Уведомление об освобождении от НДС: автобизнес

15 мая 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Если автодилер или автосервис на УСН заработал за предыдущий год не более 20 млн рублей, он вправе не платить НДС вовсе — и подаёт уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Если доход выше — НДС обязателен, но можно выбрать пониженную ставку 5% или 7% вместо стандартных 22%. Решение нужно принять один раз: поменять его без потерь уже не получится.

Ключевые термины: что означает каждый из них

Разберём понятийный аппарат, без которого нельзя правильно применить уведомление об освобождении от НДС в автобизнесе. Реформа 2025–2026 годов ввела несколько новых категорий одновременно, и путаница между ними дорого обходится.

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Это право не исчислять и не уплачивать НДС, предоставленное налогоплательщику, чей доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ, с 01.01.2026). Для упрощенцев — организаций и ИП на УСН — этот порог стал основным критерием с момента, когда 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал их плательщиками НДС.

Важно: освобождение не автоматическое. Его нужно заявить — подать уведомление в ИФНС. До получения освобождения налогоплательщик обязан исчислять НДС в общем порядке.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ — порог освобождения 20 млн руб. (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026).

Уведомление об освобождении от НДС

Документ установленной формы, который налогоплательщик направляет в налоговый орган для реализации права на освобождение. По п. 3 ст. 145 НК РФ уведомление подаётся не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Вместе с уведомлением представляется выписка из книги учёта доходов, подтверждающая соблюдение порога 20 млн рублей.

Для автобизнеса на УСН это означает: перед началом нового года или квартала нужно проверить годовой доход и при соответствии условиям своевременно подать уведомление. Опоздание или непредставление — основание для доначисления НДС с момента, когда освобождение должно было применяться.

Норма: п. 3 ст. 145 НК РФ — срок подачи уведомления, перечень подтверждающих документов.

Пониженная ставка НДС: 5% и 7%

Если доход превысил 20 млн рублей, освобождение недоступно. Но упрощенец вправе выбрать специальную ставку — вместо стандартной 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025):

Ставка 5% (расч. 5/105): Применяется, пока доход не превысил 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ).
Ставка 7% (расч. 7/107): Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году (лимит сохранения УСН, с дефлятором). Норма: пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ).

Ключевой момент: при выборе спецставки (5% или 7%) налогоплательщик лишается права на вычеты по ст. 171–172 НК РФ. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров или в расходы. Для автосалона, закупающего автомобили с НДС по стандартной ставке, это существенный экономический фактор.

Нормы: п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5% и 7%; п. 2 ст. 170 НК РФ — включение входного НДС в стоимость при отсутствии права на вычет.

Стандартная ставка НДС 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (расчётная 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Ранее действовавшая ставка 20% упразднена. При стандартной ставке упрощенец сохраняет право на вычеты по ст. 171–172 НК РФ — это ключевое отличие от спецставок.

Для автодилера, работающего с корпоративными клиентами-плательщиками НДС, выбор стандартной ставки может быть выгоднее: покупатель принимает НДС к вычету, а продавец получает входной НДС от производителя или импортёра в зачёт. Расчёт нужно делать под конкретную структуру продаж.

Переходный период и окно однократного отказа

Спецставка 5% или 7% применяется 12 последовательных кварталов с момента выбора (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Досрочный отказ по общему правилу невозможен. Исключение — для налогоплательщиков, впервые перешедших на спецставку: они получили окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026).

Это означает: автодилер, применяющий ставку 5% с начала 2026 года, может отказаться от неё не позднее чем через 4 квартала (то есть до конца 2026 года включительно), если решит перейти на освобождение или стандартную ставку. После — заперт на оставшиеся кварталы до истечения 12-квартального периода.

Нормы: п. 9 ст. 164 НК РФ — 12 кварталов; абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — окно отказа 4 периода.

Как это работает для автобизнеса: матрица сценариев

Автобизнес — это широкая категория: автосалоны (продажа новых и подержанных авто), автосервисы, продажа запчастей, каршеринг, автошколы. НДС-статус зависит от оборота и структуры операций.

Сценарий A: Доход за предыдущий год — до 20 млн рублей: Кто это: небольшой автосервис, ИП по ремонту, небольшой перекупщик авто.
Право: освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — ни счёт-фактуры с НДС, ни декларация (кроме случаев агентского НДС).
Что делать: подать уведомление об освобождении в ИФНС до 20-го числа месяца начала применения; приложить выписку из книги доходов.
Риск: превышение порога в течение года автоматически прекращает освобождение с месяца превышения; НДС доначисляется с этого момента.
Сценарий B: Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей: Кто это: средний автосалон на УСН, сеть автосервисов с несколькими точками.
Право: спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ); вычеты недоступны.
Что делать: выбрать ставку 5%, выставлять счета-фактуры на УСН, подавать декларацию по НДС до 25-го числа после квартала, платить тремя равными частями до 28-го числа трёх последующих месяцев.
Риск: 12-квартальный замок; при выборе без расчёта — переплата или недоплата; окно отказа (4 периода) нужно использовать осознанно.
Сценарий C: Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей: Кто это: крупный автодилер на УСН, официальный дилер нескольких марок.
Право: спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ); вычеты недоступны.
Что делать: аналогично сценарию B, но ставка 7%. Важно: при превышении лимита 490,5 млн рублей УСН утрачивается; переход на ОСНО и стандартная ставка 22%.
Риск: экономика при 7% без вычетов может быть хуже, чем при 22% с вычетами, — нужен расчёт под конкретный поставщик-покупательский профиль.

Ваш автосалон или автосервис на УСН — и вы не уверены, какой сценарий ваш? Ошибка в выборе режима закрепляет вас на 12 кварталов. Декларация НДС подаётся до 25-го числа после каждого квартала — первый срок уже рядом.

Получить консультацию по выбору режима

Что подготовить: чек-лист для автобизнеса

Выписка из книги учёта доходов за предыдущий год — для подтверждения порога 20 млн рублей (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Расчёт доходной базы с учётом исключений: проценты по банковским вкладам не входят в порог для ИП (104-ФЗ от 25.04.2026, доход не более 60 млн за 2025 год).
Анализ структуры закупок: кто поставщик, по какой ставке он выставляет НДС — для оценки выгоды вычетов против спецставки.
Форма уведомления об освобождении от НДС (утверждена ФНС) — актуальная редакция на дату подачи.
Подготовка шаблонов счетов-фактур под выбранный режим: с НДС (5%, 7% или 22%) или с пометкой «Без НДС» при освобождении.

Типичные ошибки и как их избежать

Практика переходного периода 2025–2026 годов показывает несколько устойчивых ошибок в автобизнесе.

Ошибка 1: «Я на упрощёнке, меня НДС не касается». Это возражение стало нерабочим с 1 января 2025 года. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматический статус УСН, а право, которое нужно заявить. Кто не подал уведомление и не выбрал ставку — обязан применять стандартную ставку 22% и выставлять счета-фактуры.

Ошибка 2: Выбор спецставки без расчёта входного НДС. Автодилер, закупающий автомобили у официального импортёра по ставке 22%, при выборе ставки 5% теряет право принять входной НДС к вычету. Весь входной НДС ложится в стоимость. В ряде моделей это делает спецставку невыгодной по сравнению со стандартной ставкой 22% с вычетами.

Ошибка 3: Пропуск момента превышения порога. При освобождении по ст. 145 НК РФ нужно ежемесячно отслеживать накопленный доход. Превышение 20 млн рублей прекращает освобождение с месяца превышения. Если автосервис не выставил счета-фактуры с НДС вовремя, НДС придётся начислять «сверху» — за счёт собственных средств.

Ошибка 4: Счёт-фактура на УСН оформлен неправильно. При применении спецставки счёт-фактура выставляется по общим правилам ст. 169 НК РФ. Ошибки в реквизитах (неверная ставка, отсутствие КПП, несовпадение с книгой продаж) — основание для отказа покупателю в вычете и последующих претензий к продавцу.

Из практики: автосервисная сеть, Московская область

Группа из трёх ООО, управляющих автосервисами, работала на УСН. Совокупный доход группы превышал 60 млн рублей в год, но каждое юридическое лицо в отдельности — в районе 18–22 млн рублей. В начале 2026 года два из трёх ООО подали уведомление об освобождении (доход ниже 20 млн за 2025 год), третье — выбрало ставку 5%.

Проблема возникла в мае 2026 года: одно из «освобождённых» ООО в апреле превысило накопленный порог 20 млн рублей. Освобождение прекратилось с апреля, но счета-фактуры с апреля выставлялись без НДС. Пришлось пересчитывать, выставлять корректировочные счета-фактуры, досдавать декларацию. НДС за апрель был уплачен с пенями ([VERIFY] — размер пеней уточняйте по актуальной редакции ст. 75 НК РФ). Ситуация стандартная, разрешаемая, но потребовала времени и документальной работы.

Связь с другими режимами и операциями

Освобождение от НДС и спецставки не затрагивают ряд специфических операций автобизнеса, которые регулируются отдельно.

Агентский НДС. Если автодилер приобретает рекламные услуги у иностранного поставщика (например, платформа для онлайн-продаж), он становится налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ) вне зависимости от своего НДС-статуса. Освобождение по ст. 145 НК РФ не освобождает от обязанностей агента.

Импорт автомобилей. НДС при ввозе (таможенный НДС) уплачивается в полном объёме вне зависимости от режима. Для освобождённого налогоплательщика этот НДС не возмещается — он включается в стоимость ввезённого автомобиля.

Льготная ставка 10%. Для отдельных категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ) сохранена ставка 10%. Автомобили в общем случае в эту категорию не входят — применяется 22% или спецставка. Детали по конкретным товарным позициям — [VERIFY].

Нулевая ставка 0%. Экспорт автомобилей облагается по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) при подтверждении по ст. 165 НК РФ. Освобождение по ст. 145 НК РФ с экспортным НДС несовместимо: экспортёр, применяющий освобождение, теряет право на нулевую ставку и возмещение.

У вас есть импорт, агентский НДС или экспорт — и при этом УСН? Это не стандартная ситуация: здесь пересекаются несколько режимов одновременно. Декларация подаётся до 25-го числа после квартала — ошибка в ней отражается в АСК НДС немедленно.

Получить консультацию

Что изменилось в 2026 году: хронология для автобизнеса

С 1 января 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024): Все упрощенцы стали плательщиками НДС. Введены спецставки 5% и 7%. Порог освобождения — 60 млн рублей дохода за предыдущий год.
С 1 января 2026 года (425-ФЗ от 28.11.2025): Стандартная ставка НДС повышена до 22%. Порог освобождения снижен до 20 млн рублей. Введено окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода для впервые перешедших. Дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734), лимиты для ставок: 272,5 млн (5%) и 490,5 млн (7%).
Апрель 2026 года (104-ФЗ от 25.04.2026): Проценты по банковским вкладам не включаются в доход при расчёте порога освобождения для ИП (доход за 2025 год не более 60 млн рублей).
Лето 2026 года (законопроект № 1256655-8): Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет. Дальнейшее снижение до 15/10 млн рублей отложено; точные годы и параметры снижения — [VERIFY].

Часто задаваемые вопросы

1. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС повышена до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025). Одновременно порог освобождения от НДС для упрощенцев по ст. 145 НК РФ зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Для автобизнеса на УСН это означает конкретный выбор: освобождение, ставка 5% или 7%.

2. Как перейти на НДС без ошибок?

Сначала проверьте доход за предшествующий год — превышает ли он 20 млн рублей. Если нет — вы вправе подать уведомление об освобождении. Если превышает — выберите спецставку: 5% до 272,5 млн рублей, 7% до 490,5 млн рублей. Важно: спецставка связывает на 12 последовательных кварталов; для впервые перешедших есть окно отказа в 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

3. Как уведомить об освобождении от НДС?

Подайте уведомление в ИФНС по форме, утверждённой ФНС, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Приложите выписку из книги доходов, подтверждающую, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 3 ст. 145 НК РФ). Конкретный срок подачи при смене режима в середине года — [VERIFY] по актуальной редакции.

4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

Все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Для автодилеров с оборотом выше этого порога НДС обязателен.

5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) право на налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не применяется. Входной НДС от поставщиков включается в расходы или в стоимость товаров. Это ключевой экономический параметр при выборе режима для автосалона или автосервиса.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Специализация — механика НДС, реформа-2026, выбор ставки и режима для упрощенцев. Разбирает налог «по винтикам»: от нормы до экономического расчёта.

Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для анализа конкретной ситуации обратитесь к специалисту.