Уведомление об освобождении от НДС: аутстаффинг

15 мая 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Аутстаффинговая компания на УСН с доходом за прошлый год не выше 20 млн руб. вправе подать уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ и не платить налог с реализации. Если доход превысил этот порог, освобождение не применяется: нужно выбрать ставку 5%, 7% или 22% и выставлять счета-фактуры. Ниже — как это работает, что подать и на что обратить внимание именно в аутстаффинге.

Почему вопрос актуален именно для аутстаффинга в 2026 году

С 2025 года все плательщики УСН признаны плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. До этого большинство аутстаффинговых компаний работали на упрощёнке и вопрос НДС их не касался. Теперь касается всех — но по-разному, в зависимости от размера выручки.

Возражение «меня это не касается, я на упрощёнке» больше не работает. С 01.01.2025 УСН и НДС — это не взаимоисключающие режимы. Вопрос только в том, какая ставка применяется или есть ли право на освобождение. Аутстаффинг — услуга с относительно высокой долей оплаты труда и невысокой долей входящего НДС, поэтому выбор режима напрямую влияет на рентабельность.

С 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% (расч. 22/122) — это подтверждено п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог освобождения для УСН — 20 млн руб. дохода за предыдущий год — подтверждён п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ. На 2026–2028 год порог заморожен на отметке 20 млн руб. (законопроект №1256655-8), конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Ключевые термины: освобождение, уведомление, ставки на УСН

Освобождение по ст. 145 НК РФ

Право не исчислять НДС с реализации. Условие для упрощенца: доход за предшествующий год не превысил 20 млн руб. Исключения: ввоз товаров (импорт) и операции, по которым организация выступает налоговым агентом, — по ним НДС платится вне зависимости от освобождения (ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Уведомление об освобождении

Документ, который подаётся в ИФНС по месту учёта. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение [VERIFY: уточните актуальную форму и точный срок по текущей редакции приказа ФНС]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие соответствие условиям: для упрощенца — данные книги учёта доходов и расходов (КУДиР) или иного учётного регистра, подтверждающие доход за предшествующий год.

Пониженные ставки НДС для УСН (спецставки)

Если освобождение не применяется, упрощенец выбирает между ставками:

5% (расч. 5/105) — при доходе до 272,5 млн руб. в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ);
7% (расч. 7/107) — при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. в 2026 году (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ);
22% (расч. 22/122) — стандартная ставка, если не выбраны спецставки или доход превысил 490,5 млн руб. (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Период применения спецставки

Выбрав ставку 5% или 7%, компания применяет её 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа — за исключением ситуации, когда доход превышает установленный лимит (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для организаций и ИП, впервые перешедших на уплату НДС с 01.01.2026, предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Счёт-фактура на УСН

При применении ставок 5%, 7% или 22% выставляется обязательно с указанием ставки и суммы налога (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ — выставляется с отметкой «Без налога (НДС)».

Аутстаффинг и НДС: три ключевых сценария

Сценарий 1. Доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.: Компания вправе подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. НДС с реализации аутстаффинговых услуг не начисляется. В договорах и счетах указывается «Без НДС». Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость расходов. Риск: если в течение года доход превысит 20 млн руб., освобождение утрачивается, и с месяца превышения нужно начислять НДС и подавать декларацию. Декларация по НДС — электронно, до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Сценарий 2. Доход за 2025 год от 20 до 272,5 млн руб.: Освобождение недоступно. Оптимальный выбор в большинстве случаев — ставка 5% (расч. 5/105). Право на вычет входящего НДС при ставке 5% не возникает: входящий налог включается в стоимость затрат. Для аутстаффинга, где основная статья расходов — ФОТ (без НДС), это, как правило, выгоднее, чем стандартная ставка 22% с вычетами. Уплата НДС — 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала, равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Спецставка фиксируется на 12 кварталов — выбор нужно просчитать заранее.
Сценарий 3. Клиент требует счёт-фактуру с 22% или перевода на ОСНО: Крупные заказчики на ОСНО нередко настаивают на полном вычете НДС, то есть на ставке 22%. Если аутстаффер работает на УСН со ставкой 5%, вычет у заказчика не возникает — это может стать коммерческим ограничением. В таких случаях нужно оценить, выгоднее ли перейти на стандартную ставку или пересмотреть условия контракта. Эта задача требует расчёта под конкретный контракт — универсального ответа нет.

Подбор режима НДС для аутстаффинга зависит от структуры контрактов, состава клиентов и объёма дохода. Декларацию нужно подать до 25-го числа после квартала — время на принятие решения ограничено.

Разобрать ситуацию

Как подать уведомление об освобождении: пошагово

Ниже — порядок действий для аутстаффинговой компании на УСН, которая хочет применять освобождение по ст. 145 НК РФ с начала года или с определённого месяца.

Шаг 1. Проверьте доход за предыдущий год. Освобождение применяется, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн руб. Сверьтесь с КУДиР или данными налогового учёта — учитываются все доходы в рамках УСН. Проценты по банковским вкладам не включаются в порог для ИП при определённых условиях (104-ФЗ от 25.04.2026) [VERIFY: уточните применимость к вашей ситуации].
Шаг 2. Подготовьте уведомление и подтверждающие документы. Форма уведомления утверждена ФНС [VERIFY: сверьте актуальную форму на момент подачи]. Приложите выписку из КУДиР или иного регистра с данными о доходах за предыдущий год.
Шаг 3. Подайте уведомление в ИФНС. Срок: не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение [VERIFY: уточните точный срок по текущей редакции]. Способ подачи — через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге через МФЦ/лично.
Шаг 4. Скорректируйте документооборот. С месяца применения освобождения — выставляйте счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и корректируйте договоры с заказчиками. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается.
Шаг 5. Контролируйте доход в течение года. При превышении порога 20 млн руб. в текущем году освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Нужно будет выбрать ставку и начать начислять НДС.

Практика: что происходит, когда аутстаффер выбирает неправильно

Обезличенный пример из практики. Компания на УСН оказывает услуги аутстаффинга нескольким заказчикам. Доход за 2025 год составил около 18 млн руб. В начале 2026 года руководство решило, что «ничего менять не нужно — работаем как раньше», уведомление об освобождении не подало и не подало декларацию по НДС за I квартал 2026 года. В апреле ИФНС выставила требование: задекларировать НДС и уплатить налог с начала года. Штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц, не более 30%, минимум 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ); штраф за неуплату — 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). При этом компания имела право на освобождение — нужно было просто своевременно его заявить.

Итог: двойные потери — штрафы плюс налог, которого можно было законно избежать. Снятие возражения «меня это не касается» в данном случае обошлось дороже, чем одно уведомление.

Если срок подачи уведомления уже прошёл или доход приближается к порогу 20 млн руб. — вопрос требует разбора сейчас. Выбор ставки фиксируется на 12 кварталов, и изменить его потом сложнее.

Получить консультацию

Связанные термины и нормы

Ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС: Базовая норма для получения освобождения. Для ОСНО: выручка за 3 предшествующих месяца не превышает 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для УСН: доход за прошлый год не более 20 млн руб. в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ.
Ст. 164 НК РФ — ставки НДС: Устанавливает: 22% — основная ставка с 01.01.2026 (425-ФЗ); 10% — льготная (продукты, медицина, детские товары); 0% — экспорт и ряд операций; 5% и 7% — спецставки для УСН (176-ФЗ, 425-ФЗ).
Ст. 169 НК РФ — счёт-фактура: Обязательный документ при применении ставок НДС. Для освобождения — особая форма с отметкой «Без налога (НДС)».
Ст. 170–172 НК РФ — вычеты и восстановление НДС: При переходе на освобождение может потребоваться восстановление ранее принятого входящего НДС. При спецставках 5% и 7% вычеты входящего НДС не применяются — налог включается в стоимость.
Переходный период и 176-ФЗ / 425-ФЗ: 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл обязанность уплаты НДС для упрощенцев с 2025 года. 425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал ставку (22%), уточнил порог 20 млн руб. и ввёл окно однократного отказа на 4 периода для впервые применяющих спецставку с 2026 года.

Часто задаваемые вопросы

1. Как уведомить об освобождении от НДС?

Подать уведомление в ИФНС по форме, утверждённой ФНС, не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение, приложив документы, подтверждающие выручку за три предшествующих месяца (для ОСНО) или доход за предыдущий год (для УСН). Для упрощенцев порог — 20 млн руб. за прошлый год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ, 425-ФЗ). Актуальную форму уведомления и точный срок подачи уточняйте по текущей редакции приказа ФНС [VERIFY].

2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все плательщики УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ). Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., в 2026 году можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Те, кто превысил порог, платят НДС: по ставке 5% (до 272,5 млн руб. дохода, с учётом дефлятора 1,090) или 7% (до 490,5 млн руб.), либо по стандартной ставке 22% (п. 3 ст. 164, пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение снимает обязанность исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации (кроме ввоза товаров и агентского НДС). Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)». Вычеты НДС не применяются — входящий налог включается в стоимость или в расходы.

4. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от объёма дохода и структуры затрат. Ставки 5% (расч. 5/105) и 7% (расч. 7/107) не дают права на вычет входящего НДС. Стандартная ставка 22% (расч. 22/122) даёт право на вычет. Для аутстаффинга, где входящий НДС невелик, пониженные ставки часто выгоднее, но расчёт нужен индивидуально. Спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да. При применении пониженных ставок 5% или 7% — счета-фактуры обязательны с указанием ставки и суммы НДС (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Не выставлять счета-фактуры совсем нельзя ни в одном из этих режимов.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению — НДСНИК

Специализация: механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа 2025–2026. Разбирает налог по структуре: норма — применение — риск. Подробнее об авторе

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.