Счета-фактуры на УСН: маркетплейсы
· Автор: Виктор Аршинов
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры покупателям и отчитываться по НДС наравне с ОСНО. Если вы продаёте через маркетплейс, обязанность не исчезает: меняется только то, кто и как формирует документ — вы или площадка как агент. Порядок зависит от вашей выручки за прошлый год и выбранного режима НДС: освобождение (до 20 млн рублей), спецставка 5% или 7%, либо стандартная ставка 22%.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «меня это не касается»
Главное заблуждение продавцов маркетплейсов в 2026 году — убеждение, что УСН автоматически освобождает от НДС. Это было верно до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали полноправными плательщиками НДС. С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) — и это касается в том числе предпринимателей и компаний на УСН, чья выручка превышает пороговые значения.
На практике это означает следующее: маркетплейс перечисляет вам выручку за проданные товары, но в документообороте между вами, площадкой и покупателем теперь есть НДС — если ваш статус его предполагает. Игнорировать эту цепочку нельзя: налоговая видит обороты через АСК НДС и сверяет данные площадок с декларациями продавцов.
Три режима НДС на УСН: как выбрать и что это значит для счетов-фактур
Выбор режима НДС на УСН — не просто формальность, а решение с последствиями на 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для продавцов маркетплейсов важно понимать, что каждый режим формирует свой тип документооборота и свои обязанности.
Освобождение по ст. 145 НК РФ. Доступно, если ваш доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145, в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025). При освобождении вы не начисляете НДС с реализации, не сдаёте декларацию по НДС в общем порядке и не принимаете входной НДС к вычету. Счета-фактуры при этом не выставляются — либо выставляются с отметкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ). Маркетплейс в отчётных документах также указывает «Без НДС». Входной налог по закупкам включается в стоимость товара (ст. 170 НК РФ).
Спецставки 5% и 7%. Введены 176-ФЗ (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5% применяется, если доход за предшествующий год не превысил лимит — в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 это 272,5 млн рублей. Ставка 7% — до 490,5 млн рублей. При выборе любой из спецставок счета-фактуры выставляются обязательно, в них указывается НДС по выбранной ставке. Однако вычетов нет: весь входной НДС включается в стоимость (ст. 170 НК РФ). Применять спецставку можно не менее 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164). Впервые перешедшие с 2026 года имеют окно для однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).
Стандартная ставка 22%. Действует с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122. При стандартной ставке вычеты входного НДС доступны в полном объёме (ст. 171–172 НК РФ), счета-фактуры обязательны по всем правилам ст. 169. Этот режим выгоден, если вы работаете с юрлицами на ОСНО, закупаете много с НДС и хотите уменьшать налог через вычеты.
Как работает документооборот через маркетплейс: агентская схема и счета-фактуры
Большинство крупных площадок работают по агентской схеме: маркетплейс продаёт ваш товар от своего имени, но за ваш счёт, и отчитывается перед вами агентским отчётом. Это принципиально меняет логику счетов-фактур.
При агентской схеме маркетплейс выставляет счёт-фактуру покупателю от своего имени. Он отражает НДС в зависимости от вашего статуса: если вы плательщик НДС по ставке 22% или спецставке — площадка указывает соответствующую ставку и сумму. Одновременно маркетплейс перевыставляет вам сводный счёт-фактуру или формирует отчёт, на основании которого вы учитываете операции. Если вы применяете освобождение или в документах стоит «Без НДС» — именно такую пометку площадка и укажет в документах к покупателю.
На практике возникают коллизии. Часть площадок автоматически формирует документы исходя из заданных вами настроек аккаунта; если настройки не обновлены, документы уходят покупателям с некорректными данными. Одна из типичных ситуаций в 2026 году: продавец перешёл на спецставку 5%, но в личном кабинете маркетплейса по-прежнему стоит «Без НДС» с 2024 года. Покупатель-юрлицо получает документы без НДС и не может принять вычет. Итог — конфликт с покупателем, риск запроса пояснений от налоговой.
Если маркетплейс работает по договору комиссии (реализует товар от своего имени), его агентское вознаграждение — отдельная услуга, по которой площадка сама является плательщиком НДС и выставляет вам счёт-фактуру на комиссию. Этот НДС вы можете принять к вычету — при условии, что сами применяете ставку 22% (при спецставках вычет закрыт, см. ст. 170 НК РФ).
Вы продаёте через маркетплейс и не уверены, какой статус НДС стоит в настройках площадки и как это соотносится с вашей декларацией? Сроки сдачи декларации по НДС — 25-е число после квартала, уплата — 28-е числа тремя равными частями. Разбор до подачи декларации занимает один сеанс работы — это дешевле исправления ошибки после.
Разобрать ситуацию с режимом НДСМатрица сценариев: ваша выручка и статус НДС
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Уведомление подаётся до 20-го числа месяца начала применения. В документах маркетплейса — «Без НДС». Счета-фактуры с НДС не выставляете. Входной НДС в вычеты не идёт — входит в цену закупки. Риск: если вы забыли уведомить ФНС и превысите порог в середине года — автоматически становитесь плательщиком по общим правилам.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Освобождение недоступно. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вы выставляете счета-фактуры с НДС 5%. Маркетплейс отражает эту ставку в документах для покупателей. Вычетов входного НДС нет. Выгодно, если ваши покупатели — физлица (B2C): они НДС к вычету не принимают, а налоговая нагрузка ниже, чем при 22%.
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Схема аналогична: счета-фактуры с НДС 7%, без вычетов. Если выручка растёт и грозит превысить 490,5 млн рублей — нужно заранее оценить переход на 22% со вычетами: при большой доле входящего НДС это может быть выгоднее.
- Доход выше 490,5 млн рублей или добровольный выбор стандарта
- Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Счета-фактуры обязательны по правилам ст. 169 НК РФ. Вычеты входного НДС доступны в полном объёме. Актуально для B2B-продавцов, чьи корпоративные покупатели заинтересованы в вычете: они охотнее работают с поставщиком на 22%, потому что могут принять НДС к возмещению.
Что делать пошагово: переход и документооборот с маркетплейсом
Ниже — последовательность действий для продавца маркетплейса, который в 2026 году разбирается со своим статусом НДС. Порядок универсальный; отдельные шаги зависят от вашего режима.
- Шаг 1. Определите порог. Возьмите доход за 2025 год (данные книги учёта доходов и расходов). Сравните с 20 млн, 272,5 млн и 490,5 млн рублей — это ваши пороги для выбора режима НДС в 2026 году.
- Шаг 2. Уведомите ФНС или выберите ставку. Если доход до 20 млн — подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Если выше — выберите спецставку (5% или 7%) либо стандартную ставку 22%. Спецставка связывает вас на 12 кварталов (п. 9 ст. 164).
- Шаг 3. Обновите настройки в личном кабинете маркетплейса. Укажите ваш статус НДС и ставку. Проверьте, как площадка формирует документы для покупателей — особенно если ранее у вас стоял статус «Без НДС».
- Шаг 4. Настройте учёт счетов-фактур. При освобождении — счета-фактуры не выставляются или с отметкой «Без НДС». При спецставке и 22% — счета-фактуры обязательны, регистрируются в книге продаж. Агентское вознаграждение маркетплейса — отдельный входящий счёт-фактура (вычет доступен только при ставке 22%).
- Шаг 5. Сдавайте декларацию и платите НДС в срок. Декларация по НДС — 25-е число после квартала, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). При освобождении декларация в общем порядке не подаётся.
Из практики. Продавец одежды на маркетплейсе, ИП на УСН «доходы», выручка за 2025 год — около 180 млн рублей. С 2026 года автоматически стал плательщиком НДС (выручка выше 20 млн). Выбрал спецставку 5%. Но в личном кабинете площадки статус НДС не обновил: маркетплейс продолжал формировать документы с пометкой «Без НДС». Несколько корпоративных покупателей запросили счета-фактуры с 5% НДС, которых не получали. В декларации за I квартал 2026 года налог был занижен. Ситуацию удалось исправить через уточнённую декларацию и корректировочные счета-фактуры — с доплатой НДС и пени. Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от суммы недоимки) удалось снизить через смягчающие обстоятельства. Урок: настройки НДС в личном кабинете и налоговая позиция должны совпадать.
Пониженная ставка НДС и стандартная ставка: когда что выгоднее продавцу маркетплейса
Выбор между спецставками и стандартной ставкой — не только вопрос налоговой нагрузки, но и коммерческой логики.
Спецставки 5% и 7% выгодны при высокой доле B2C-продаж. Если ваши покупатели на маркетплейсе — физлица, им не нужен вычет НДС. Для вас важна итоговая наценка: при ставке 5% налог с оборота ниже, чем при 22%, а на вычет рассчитывать не приходится в любом случае. Если закупаете товар без НДС (у плательщиков на УСН, у физлиц) — входного налога нет, и отсутствие вычета вас не ограничивает.
Стандартная ставка 22% выгодна при высокой доле B2B-продаж и крупных закупках с НДС. Корпоративные покупатели на ОСНО охотнее работают с продавцом на 22%: они принимают входной НДС к вычету. Вы, в свою очередь, уменьшаете начисленный НДС на вычеты по закупкам. Если ваш входной НДС (от поставщиков на ОСНО, таможенный НДС при импорте) велик — 22% со вычетами может оказаться выгоднее спецставки 5% без вычетов.
Переходный период и дефлятор важны для планирования. В 2026 году дефлятор для УСН составляет 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Это значит, что лимиты для спецставок проиндексированы: 5% — до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Лимит сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
Важный нюанс для маркетплейсов: выручка считается по всем каналам продаж совокупно, а не только по конкретной площадке. Если вы продаёте на нескольких маркетплейсах и через собственный сайт — суммируйте все доходы при проверке пороговых значений.
Типичные ошибки и риски при работе с маркетплейсом на УСН
Ниже — три ошибки, которые наиболее часто встречаются в 2025–2026 годах у продавцов маркетплейсов на переходном периоде.
Ошибка 1: не обновить статус НДС в кабинете площадки. Маркетплейс формирует документы по данным в личном кабинете. Если вы стали плательщиком НДС, но не сообщили площадке — документы уходят покупателям без НДС. При этом в вашей декларации НДС должен быть начислен. Расхождение заметит АСК НДС.
Ошибка 2: принимать к вычету НДС с агентского вознаграждения при спецставке. При спецставке 5% или 7% вычеты закрыты полностью (ст. 170 НК РФ). Если маркетплейс выставил вам счёт-фактуру на комиссию с НДС 22% и вы поставили его к вычету — это прямая ошибка, которая приведёт к доначислению.
Ошибка 3: считать порог 20 млн «автоматическим» освобождением. Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется само по себе: нужно подать уведомление. Без уведомления вы считаетесь плательщиком НДС на общих основаниях. Если при этом НДС не начислялся и декларации не подавались — возникает недоимка, штраф по ст. 122 НК РФ (20% при неосторожности, 40% при умысле) и штраф за непредставление декларации по ст. 119 НК РФ (5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 рублей).
Если вы только разбираетесь с тем, какой режим НДС применять на маркетплейсе в 2026 году, — важно сделать это до конца первого квартала. Спецставка связывает на 12 кварталов, а окно для однократного отказа — только 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Разобраться с выбором и обновить документооборот лучше до того, как декларация за очередной квартал уйдёт с ошибкой.
Получить консультацию по переходу на НДСЧастые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Направьте уведомление в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого применяете освобождение (ст. 145 НК РФ). К уведомлению прилагаются выписки из книги учёта доходов и расходов, подтверждающие, что ваш доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей. Точную форму уведомления и перечень документов уточните в актуальной редакции приказа ФНС.
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не платить НДС с реализации. Для упрощенцев с 2025 года оно доступно, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145, в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). При этом входной НДС к вычету не принимается, а счета-фактуры покупателям не выставляются — либо выставляются с пометкой «Без НДС».
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Это принципиально отличает спецставки от стандартной ставки 22%, при которой вычеты доступны в полном объёме.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Это зависит от выбранного режима НДС. При освобождении по ст. 145 — счета-фактуры не выставляются или выставляются с отметкой «Без НДС». При спецставках 5% или 7% — счета-фактуры обязательны, НДС указывается по выбранной ставке. При стандартной ставке 22% — счета-фактуры обязательны по правилам ст. 169 НК РФ. Маркетплейс, действующий как агент, выставляет счета-фактуры от своего имени согласно агентским условиям договора.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения от НДС для упрощенцев составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Лимит для спецставки 5% в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 — 272,5 млн рублей; для ставки 7% — 490,5 млн рублей.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в редакции, актуальной на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить текущую редакцию.