Типичные ошибки при переходе на НДС в 2026

Виктор Аршинов · 1 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не защита от НДС

Самое распространённое заблуждение среди предпринимателей в 2026 году звучит именно так: «меня это не касается, я на упрощёнке». До 2025 года это работало. Начиная с 1 января 2025 года, в силу 176-ФЗ от 12.07.2024, упрощенцы стали полноправными плательщиками НДС. Порядок применения уточнён 425-ФЗ от 28.11.2025.

Формула простая: если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ), вы платите НДС в 2026 году — независимо от системы налогообложения. Если доход не превысил этот порог — вправе применить освобождение, но только при условии подачи уведомления. Молчание освобождением не считается.

Для ИП действует дополнительное правило, введённое 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода при оценке порога в 60 млн рублей для освобождения. Это исключает ситуацию, когда ИП с небольшим операционным доходом «попадает» на НДС исключительно из-за процентных доходов по депозитам.

Ошибка 1. Не подано уведомление об освобождении — и НДС начисляют «автоматом»

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер. Тем не менее его нужно именно подать: форма уведомления с приложением документов, подтверждающих уровень дохода. Срок подачи и актуальную форму следует уточнить по текущей редакции приказа ФНС — [VERIFY].

Что происходит без уведомления: налоговый орган вправе расценить все операции квартала как облагаемые НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и выставить доначисление плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату. На практике суды оценивают фактическое соответствие условиям освобождения, однако на стадии камеральной проверки это не спасёт от требования и приостановки счёта.

Что делать: проверить доход за 2025 год, сопоставить с порогом 20 млн рублей. Если право на освобождение есть — немедленно подать уведомление в налоговый орган с документами. Если уведомление просрочено — проконсультироваться, возможно ли его подать задним числом с доводами о фактическом праве на освобождение.

Ошибка 2. Неверный выбор ставки: 5% вместо 22% при высокой доле входного НДС

Спецставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) выглядят привлекательно. Но у них есть критичное ограничение: при выборе спецставки налогоплательщик лишается права на вычеты входного НДС. Входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг (ст. 170–172 НК РФ) и на вычет не идёт.

Это делает спецставку экономически невыгодной для бизнеса с высокой долей закупок с НДС. Разберём на числах: компания закупает товар на 1 млн рублей, в том числе НДС 22% — около 180 тысяч рублей. При ставке 5% НДС к уплате с выручки 1,5 млн рублей составит около 71 тысячи рублей, но входной НДС 180 тысяч рублей к вычету не принять. Итого — убыток на входном НДС. При ставке 22% НДС к уплате составит около 220 тысяч рублей с выручки, но входной НДС 180 тысяч принять к вычету можно: фактическая нагрузка — около 40 тысяч рублей. Эти цифры иллюстративны; в каждом конкретном случае расчёт индивидуален.

Второй ловушкой спецставки является её «несъёмность»: выбрав 5% или 7%, налогоплательщик обязан применять её 12 последовательных кварталов без права на досрочный выход. Исключение предусмотрено только для тех, кто впервые перешёл на НДС: они вправе отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это «окно отказа» — единственная возможность исправить ошибку выбора ставки без длительного ожидания.

Что делать: до выбора ставки провести расчёт реальной налоговой нагрузки: доля входного НДС в себестоимости, структура выручки, прогноз на 3 года. Выбирать спецставку только при низкой доле закупок с НДС и когда сниженная ставка с реализации перекрывает потерю вычетов.

Ошибка 3. Счёт-фактура — не выставлен, выставлен с опозданием или с неверной ставкой

Счёт-фактура — основной документ для подтверждения права покупателя на вычет НДС. Плательщик на УСН, ставший плательщиком НДС, обязан выставлять счета-фактуры на каждую реализацию (ст. 168, 169 НК РФ). Три типичных нарушения:

Первое — счёт-фактура вообще не выставлен. Часть предпринимателей продолжает работать по «упрощённым» правилам: отгрузочная накладная или УПД без НДС. Контрагент не может взять вычет, предъявляет претензию, а налоговая при проверке квалифицирует операции как занижение налоговой базы.

Второе — счёт-фактура с неверной ставкой. Применяется ставка 20% по старой привычке, хотя с 1 января 2026 года стандартная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Ошибка в ставке означает занижение налога к уплате и занижение суммы НДС, которую покупатель принимает к вычету. Итог — претензии с двух сторон: от покупателя (недостаток вычета) и от налоговой (недоплата).

Третье — расчётная ставка применена неверно. При получении аванса применяется расчётная ставка 22/122 (при стандартной ставке) или 5/105, 7/107, 10/110 в зависимости от выбранного режима. Путаница расчётных ставок — одна из самых массовых ошибок первых кварталов 2026 года.

Что делать: настроить шаблоны документов в бухгалтерской программе на правильные ставки до начала отгрузок. Провести сверку выставленных счетов-фактур за первый квартал с книгой продаж. При обнаружении ошибки — выставить исправленный счёт-фактуру (ст. 169 НК РФ) и подать уточнённую декларацию.

Ошибка 4. Пропущен переходный НДС по остаткам и авансам

Переход с необлагаемого режима на НДС порождает «переходные» операции, которые большинство упрощенцев не учитывают:

Авансы, полученные до перехода. Если аванс получен в 2025 году (до момента, когда компания стала плательщиком НДС), а отгрузка происходит в 2026 году, возникает вопрос: как начислять НДС с отгрузки? Позиция налоговых органов и логика ст. 167 НК РФ: НДС начисляется на дату отгрузки по ставке, действующей на эту дату. Аванс без НДС «вписывается» в схему, но счёт-фактуру на аванс задним числом не выставишь. Нужно корректно отразить отгрузку и убедиться, что договор предусматривает возможность изменения цены в части НДС.

Товарные остатки на дату перехода. Входной НДС по остаткам товаров, приобретённых в период применения УСН (до перехода на НДС), может быть предъявлен к вычету при соблюдении условий ст. 170–172 НК РФ. Однако если выбрана спецставка 5% или 7% — этого права нет. Неправильный учёт остатков приводит либо к занижению вычетов (при стандартной ставке) либо к неверному завышению расходов (при спецставке).

Что делать: провести инвентаризацию остатков товаров, работ, услуг на дату перехода. Проверить наличие счетов-фактур поставщиков по этим остаткам. Пересмотреть условия договоров с авансами: включить оговорку об НДС.

Ошибка 5. Декларация не подана или подана с опозданием

С момента, как компания стала плательщиком НДС, декларацию нужно подавать ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, исключительно в электронном виде через оператора ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация по НДС не принимается — это грубая ошибка, которую часть упрощенцев допускает по привычке работы с бумажными отчётами.

НДС уплачивается 28-го числа, тремя равными частями ежемесячно в течение квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Попытки уплатить НДС единым платежом по старой логике «заплатил всё сразу» приводят к ситуации, когда по первым двум срокам уплаты числится недоимка, а значит — начисляются пени.

Что делать: сразу настроить учётную систему на ежеквартальное формирование декларации НДС. Зафиксировать в календаре три даты уплаты — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Получить квалифицированную электронную подпись для сдачи через ТКС, если её ещё нет.

Ошибка 6. Игнорирование лимитов УСН при применении спецставки

Применение спецставок 5% и 7% доступно только пока компания остаётся на УСН. Лимиты по доходам для сохранения УСН в 2026 году: 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Лимит остаточной стоимости основных средств для сохранения УСН — 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Если компания в середине года превышает доходный лимит и теряет право на УСН, она автоматически переходит на ОСНО — и теряет право применять спецставки. С момента перехода на ОСНО применяется стандартная ставка 22%. Для этой ситуации важно заблаговременно отслеживать текущий объём доходов и просчитывать риск утраты права на УСН.

Что делать: установить контрольную точку мониторинга доходов на уровне 400 млн рублей — при приближении к этой отметке начинать расчёт налоговой нагрузки в случае перехода на ОСНО и готовиться к смене ставки.

Ошибка 7. Раздельный учёт не настроен при наличии льготируемых операций

Часть операций освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ. Если компания одновременно ведёт облагаемые и необлагаемые операции, она обязана вести раздельный учёт входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вычеты по входному НДС могут быть оспорены налоговым органом полностью — даже в части облагаемых операций.

Упрощенцы, впервые столкнувшиеся с НДС, нередко не подозревают о наличии у них льготируемых операций. Например, компания продаёт программное обеспечение: собственные разработки могут подпадать под освобождение по ст. 149 НК РФ (при включении в реестр российского ПО — [VERIFY] актуальный перечень условий), тогда как лицензирование сторонних продуктов — нет. Без раздельного учёта этих потоков вычеты по входному НДС рассчитать корректно невозможно.

Что делать: провести аудит операций на предмет освобождений по ст. 149 НК РФ. Настроить аналитические счета в учётной системе для разделения входного НДС по видам деятельности. Применять правило «пяти процентов» при незначительном объёме необлагаемых операций — [VERIFY] действующий порядок по текущей редакции.

• Проверить доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ): есть ли право на освобождение?
• Если право на освобождение есть — подать уведомление в налоговый орган с подтверждающими документами [VERIFY срок и форму].
• Если освобождения нет — рассчитать налоговую нагрузку при ставках 22% с вычетами и 5%/7% без вычетов; выбрать оптимальный вариант до первой отгрузки квартала.
• Настроить шаблоны счетов-фактур с правильной ставкой (22%, расч. 22/122 или 5/105, 7/107, 10/110) и подключить электронный документооборот.
• Зафиксировать в календаре: декларация — до 25-го числа после квартала; уплата НДС — 28-го числа трёх месяцев следующего квартала тремя равными частями.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации рекомендуется профессиональная консультация.