Счета-фактуры на УСН с 2026 года: когда и как выставлять
С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год стали плательщиками НДС и обязаны выставлять счета-фактуры. Тип счёта-фактуры и ставка в нём зависят от выбранного режима: освобождение по ст. 145 НК РФ, спецставка 5% или 7%, либо общая ставка 22%. Ниже — разбор каждого сценария с конкретными требованиями к документу.
Опубликовано: 26 апреля 2026
Кого это касается: переходный период и новые обязанности
Расхожее убеждение «я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается» с 2025 года стало ошибкой. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев полноценными плательщиками НДС; 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры переходного периода и установил новую основную ставку 22% с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ). Действуют также льготные ставки 10% и нулевая 0% (ст. 164 НК РФ).
Порог освобождения от НДС для упрощенцев по ст. 145 НК РФ составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Это значит: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, организация или ИП на УСН вправе применить освобождение в 2026 году и не начислять НДС вовсе. Если превысил — НДС обязателен, и счёт-фактура становится вашим рабочим инструментом.
Три режима для упрощенца: что в счёте-фактуре в каждом случае
В зависимости от выбранного режима счёт-фактура оформляется по-разному. Ниже — три основных варианта.
- Режим 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход за предыдущий год до 20 млн рублей)
- Организация или ИП не платит НДС, но счёт-фактура всё равно выставляется по требованию покупателя. В поле «Налоговая ставка» указывается «Без налога (НДС)», в поле «Сумма налога» — «Без налога (НДС)». Декларацию НДС сдавать не нужно, кроме случаев агентского НДС или если выставили счёт-фактуру с выделенным налогом по ошибке. Если в текущем году доход превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца, и с этого момента счета-фактуры выставляются уже с НДС по выбранной ставке.
- Режим 2. Спецставки 5% или 7% (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- Ставка 5% применяется, если доход за предыдущий год не превысил 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка 7% — при доходах до 490,5 млн рублей. В счёте-фактуре указывается выбранная ставка (5% или 7%) и расчётная ставка (5/105 или 7/107). Вычет входного НДС при этих режимах не применяется: входной НДС включается в стоимость. Важно: выбрав спецставку, применять её нужно минимум 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться досрочно нельзя, за исключением тех, кто впервые перешёл на НДС: для них действует окно отказа в 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Режим 3. Общие ставки 22%, 10%, 0% (ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ)
- При работе на общей ставке счёт-фактура оформляется в стандартном порядке: ставка 22% (расчётная 22/122) для большинства операций, 10% (расчётная 10/110) для товаров из перечня п. 2 ст. 164 НК РФ, 0% для экспорта и иных операций по п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом режиме право на вычет входного НДС применяется в полном объёме согласно ст. 171–172 НК РФ. Лимит для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
Обязательные реквизиты счёта-фактуры на УСН
Требования к счёту-фактуре установлены ст. 169 НК РФ и едины для всех налогоплательщиков, включая упрощенцев. Ошибки в реквизитах лишают покупателя права на вычет, что создаёт споры с контрагентами.
- Порядковый номер и дата выставления документа.
- Наименование, адрес и ИНН/КПП продавца и покупателя.
- Наименование и количество товаров (работ, услуг), единица измерения, цена.
- Налоговая ставка — точно по выбранному режиму (5%, 7%, 10%, 22%, 0% или «Без налога (НДС)»).
- Сумма налога и стоимость с налогом; подписи уполномоченных лиц (руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя).
Счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки или получения аванса (ст. 168 НК РФ). Авансовый счёт-фактура — отдельный документ при получении предоплаты; он затем зачитывается при отгрузке. Для электронного документооборота действуют форматы ФНС; бумажный вариант допустим, но сверка с контрагентом по НДС ведётся через электронные книги.
Если вы только разбираетесь, какой режим выбрать и как настроить выставление счетов-фактур с учётом вашей выручки и структуры контрагентов, — имеет смысл разобрать ситуацию до первой ошибки. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала, уплата — тремя частями до 28-го числа: первый квартал 2026 уже идёт.
Разобрать ситуациюКогда счёт-фактура выставляется, а когда нет
Не любая операция требует счёта-фактуры даже при наличии статуса плательщика НДС. Ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, освобождённых от НДС: по ним счёт-фактура либо не выставляется вовсе, либо выставляется без выделения налога — в зависимости от того, выбран ли раздельный учёт.
Если у вас смешанная деятельность — часть операций облагается НДС, часть освобождена — обязателен раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. Счета-фактуры выставляются только по облагаемым операциям (или с пометкой «Без налога (НДС)» по освобождённым). Нарушение раздельного учёта ведёт к восстановлению вычетов и доначислению налога.
Отдельный случай — агентский НДС. Если упрощенец приобретает услуги у иностранного контрагента или арендует государственное/муниципальное имущество, он выступает налоговым агентом (ст. 161 НК РФ) и обязан выставить счёт-фактуру за продавца, исчислить и уплатить НДС в бюджет — независимо от своего режима и применяемой ставки.
Типичные ошибки при переходе: что проверяют прежде всего
Анализ практики по переходному периоду 2025–2026 годов показывает несколько устойчивых ошибок.
Неверная ставка в счёте-фактуре. Упрощенец применяет ставку 5%, а в счёте-фактуре указывает 20% (старая ставка) или вообще не указывает налог. Покупатель не может принять вычет, возникает претензия. Правильно: ставка в документе совпадает с той, что отражена в уведомлении и декларации.
Выставление счёта-фактуры с НДС при освобождении. Упрощенец с доходом ниже 20 млн рублей выставил счёт-фактуру с выделенным НДС «по просьбе покупателя». Следствие: обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), хотя права на освобождение это формально не лишает. Правильно: при освобождении — только «Без налога (НДС)».
Смешение ставок в одном периоде. Применение ставки 5% в одних сделках и 7% в других в одном квартале без оснований. Спецставки применяются ко всем операциям периода единообразно; менять ставку внутри 12-квартального окна нельзя.
Пропуск уведомления об освобождении. Упрощенец считает, что освобождение применяется автоматически. По ст. 145 НК РФ необходимо направить уведомление в налоговый орган; без него освобождение формально не действует, хотя судебная практика в ряде случаев защищает налогоплательщика и при просрочке.
Из практики. Производственная компания на УСН с доходом 180 млн рублей за 2025 год выбрала ставку 5%. В первом квартале 2026 года бухгалтер по ошибке выставил часть счетов-фактур без указания ставки (пустое поле). Покупатели отказались принимать вычет; компания была вынуждена перевыставить документы с исправлением ошибки (корректировочные счета-фактуры по ст. 169 НК РФ). Налоговых санкций удалось избежать — ошибка была устранена до подачи декларации. Ключевой вывод: настройка учётной системы под конкретную ставку до начала квартала критически важна.
Ошибки в счетах-фактурах обнаруживаются при камеральной проверке декларации НДС — и к этому моменту исправить их без последствий сложнее. Если вы перешли на НДС в 2025–2026 году и не уверены в правильности оформления документов, имеет смысл проверить систему до сдачи отчётности. Декларация подаётся до 25-го числа после квартала.
Получить консультациюЧастые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от дохода за предыдущий год. До 20 млн рублей — право на освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ от 28.11.2025). От 20 млн до 272,5 млн рублей — ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). От 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, дефлятор 1,090). Свыше — общие ставки 22%/10%. Ставки 5% и 7% применяются минимум 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) и не допускают вычета входного НДС.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) право на вычет входного НДС не применяется. Входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг. Вычеты доступны только при работе на общей ставке 22% или льготной 10%.
3. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, являются плательщиками НДС согласно 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, упрощенец вправе применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ в 2026 году при направлении соответствующего уведомления.
4. Как перейти на НДС без ошибок?
Шаги: определить доход за предыдущий год и выбрать режим (освобождение, 5%, 7% или 22%/10%); направить уведомление в налоговый орган до начала применения режима; настроить учётную систему для выставления счетов-фактур с корректной ставкой; сдавать декларацию по НДС электронно до 25-го числа после квартала; уплачивать налог тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца (п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ).
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение позволяет не начислять и не уплачивать НДС при условии, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). При освобождении счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)». Если доход в текущем году превысит 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца, и с этого момента НДС начисляется в общем порядке.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены в редакции, актуальной на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией законодательства.