Счета-фактуры на УСН: клининг

Наталья Свияжская · 17 мая 2026

Меня это касается: разбираем, кто попал под реформу

Главное возражение собственников и директоров клининговых компаний звучит так: «Я на упрощёнке, НДС — не моя история». До 2025 года это было справедливо. Теперь — нет.

176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. Единственный способ не платить НДС — соответствовать условиям освобождения по ст. 145 НК РФ: доход за предыдущий календарный год не должен превышать 20 млн рублей. Это подтверждено 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 1 января 2026 года.

Для клинингового бизнеса это работает следующим образом:

• Компания убирает офисы, торговые центры, производственные площадки — типичная деятельность по кодам ОКВЭД 81.21–81.29.
• Выручка считается по общим правилам гл. 26.2 НК РФ. 425-ФЗ и 104-ФЗ от 25.04.2026 уточнили: для ИП проценты по банковским вкладам в доход для целей порога не включаются, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей.
• Порог 20 млн рублей заморожен: снижение до меньших величин отложено на несколько лет (точные годы дальнейшего снижения уточняются — [VERIFY]).

Практический вывод: если ваша клининговая компания зарабатывает больше 20 млн рублей в год, реформа касается вас напрямую — вне зависимости от того, хотите вы этого или нет.

Шаг 1. Определить свой порог: освобождение или налог

Первое, что нужно сделать, — сравнить доход за предыдущий год с порогом 20 млн рублей. Именно предыдущий год, а не текущий и не последние 12 месяцев в произвольном исчислении.

Для клинингового бизнеса важно правильно считать выручку. В большинстве случаев она складывается из:

• платежей по договорам на регулярное обслуживание (ежемесячные, квартальные);
• разовых услуг (генеральная уборка, постстроительная уборка, клининг после мероприятий);
• сопутствующих услуг — поставка расходных материалов, аренда оборудования заказчику.

Все эти поступления суммируются. Если итог за прошлый год — до 20 млн рублей, вы вправе подать уведомление об освобождении и работать без НДС. Если итог выше — выбираете один из налоговых режимов.

Лимиты для спецставок на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):

• ставка 5% — до 272,5 млн рублей дохода (пп. 1 п. 8 ст. 164, п. 8–9 ст. 164 НК РФ);
• ставка 7% — от 272,5 до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ);
• сохранение права на УСН — до 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).

Большинство клининговых компаний, попавших под реформу, находятся в диапазоне 20–272,5 млн рублей — это зона ставки 5%.

Шаг 2. Выбрать ставку и понять цену вопроса для клининга

Выбор налоговой ставки — ключевое решение переходного периода. Сделав его, вы применяете ставку 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Передумать раньше не получится — кроме единственного окна: впервые перешедшие в 2026 году вправе отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это окно — разовое.

Для клинингового бизнеса математика выбора ставки нетривиальна. Структура затрат здесь специфична:

• Основная статья — фонд оплаты труда (клинеры, супервайзеры, логистика). ФОТ НДС не облагается, входящего налога здесь нет.
• Химия, инвентарь, расходники — приобретаются у поставщиков с НДС. Доля в обороте варьируется, но редко превышает 10–20%.
• Аренда спецтехники, транспорт, субподряд — если есть, несут входящий НДС.

Вывод, который подтверждается на практике: если в структуре затрат клинера доля товаров и услуг с НДС невелика, ставка 5% без вычетов зачастую выгоднее стандартной ставки 22% с вычетами. Но это надо считать под конкретные цифры вашей компании, а не на глаз.

Расчётные ставки для корректного выставления счёта-фактуры:

• при ставке 5% — расчётная 5/105 (п. 8 ст. 164 НК РФ);
• при ставке 7% — расчётная 7/107;
• при стандартной ставке 22% — расчётная 22/122 (п. 3 ст. 164 НК РФ).

При ставках 5% и 7% вычеты по входящему НДС от поставщиков не применяются — это прямое правило п. 8 ст. 164 НК РФ. Входящий НДС в этом случае включается в стоимость приобретённых товаров и услуг.

Шаг 3. Уведомление: когда и что подавать

Процедура уведомления зависит от выбранной позиции.

Если применяете освобождение (доход до 20 млн рублей): направьте уведомление в налоговый орган. Форма уведомления и срок подачи — уточните по актуальной редакции приказа ФНС [VERIFY]. Пропуск срока не лишает права на освобождение, но может создать споры с инспектором о периоде применения — судебная практика по этому вопросу складывается неоднозначно.

Если выбираете спецставку (5% или 7%): подайте уведомление о применении выбранной ставки. Срок — до начала налогового периода, с которого хотите её применять [VERIFY]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер дохода.

Если переходите на стандартный режим (22%): специального уведомления не требуется — вы просто начинаете платить НДС в стандартном порядке. Декларация по НДС — до 25-го числа после окончания каждого квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ); уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Типичная ошибка клининговых компаний на этом этапе: уведомление подаётся с опозданием или не подаётся вовсе, а компания уже начала выставлять счета-фактуры без НДС. Это создаёт риск доначисления НДС со всего оборота без права на освобождение.

Шаг 4. Счета-фактуры: как оформлять и где ошибаются

Счёт-фактура при выставлении НДС — обязательный документ по ст. 169 НК РФ. Его реквизиты стандартны: наименование, ИНН продавца и покупателя, наименование товара (услуги), ставка НДС, сумма НДС, стоимость с НДС. Ошибки в реквизитах лишают покупателя права на вычет — это прямое основание для отказа при камеральной проверке.

Специфика клинингового счёта-фактуры:

• Наименование услуги. Пишите конкретно: «Услуги по уборке производственных помещений по договору № __ от __», а не «Клининговые услуги». Общие формулировки — первый сигнал для инспектора при проверке реальности операции.
• Единица измерения. Для услуг обычно «услуга» или «комплекс услуг» с указанием периода. Если в договоре зафиксирована почасовая ставка или площадь, отразите это в счёте-фактуре согласно договору.
• Ставка НДС. При спецставке 5% — строго «5%», расчётная «5/105». Не путайте со стандартными 22% или льготными 10%. Ошибочная ставка — основание для отказа в вычете покупателю и потенциальные претензии к вам.
• При освобождении по ст. 145. Счёт-фактуру не выставляете. В акте, накладной, договоре указываете: «НДС не облагается (ст. 145 НК РФ)». Если случайно выставили счёт-фактуру с НДС — обязаны уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Отдельный вопрос — авансовые счета-фактуры. Клининговые компании часто работают по предоплате: ежемесячный аванс, потом акт. При стандартной ставке 22% авансовый счёт-фактура обязателен (ст. 168 НК РФ). При спецставках — вопрос о порядке выставления авансовых счетов-фактур уточните по актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY].

Шаг 5. Раздельный учёт и восстановление НДС

Раздельный учёт — обязанность, а не опция, если у вас есть облагаемые и необлагаемые операции (ст. 170 НК РФ). Для клинера это актуально, если часть деятельности освобождена, а часть — нет. Например, компания применяет освобождение по ст. 145 по основной деятельности, но параллельно продаёт оборудование или расходники с НДС.

Без раздельного учёта весь входящий НДС к вычету не принимается — налоговый орган откажет в вычетах целиком, без права на пропорциональное распределение.

Восстановление НДС актуально при переходе из общего режима на УСН или при смене ставки. Если в момент перехода у вас остались товарные запасы (химия, инвентарь, спецодежда) или основные средства (уборочные машины), по которым ранее принимался вычет, — НДС по ним нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ). Правила пропорции для частично самортизированных основных средств — уточните по актуальной редакции ст. 170 НК РФ.

• Определить доход за прошлый год и сравнить с порогом 20 млн рублей.
• Просчитать налоговую нагрузку по каждому сценарию (освобождение / 5% / 7% / 22%) с учётом структуры затрат.
• Подать уведомление в срок — освобождение или выбранная ставка.
• Перестроить шаблоны договоров, актов, счетов-фактур под новый статус.
• Настроить раздельный учёт, если есть смешанные операции.

Типичные ошибки клининговых компаний в переходный период

Разбор практики по переходным ситуациям показывает несколько повторяющихся ошибок.

Ошибка 1: «Я же не превысил порог — можно ничего не делать». Освобождение не применяется автоматически. Без уведомления налоговый орган вправе считать вас плательщиком НДС со всеми последствиями: декларации, уплата, штраф за неуплату 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ошибка 2: Выставил счёт-фактуру с НДС, находясь на освобождении. Покупатель получил право на вычет, а у вас возникла обязанность уплатить этот НДС в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ — даже если формально освобождение применяется. Это ловушка, в которую попадают компании, работающие с корпоративными заказчиками, которые требуют счета-фактуры «для вычета».

Ошибка 3: Выбор ставки без расчёта. Компания выбрала ставку 5% «потому что меньше», не посчитав, что при значительной доле затрат с НДС стандартная ставка 22% с вычетами была бы выгоднее. Теперь ставка зафиксирована на 12 кварталов.

Ошибка 4: Не пересмотрели договоры с заказчиками. Договоры, подписанные до реформы, содержат фразу «НДС не облагается» или «цена без НДС». После появления обязанности платить НДС и выставлять счета-фактуры возникает конфликт с заказчиком: кто несёт НДС сверх цены договора? Без допсоглашения этот вопрос решается в суде.

Особенности для клинингового бизнеса: на что обратить внимание

Клининг — отрасль с высокой долей наличных и смешанных расчётов, большим числом физических лиц в цепочке (самозанятые, ИП-клинеры), субподрядом. Всё это создаёт специфические риски при переходе на НДС.

Самозанятые клинеры и субподрядчики без НДС. Если вы привлекаете самозанятых или ИП на ОСНО без НДС, входящего налога у вас нет. При выборе ставки 22% с расчётом на вычеты — вычетов не будет по этой части затрат. Это снижает реальную экономию от ставки 22% и делает спецставку 5% привлекательнее.

Смешанные заказчики: B2B и B2C. Некоторые клининговые компании работают одновременно с организациями (B2B, нужна счёт-фактура) и физическими лицами (B2C, счёт-фактура не нужна). Для B2B-заказчиков наличие счёта-фактуры критично — без него они не получат вычет. Это ещё один аргумент против случайного освобождения: крупные B2B-клиенты могут уйти к конкурентам, которые дают вычет.

Переходные остатки расходников и инвентаря. Если на дату перехода у вас на складе есть химия, инвентарь, спецодежда, по которым ранее принимался входящий НДС — нужно решить вопрос восстановления. Инструкция в ст. 170 НК РФ. Не восстановить — риск доначисления при проверке.

Франшиза и группы компаний. Если клининговый бизнес структурирован через несколько юрлиц или ИП, вопрос порога 20 млн рублей рассматривается по каждому налогоплательщику отдельно — но налоговый орган вправе применить ст. 54.1 НК РФ и переквалифицировать группу, если усмотрит признаки дробления.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ актуальны на дату публикации и могут изменяться. Уточняйте актуальную редакцию норм перед принятием решений.