Счета-фактуры на УСН: производство

Виктор Аршинов · 20 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС

До 2025 года упрощённая система налогообложения означала автоматическое неплательщикство по НДС. Это изменилось с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024: все организации и ИП на УСН признаны плательщиками НДС по главе 21 НК РФ. Производители — в том числе мебельные, пищевые, металлообрабатывающие, швейные предприятия — не составляют исключения.

Единственный рычаг, который сохраняет «старую» жизнь без НДС, — освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оно теперь не автоматическое в полном смысле слова: его нужно отслеживать, подтверждать документами и понимать условия утраты. Производственные компании особенно уязвимы, потому что их выручка нередко подвержена сезонным всплескам, и порог в 20 млн руб. может быть пробит в один квартал.

Важно понять структуру: 20 млн руб. — это доход именно за предыдущий год (а не за любые три месяца, как в пороге ст. 145 для ОСНО — там 2 млн руб. за 3 месяца по действующей норме). Для производителей на УСН ориентир — годовая выручка 2025 года определяет статус с 01.01.2026. При этом закон лета 2026 (законопроект № 1256655-8) зафиксировал порог 20 млн руб. на несколько лет вперёд; точные годы дальнейшего снижения — [VERIFY].

Счета-фактуры на УСН: три разных режима для производителя

Ситуация с документооборотом зависит от того, в каком из трёх режимов находится производственная компания. Перепутать их — значит либо не выставить обязательный документ (штраф по ст. 120 НК РФ), либо выставить счёт-фактуру с НДС при освобождении и получить обязанность уплатить налог по п. 5 ст. 173 НК РФ.

Как составить счёт-фактуру: обязательные реквизиты по ст. 169 НК РФ

Производственные компании, применяющие НДС (режимы 2 и 3), обязаны выставлять счёт-фактуру по правилам ст. 168–169 НК РФ. Ошибки в реквизитах лишают покупателя права на вычет, что ведёт к претензиям и пересмотру цены контракта.

Срок выставления — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки продукции или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для производства это критично: дата отгрузки по накладной и дата счёта-фактуры должны совпадать по налоговому периоду, иначе инспектор перенесёт вычет у покупателя на другой квартал.

Обязательные реквизиты по ст. 169 НК РФ:

• Порядковый номер и дата выставления.
• Наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя.
• Наименование товара (работ, услуг), единица измерения и количество.
• Цена единицы без НДС; стоимость без НДС.
• Налоговая ставка (5%, 7%, 10%, 22%, 0% или «Без НДС»).
• Сумма НДС; стоимость с НДС.
• Страна происхождения товара и номер таможенной декларации — для импортных комплектующих.

Для производителей, работающих на спецставке 5% или 7%, в счёте-фактуре нельзя применять стандартный 22%-й расчёт. Смешение ставок в одном счёте-фактуре — технически допустимо при раздельном учёте разных операций, но требует чёткой аналитики в бухгалтерской системе.

Вычет или спецставка: финансовая математика для производителя

Главный вопрос при переходе — что дешевле: платить 5% или 7% без вычета или 22% с вычетом входящего НДС? Ответ не универсален и зависит от доли облагаемых затрат в структуре себестоимости конкретного производства.

Схема сравнения такова. При ставке 22% вы начисляете налог с реализации, но вычитаете входящий НДС, уплаченный поставщикам сырья, энергии, упаковки, ремонта оборудования, транспорта. Если доля этих затрат с НДС значительна (характерно для пищевого производства, металлообработки, химии), итоговая нагрузка при 22% может оказаться ниже, чем при спецставке.

Расчётный ориентир: если входящий НДС от поставщиков превышает примерно 18–20% от выручки, ставка 22% с вычетом часто выгоднее спецставки 5%. Но это упрощённая оценка — реальную точку безразличия нужно считать по вашим цифрам. При этом критически важно: выбрав спецставку 5% или 7%, вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Уйти раньше срока без установленного законом окна нельзя.

Окно для однократного отказа от спецставки предусмотрено для компаний, впервые перешедших на неё: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). После его истечения вы снова связаны на полные 12 кварталов.

Отдельный нюанс для производственных упрощенцев с долгими контрактами на поставку: цена в контракте указана с НДС или без? Если покупатель — крупная компания на ОСНО, она ожидает счёт-фактуру с выделенным налогом для вычета. При спецставке 5%/7% покупатель получит вычет на 5–7%, а не на 22%, — это влияет на его готовность платить ту же цену.

Освобождение по ст. 145: как работает на практике и где подводные камни

Освобождение по ст. 145 НК РФ — не «серая зона» и не риск. Это прямо предусмотренный законом инструмент, доступный упрощенцам с доходом за предыдущий год до 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Для небольших производственных предприятий — мастерских, цехов, небольших пищевых производств — это вполне реалистичный сценарий.

Процедура уведомления: производитель подаёт в налоговый орган письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого применяет освобождение, и прилагает документы, подтверждающие размер выручки. Форма уведомления — по актуальному приказу ФНС ([VERIFY] — уточните текущую форму). При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры покупателям не выставляются; в расчётных документах — пометка «Без НДС».

Подводные камни для производителей:

• Авансы в конце года. Крупный производственный заказ с предоплатой, полученной в декабре, может «добить» годовую выручку до 20 млн руб. и лишить освобождения с 1 января. Отслеживать кассу нужно ежемесячно.
• Восстановление НДС при утрате освобождения. Если порог пробит в середине года, нужно восстановить НДС по остаткам товаров и незавершённому производству (ст. 145 и ст. 170 НК РФ) — и это разовая нагрузка.
• Входящий НДС в период освобождения. При освобождении вычет не применяется; сумма входящего НДС от поставщиков включается в себестоимость продукции (ст. 170 НК РФ). При переходе к облагаемой деятельности часть этого НДС может быть принята к вычету при соблюдении условий — это требует аккуратного учёта.

Типичные ошибки производственных компаний при переходе

Производственный учёт сложнее торгового: есть незавершённое производство, полуфабрикаты, давальческое сырьё, длинные производственные циклы. Именно это порождает специфические ошибки при переходе на НДС.

Ошибка 1. Не разграничить дату отгрузки и дату оформления счёта-фактуры. Производство нередко выпускает продукцию по окончании смены или партии, а документы оформляет «скопом» в конце месяца. При НДС это недопустимо: счёт-фактура — в течение 5 дней с даты отгрузки (ст. 168 НК РФ). Опоздание не лишает права на вычет у покупателя, но создаёт риск претензий при камеральной проверке по АСК НДС.

Ошибка 2. Не вести раздельный учёт при частичном освобождении. Если производитель реализует часть продукции по нулевой или льготной ставке (например, детское питание по ставке 10%), а часть — по 22%, обязателен раздельный учёт входящего НДС по ст. 170 НК РФ. Отсутствие раздельного учёта означает полную потерю вычета по смешанным операциям.

Ошибка 3. Не скорректировать цены в долгосрочных контрактах. Переход на НДС меняет экономику контракта. Производитель на освобождении работал без НДС — покупатель не получал вычета. Теперь, если производитель выставляет НДС 22%, покупатель получает вычет, но цена в контракте остаётся «старой». Нужно либо перезаключить контракт с НДС «сверху», либо пересчитать цену «в том числе НДС» — это напрямую влияет на маржу.

Ошибка 4. Игнорировать авансовые счета-фактуры. При получении предоплаты за будущую партию продукции нужно выставить авансовый счёт-фактуру и начислить НДС (ст. 154, 168 НК РФ). После отгрузки — принять его к вычету и выставить отгрузочный. Эта двухшаговая механика непривычна для производств, ранее работавших на УСН без НДС.

• Проверьте годовую выручку за 2025 год: превышает ли она 20 млн руб.? Это определяет режим с 01.01.2026.
• Определите режим НДС: освобождение, спецставка 5%/7% или стандартная ставка 22%. Просчитайте по реальной структуре себестоимости.
• Настройте выгрузку счетов-фактур из учётной системы с привязкой к дате отгрузки, а не к дате формирования документа.
• Введите раздельный учёт, если есть операции с разными ставками или операции без НДС (экспорт, льготные позиции).
• Проверьте все действующие контракты на предмет оговорки о НДС — при необходимости подпишите дополнительные соглашения.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы и пороги приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ или проконсультируйтесь со специалистом.