вычету. Декларация по НДС подаётся ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

При стандартной ставке 22%: порядок тот же, что и для ОСНО: счета-фактуры со ставкой 22% (расч. 22/122), декларация, уплата. Плюс — право на вычеты входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ.

Ошибка в ставке, указанной в счёте-фактуре, влечёт проблемы у покупателя с вычетом и риск доначисления по контрольным соотношениям АСК НДС. Переоформить счёт-фактуру задним числом технически возможно через исправление, но это всегда привлечение внимания инспектора.

Типичные ошибки переходного периода и как их избежать

Переходный период 2025–2026 годов дал устойчивую картину ошибок. Они одинаковые у разных компаний, что говорит о системном характере проблемы, а не об единичных просчётах.

Ошибка 1: «Подождём и посмотрим».  Самая распространённая. Руководитель или бухгалтер откладывает определение статуса на второй квартал, рассчитывая, что «разберёмся по ходу». Итог: компания начинает квартал без уведомления об освобождении (когда освобождение было доступно) или без выбора ставки (когда оно не доступно). Налоговый орган применяет общую ставку 22% за весь квартал; счета-фактуры не выставлялись — у покупателей нет вычетов, возникают претензии.

Ошибка 2: Выбор 5% «потому что меньше».  Математика не всегда в пользу минимальной ставки. Если компания работает с поставщиками — плательщиками НДС и имеет значительный входящий НДС, стандартная ставка 22% с вычетами даёт меньшую итоговую нагрузку. Пример из практики: компания оптовой торговли с долей входящего НДС около 18% от выручки, выбрав ставку 5%, платила в год на [VERIFY — иллюстративная сумма, считается индивидуально] больше, чем при ставке 22% с вычетами.

Ошибка 3: Не отследить превышение порога 20 млн рублей в течение года.  При получении освобождения важно ежемесячно контролировать накопленный доход. Превышение порога 20 млн рублей означает автоматическую утрату освобождения с 1-го числа месяца превышения. За период с момента превышения нужно доначислить и уплатить НДС, подать декларацию. Просрочка декларации — штраф по ст. 119 НК РФ: 5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 рублей. Неуплата налога — штраф по ст. 122 НК РФ: 20% при неосторожности, 40% при умысле.

Ошибка 4: Смешивание режимов.  При раздельном учёте (когда часть операций льготируется по ст. 149 НК РФ, а часть облагается) — применять общее правило к облагаемым операциям, не выстроив раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. Итог: потеря вычетов или их неправомерное применение — и то, и другое обнаруживается на камеральной проверке.

Пошаговый алгоритм: что сделать прямо сейчас

Если вы на УСН и ещё не определили свой НДС-статус на 2026 год — действуйте последовательно.

Шаг 1. Рассчитайте доход за 2025 год. Для организаций — по правилам гл. 26.2 НК РФ, без процентов по вкладам (только для ИП с доходом до 60 млн руб. — исключение по 104-ФЗ). Сравните с порогом 20 млн рублей.

Шаг 2. Определите сценарий. До 20 млн — путь к освобождению (ст. 145). Выше — обязательный НДС: выбор между 5%, 7% и 22%.

Шаг 3. Просчитайте финансовую модель по каждой ставке. Возьмите обороты за последние 12 месяцев: доля входящего НДС от поставщиков — плательщиков НДС, структура расходов. Рассчитайте итоговую нагрузку при каждой ставке с учётом наличия или отсутствия права на вычеты.

Шаг 4. Настройте учёт и документооборот. Обновите шаблоны счетов-фактур, учётную политику, договоры с контрагентами. Проверьте, что ваша система выставляет правильную ставку. Счета-фактуры с неверной ставкой — прямой триггер для камеральной проверки.

Шаг 5. Подайте уведомление в налоговый орган. Форму и срок подачи уточните по актуальному приказу ФНС — они регламентированы нормативными актами, действующими на момент подачи [VERIFY].

Шаг 6. Установите контрольные точки. Ежемесячный мониторинг дохода (для освобождённых — не превысить 20 млн рублей), ежеквартальная проверка лимитов (272,5 / 490,5 млн рублей для спецставок). Декларация — до 25-го числа после квартала; уплата — до 28-го числа, тремя частями.

• Рассчитан доход за 2025 год и сопоставлен с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ)
• Проведён расчёт налоговой нагрузки при ставках 5%, 7% и 22% с учётом входящего НДС
• Подано уведомление об освобождении или уведомление о выборе ставки в налоговый орган
• Обновлены шаблоны счетов-фактур и учётная политика
• Настроен ежемесячный мониторинг дохода для контроля лимитов

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, ставки и пороги приведены по состоянию на дату публикации; уточняйте актуальные значения в действующей редакции закона или у специалиста бюро.