Утрата права на освобождение от НДС: что учесть бизнесу

Автор: Виктор Аршинов · 10 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

Главное заблуждение 2026 года: «Я на УСН, значит, НДС меня не касается». С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 это перестало быть правдой. Упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 года. Вопрос теперь не «Касается ли меня НДС?», а «Подпадаю ли я под освобождение и на каких условиях?».

Освобождение по ст. 145 НК РФ для упрощенцев работает автоматически: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы не начисляете НДС на реализацию. Если превысил — вы плательщик. Порог на 2026 год — 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). На 2026–2028 годы порог заморожен на этом уровне; конкретные годы дальнейшего изменения уточняются [VERIFY].

Практический вывод для директора или собственника: первое, что нужно сделать прямо сейчас, — взять выручку за 2025 год и сравнить её с 20 млн рублей. Это занимает пять минут и даёт ответ на вопрос «Я плательщик или нет?».

Шаг 1. Определить статус: освобождение или плательщик НДС

Алгоритм прост, но детали важны.

Основной критерий. Доход за предыдущий календарный год. Для 2026 года — это доход за 2025-й. Если он ниже 20 млн рублей — освобождение действует с 1 января 2026 года. Уведомлять налоговую о применении освобождения не нужно: оно возникает по факту соответствия критерию.

Отдельный случай для ИП. Согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге 20 млн рублей при определении права на освобождение для ИП с доходом не выше 60 млн рублей за 2025 год. Это важная поправка для предпринимателей с существенными суммами на депозитах.

Что считается доходом. Доходы определяются в порядке ст. 346.15 НК РФ — как при расчёте налога по УСН. Авансы, полученные в 2025 году, включаются в расчёт.

Шаг 2. Понять, когда и как утрачивается освобождение

Освобождение утрачивается в двух ситуациях.

Ситуация А: превышение порога по итогам предыдущего года. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, освобождение не возникает с 1 января 2026 года. С первого квартала 2026 года вы — плательщик НДС.

Ситуация Б: превышение лимита в течение текущего года. Если в начале года вы применяли освобождение, но в ходе года выручка превысила предельный размер [VERIFY по текущей редакции ст. 145 НК РФ], освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны начислять НДС на все операции реализации.

Ключевой риск в ситуации Б — разрыв в учёте. Предприниматель продолжает работать «без НДС», не замечая превышения. Итог — недоначисленный налог, штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени [VERIFY порядок расчёта пеней по текущей редакции]. Камеральная проверка выявит расхождение при сверке данных декларации по УСН и оборотов в банке.

Шаг 3. Выбрать ставку НДС — и зафиксировать её правильно

Выбор ставки — одно из важнейших решений при утрате освобождения. Ошибка здесь дорогостоящая: спецставка 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года без права выйти из спецрежима по собственному желанию. Если бизнес за это время вырастет, а структура затрат изменится — переиграть не получится.

Логика выбора. Спецставки 5% и 7% выгодны тогда, когда входящий НДС у вас невелик — вы работаете преимущественно с физическими лицами, упрощенцами или применяете льготируемые операции. В этом случае вычеты в 22%-ном режиме не покрывают разницы, и низкая ставка выгоднее. Если же у вас крупные закупки с НДС (оборудование, сырьё, аренда с НДС), стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле.

Важная развилка для впервые перешедших в 2026 году. Для тех, кто начинает применять спецставку впервые с 1 января 2026 года, предусмотрено однократное окно отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это значит: если вы выбрали 5%, поработали квартал и поняли, что это невыгодно, — есть возможность отказаться, но только один раз и в строго ограниченный период. Механизм отказа — уточните в текущей редакции НК РФ и разъяснениях ФНС [VERIFY процедуру отказа].

Расчётные ставки. При применении ставки 5% расчётная ставка — 5/105; при 7% — 7/107; при 22% — 22/122; при 10% — 10/110 (п. 2 ст. 164 НК РФ). Это важно для корректного оформления счетов-фактур и книги продаж.

Шаг 4. Перестроить учёт и первичку

С момента утраты освобождения (1 января года или 1-го числа месяца превышения лимита внутри года) необходимо параллельно запустить несколько процессов.

Счета-фактуры. Обязательны при реализации (ст. 169 НК РФ). Должны содержать: ставку НДС (5%, 7%, 10%, 22%), сумму налога, реквизиты продавца и покупателя. При освобождении по ст. 145 НК РФ вместо этого выставляется счёт-фактура с пометкой «Без налога (НДС)».

Книга продаж и книга покупок. Ведутся по правилам, утверждённым Постановлением Правительства РФ [VERIFY реквизиты актуального постановления]. В книгу покупок включаются только те счета-фактуры, по которым возникает право на вычет, — при стандартной ставке 22%. При спецставках 5% и 7% книга покупок фактически будет пустой.

Декларация по НДС. Сдаётся электронно до 25-го числа после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Контрагенты. Если до утраты освобождения вы работали «без НДС», а теперь начисляете его — необходимо уведомить покупателей об изменении цен или условий договора. Ситуация, когда НДС «сверху» накручивается на старую цену договора, нередко приводит к конфликтам и необходимости переподписывать контракты.

• Рассчитать доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Выбрать ставку НДС: 5%, 7% или 22% — до первого выставленного счёта-фактуры с НДС.
• Настроить выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ) и ведение книги продаж.
• Уведомить ключевых контрагентов об изменении цен или условий договора.
• Поставить напоминание: декларация — 25-е число после квартала; уплата — 28-е число, три части.

Шаг 5. Типичные ошибки при утрате освобождения

Из практики сопровождения перехода — пять ошибок, которые обходятся дороже всего.

Ошибка 1: не отслеживать выручку в течение года. Бизнес входит в год с освобождением (доход за 2025 год — 18 млн рублей), но к июлю текущего года оборот превышает предельный лимит. Предприниматель продолжает работать без НДС ещё два месяца. Итог — недоначисленный налог, штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и требование доплатить налог за прошлые месяцы.

Ошибка 2: выбрать спецставку без расчёта входящего НДС. Ставка 5% кажется выгоднее, чем 22%, — на 17 процентных пунктов. Но если у бизнеса крупные закупки с входящим НДС, вычеты на режиме 22% перекрывают разницу. Расчёт нужно сделать на конкретных цифрах, а не «на глаз».

Ошибка 3: начать выставлять счета-фактуры со ставкой НДС до разбора с выбором режима. Первый выставленный счёт-фактура с НДС по сути фиксирует вашу позицию. Если позже окажется, что ставка выбрана неверно — исправить это за прошлые периоды крайне сложно.

Ошибка 4: забыть про переходный НДС по остаткам. Если до утраты освобождения вы закупили товары, по которым НДС входил в стоимость (без вычета), а теперь переходите на ставку 22% — есть возможность принять к вычету часть этого НДС по переходным правилам. Нормы — в ст. 170–172 НК РФ; порядок уточните применительно к вашей ситуации [VERIFY актуальные переходные разъяснения ФНС].

Ошибка 5: не перезаключить договоры с покупателями. В договоре написано «цена 1 000 000 рублей, НДС не предусмотрен». После утраты освобождения вы начисляете НДС сверху — покупатель отказывается платить, ссылаясь на договор. Ситуация урегулирована судебной практикой, но разбирательство занимает время и деньги.

Как бюро помогает при утрате освобождения

Переход из статуса «без НДС» в статус плательщика — это не просто смена строки в декларации. Это перестройка учёта, ценообразования, договоров с контрагентами и кассового потока. При этом у бизнеса часто нет двух-трёх месяцев на раскачку: обязанность возникает с конкретной даты, и налоговая видит обороты по банку в режиме близком к реальному времени через АСК НДС.

Бюро «НДСНИК» специализируется на НДС-переходах для упрощенцев. Мы разбираем ситуацию по вашим цифрам: считаем выгоду спецставок против стандартной ставки с вычетами, помогаем правильно оформить переход в учёте, проверяем договорную базу и выявляем риски до того, как о них узнала налоговая. Работаем с организациями и ИП на УСН в любом регионе.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Применительно к конкретной ситуации рекомендуем обратиться за профессиональной помощью.