Счета-фактуры на УСН: металлотрейдинг
· Автор: Наталья Свияжская
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Если ваш металлотрейдинговый бизнес на УСН и доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы обязаны выставлять счета-фактуры и исчислять НДС начиная с 2026 года. Если не превысил — есть право на освобождение по ст. 145 НК РФ, но его нужно оформить. Это стандартная ситуация; ниже — что конкретно делать.
Почему это касается металлотрейдинга на УСН
Металлотрейдеры на упрощённой системе налогообложения нередко считают: «Я на УСН — значит, НДС не моя тема». До 2025 года так и было. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: упрощенцы стали полноценными плательщиками НДС. Теперь обязанность выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ зависит не от системы налогообложения, а от размера дохода.
Для металлотрейдинга это особенно чувствительно: отрасль работает с крупными партиями, выручка часто превышает пороговые значения уже в первом квартале. Контрагенты — заводы, стройкомпании, перепродавцы — хотят принять НДС к вычету и требуют правильно оформленные счета-фактуры. Ошибка в документе или пропущенный статус плательщика создают цепочку проблем: контрагент теряет вычет, обращается с претензией, ФНС начинает задавать вопросы.
Ст. 169 НК РФ — счёт-фактура как основание для вычета. Ст. 145 НК РФ (п. 1) — порог освобождения 20 млн рублей. Ст. 164 НК РФ (п. 8, пп. 1–2) — спецставки 5% и 7% для УСН. 176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025.
Три режима работы с НДС для металлотрейдера на УСН в 2026 году
В зависимости от дохода за предыдущий год и выбранной стратегии металлотрейдер на УСН попадает в один из трёх режимов. Понять, в каком вы находитесь, — первый шаг к правильному оформлению счетов-фактур.
- Режим 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ — доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
- Вы вправе не исчислять НДС и не выставлять счета-фактуры с выделенным налогом. Для применения освобождения нужно подать уведомление в налоговый орган (форму и срок уточните по текущей редакции НК РФ [VERIFY]). Входящий НДС поставщиков металла к вычету не принимается — он входит в стоимость товара. Важно: порог 20 млн рублей заморожен на 2026–2028 годы (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); дальнейшие изменения порога — уточните по актуальной редакции [VERIFY].
- Режим 2. Пониженные спецставки — доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (ставка 5%) или до 490,5 млн рублей (ставка 7%)
- Выставляете счета-фактуры с НДС 5% или 7% по правилам ст. 169 НК РФ. Вычет входящего НДС при этих ставках не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Выбранную ставку нельзя сменить в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Лимиты рассчитаны с дефлятором 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). При превышении лимита 272,5 млн рублей необходимо перейти на ставку 7%.
- Режим 3. Стандартная ставка 22% — доход свыше 490,5 млн рублей или добровольный выбор
- Исчисляете НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025), выставляете счета-фактуры по стандартным правилам. Вычет входящего НДС доступен в полном объёме по ст. 172 НК РФ. Для металлотрейдинга с крупными закупками у плательщиков НДС этот режим может оказаться выгоднее пониженных ставок — нужен расчёт.
Не знаете, в какой режим попадаете и какая ставка выгоднее для вашего металлотрейдинга? Порог 20 млн рублей на 2026 год закреплён — но счётчик дохода уже идёт. Разберём вашу ситуацию до того, как накопится ошибка в документах.
Разобрать ситуациюКак правильно оформить счёт-фактуру металлотрейдеру на УСН
Счёт-фактура на УСН оформляется по тем же правилам ст. 169 НК РФ, что и на общей системе. Однако есть нюансы, специфичные для плательщиков со спецставками:
- В строке «Налоговая ставка» указывается 5% или 7% (расчётные ставки 5/105 или 7/107 — при получении аванса). При ставке 22% — соответственно 22% и 22/122.
- Сумма НДС выделяется отдельной строкой. Нельзя писать «без НДС» или «НДС не облагается», если вы плательщик.
- Реквизиты счёта-фактуры из ст. 169 НК РФ (продавец, покупатель, наименование товара, количество, цена, ставка, сумма налога) — обязательны в полном объёме.
- Авансовые счета-фактуры при спецставке выставляются с расчётной ставкой: 5/105 или 7/107. Ошибка в расчётной ставке — основание для отказа контрагенту в вычете.
- Журнал учёта выставленных счетов-фактур и книга продаж ведутся по стандартным правилам.
Металлотрейдинг нередко работает с несколькими группами товаров: прокат с НДС 22% (если металл не входит в льготный перечень ст. 149 НК РФ), металлолом — особый режим. Если ваши контрагенты — налоговые агенты по п. 8 ст. 161 НК РФ (схема агентского НДС при реализации лома), схема выставления счетов-фактур отличается. Убедитесь, что ваши шаблоны документов учитывают специфику товарной группы.
Ст. 169 НК РФ — обязательные реквизиты счёта-фактуры. П. 8 ст. 161 НК РФ — налоговый агент при реализации лома и отходов металлов. П. 8 ст. 164 НК РФ (пп. 1–2) — ставки 5% и 7%. Ст. 149 НК РФ — освобождаемые операции.
Типичные ошибки металлотрейдеров при переходе
На практике чаще всего встречаются четыре ошибки, которые создают проблемы и для самого бизнеса, и для контрагентов:
- «Я на УСН — НДС меня не касается». Это главное заблуждение. С 2025 года упрощенец с доходом свыше 20 млн рублей — плательщик НДС. Отсутствие счёта-фактуры там, где он обязателен, означает штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога) и отказ контрагенту в вычете.
- Неверная расчётная ставка в авансовом счёте-фактуре. При спецставке 5% аванс облагается по 5/105, а не 5% от суммы аванса напрямую. Разница в расчёте ведёт к занижению налога.
- Смешение металлолома и проката в одном документе без разбивки. Разные режимы налогового агента и обычного плательщика нельзя отражать в одной строке счёта-фактуры.
- Игнорирование окна отказа от спецставки. 425-ФЗ от 28.11.2025 предусмотрел однократную возможность отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Пропустите окно — останетесь на ставке 12 кварталов.
Из практики. Металлотрейдер на УСН с оборотом около 180 млн рублей в год выбрал ставку 5% при переходе в 2025 году. В середине следующего года выяснилось, что значительная часть закупок — у крупных заводов-плательщиков НДС по ставке 22%: входящий налог составлял существенную долю оборота. Из-за отсутствия права на вычет при ставке 5% реальная налоговая нагрузка оказалась выше, чем при стандартной ставке 22% с вычетами. Пересчёт показал: переход на 22% с использованием окна отказа (4 периода по абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ) был бы экономически обоснован. Окно оказалось пропущено. Ситуация иллюстративна — обезличена.
Что мы делаем для металлотрейдера на УСН
Бюро НДСНИК работает с бизнесом на переходе с самого начала: от расчёта оптимальной ставки до постановки документооборота. Не даём обещаний по исходу — даём конкретный план.
- Анализируем доход за предыдущий год и определяем статус (освобождение / спецставка / стандарт).
- Считаем экономику каждой ставки с учётом структуры закупок металла — кто из поставщиков плательщик НДС, кто нет.
- Готовим шаблоны счетов-фактур под вашу товарную группу, включая схему агентского НДС по лому (ст. 161 НК РФ).
- Оформляем уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ, если это оптимальный вариант.
- Сопровождаем первый отчётный период: декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала, уплата — 28-го числа тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).
Декларация НДС за первый квартал с новым статусом — это первый контрольный срок. Ошибка в нём стоит дороже всего. Срок сдачи — 25-е число после квартала, уплата — 28-е. Чтобы этот срок не стал неожиданностью, начните разбор сейчас.
Получить консультацию- Установить доход за 2025 год и определить статус по порогу 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Если доход выше порога — рассчитать эффективность ставок 5%, 7% и 22% с учётом доли закупок у плательщиков НДС.
- Проверить, есть ли в ассортименте металлолом и лом, требующий схемы налогового агента по п. 8 ст. 161 НК РФ.
- Привести шаблоны счетов-фактур в соответствие с выбранной ставкой и реквизитами ст. 169 НК РФ.
- Зафиксировать сроки: декларация — до 25-го числа после квартала; уплата — до 28-го, тремя равными частями.
Частые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. Если доход не превысил 20 млн рублей — вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ и счета-фактуры с НДС не выставлять.
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Упрощенцы с доходом до 272,5 млн рублей вправе выбрать ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). При доходе до 490,5 млн рублей — ставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Стандартная ставка с 01.01.2026 — 22% (п. 3 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025). Пониженные ставки 5/7% не дают права на вычет входящего НДС — для металлотрейдинга с крупными закупками у плательщиков НДС это часто делает ставку 22% выгоднее.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для применения освобождения по ст. 145 НК РФ нужно подать уведомление в налоговый орган. Срок и форма подачи — уточните по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. Освобождение даёт право не выставлять счета-фактуры с НДС, но обязывает отслеживать порог дохода.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 действует ставка 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения УСН от НДС — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Лимиты для пониженных ставок в 2026: 272,5 млн рублей (ставка 5%) и 490,5 млн рублей (ставка 7%), с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение позволяет не исчислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры с НДС и не сдавать декларации по НДС. Однако входящий НДС поставщиков к вычету не принимается — он учитывается в стоимости товаров. Для металлотрейдинга это критично: посчитайте долю входящего НДС до выбора режима.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед применением проверьте действующую редакцию НК РФ.