Счета-фактуры на УСН: договоры и цены

Многие предприниматели на упрощённой системе убеждены: «Я на УСН — НДС меня не касается». Это убеждение было справедливым до 2025 года. Сегодня оно может стоить серьёзных доначислений. 176-ФЗ от 12.07.2024 перевёл упрощенцев с доходом выше определённого порога в разряд плательщиков НДС, а 425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал этот порог: с 2026 года — 20 млн рублей за предыдущий год. Разбираем, что именно меняется в работе с договорами и ценами.

Кто из упрощенцев обязан выставлять счета-фактуры в 2026 году

УСН-плательщик НДС в 2026 году — это любой упрощенец, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Именно этот порог установлен п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Доход считается по кассовому методу, как и всегда на УСН. Важная деталь: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП — это уточнение внёс 104-ФЗ от 25.04.2026.

Порог 20 млн рублей заморожен законом лета 2026 года (законопроект № 1256655-8). Это означает, что на ближайшие несколько лет ориентир остаётся тем же. Конкретные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY].

Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, упрощенец вправе применять освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. В этом случае счета-фактуры не выставляются. Но право на освобождение нужно подтвердить — уведомить налоговый орган в порядке, установленном ст. 145 НК РФ.

Счета-фактуры на УСН: договоры и цены — что меняется в документах

Счёт-фактура — это не просто формальность. Это документ, который даёт вашему покупателю право на вычет НДС (ст. 169, 172 НК РФ). Если вы плательщик НДС и не выставляете счета-фактуры, вы нарушаете требования НК РФ. Если выставляете с ошибками — покупатель теряет право на вычет, что прямо бьёт по вашим деловым отношениям.

Главное изменение для действующего бизнеса на УСН — это не сам счёт-фактура как бланк. Это пересмотр условий уже заключённых договоров и переговоры о цене с контрагентами. Вот три ключевых вопроса, с которыми сталкиваются упрощенцы при переходе.

Вопрос первый: цена в договоре — с НДС или без? Если в действующем договоре цена установлена без НДС и без оговорки «кроме того, НДС», а вы теперь стали плательщиком НДС — юридически это спорная ситуация. Суды при оценке таких споров учитывают, что цена по умолчанию считается включающей НДС (если иное не предусмотрено договором). Это значит, что начисленный вами НДС «срезается» из вашей выручки, а не добавляется сверху. Чтобы этого не произошло, нужно заключить дополнительное соглашение с формулировкой: «Цена X рублей, кроме того НДС по ставке Y%».

Вопрос второй: покупатель не хочет платить НДС сверх цены. Это типичная ситуация при переходе. Контрагент говорит: «Мы договорились на 1 000 000 рублей — и точка». Здесь важно понимать: если покупатель сам является плательщиком НДС, он получает право на вычет и фактически теряет только время на его оформление, но не деньги. Если покупатель — физическое лицо или «освобождённый» упрощенец, переговоры сложнее. В любом случае документальное оформление изменений в цене через допсоглашение обязательно — устные договорённости в налоговом споре не работают.

Вопрос третий: как быть с длящимися договорами? Договоры, заключённые до перехода на НДС, действуют на прежних условиях до их изменения. Это означает, что без подписания дополнительного соглашения вы будете выставлять счета-фактуры с НДС из цены договора, а не сверх неё. Налоговая нагрузка ляжет на ваш маржинальный доход. Рекомендация: провести ревизию всех длящихся договоров до начала квартала, в котором вы впервые выставляете счета-фактуры с НДС.

Выбор ставки НДС: 5%, 7% или 22% — как это влияет на счета-фактуры

С введением НДС для упрощенцев появилось три возможных режима работы. Выбор ставки — это не просто бухгалтерское решение, это стратегическое. Ошибка здесь связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): изменить ставку в течение этого периода нельзя.

Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) доступна, если доход в 2026 году не превысит 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Ключевое ограничение: при ставке 5% входящий НДС к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ). Это выгодно для бизнеса с низкой долей входящего НДС — например, для услуг или торговли без крупных закупок у плательщиков НДС.

Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) доступна при доходе до 490,5 млн рублей в 2026 году. Расчётная ставка — 7/107. Те же ограничения по вычетам: входящий НДС не возмещается. Ставка 7% оправдана, если ставка 5% недоступна из-за превышения лимита, а переходить на 22% невыгодно.

Основная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) действует с 01.01.2026. Расчётная ставка — 22/122. При этой ставке вы вправе принимать к вычету входящий НДС (ст. 172 НК РФ). Если у вас высокая доля закупок у плательщиков НДС — ставка 22% с вычетами может оказаться финансово выгоднее, чем 5% без вычетов. Нужен расчёт по конкретным цифрам.

В счёте-фактуре ставка указывается в графе 7 (ставка НДС) и графе 8 (сумма НДС). Если вы работаете по спецставке, именно эту ставку и нужно ставить в документе. Смешивать ставки в одном счёте-фактуре при реализации разных товаров можно, если соблюдены правила раздельного учёта по ст. 170 НК РФ.

• Определить фактический доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Выбрать ставку НДС (5%, 7%, 22%) и уведомить налоговую об отказе от освобождения или выборе спецставки.
• Провести ревизию всех длящихся договоров: проверить формулировки о цене и НДС.
• Подписать дополнительные соглашения с контрагентами, где цена зафиксирована без НДС.
• Настроить выставление счетов-фактур и ведение книги продаж и книги покупок (если ставка 22%).

Порядок выставления счёта-фактуры: реквизиты, сроки, ошибки

Счёт-фактура — строго формализованный документ. Обязательные реквизиты перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ. Ключевые из них для упрощенца-новичка в НДС:

Порядковый номер и дата. Срок выставления счёта-фактуры покупателю — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товара или оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ). Нарушение срока не лишает покупателя права на вычет (суды при оценке таких споров, как правило, встают на сторону покупателя), но создаёт риск вопросов при камеральной проверке.

Ставка и сумма НДС. В счёте-фактуре в графе 7 указывается применяемая ставка: 5%, 7%, 22% или расчётные 5/105, 7/107, 22/122 (при предоплате). В графе 8 — сумма НДС, в графе 9 — стоимость с НДС. Арифметическая ошибка в этих графах — основание для отказа покупателю в вычете.

ИНН и КПП продавца и покупателя. Ошибка в ИНН — критичная: АСК НДС-2 автоматически не сопоставит декларацию продавца и книгу покупок покупателя, возникнет расхождение.

Подпись. Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Электронный счёт-фактура подписывается квалифицированной электронной подписью (приказ ФНС, действующая редакция).

Типичные ошибки при первом выставлении счетов-фактур на УСН: указание неверной ставки (например, 20% вместо 22% — с 01.01.2026 основная ставка изменена), отсутствие реквизитов покупателя при реализации физическим лицам (в этом случае оформляется сводный счёт-фактура за месяц/квартал), смешение периодов в одном документе.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: кому подходит и в чём риск

Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ — не «выход» из НДС навсегда, а временная мера, которая требует ежегодного подтверждения. Для упрощенцев с 2026 года условие одно: доход за предыдущий год — не более 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025).

Пока действует освобождение, вы не начисляете НДС и не выставляете счета-фактуры. Но при этом входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг (ст. 170 НК РФ). Для покупателей, являющихся плательщиками НДС, счёт-фактура от вас — неприменим для вычета, что снижает вашу конкурентоспособность в B2B-сегменте.

Главный риск освобождения — утрата в течение года. Если доход превысил 20 млн рублей в квартале — освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислить НДС по всем реализациям этого месяца, восстановить НДС по остаткам на складе и выставить счета-фактуры. Это административно затратная процедура, и лучше готовиться к ней заблаговременно, а не в авральном режиме.

Для тех, кто впервые переходит на статус плательщика НДС с 2026 года: 425-ФЗ предусмотрел однократное окно отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (кварталов). Это значит, что выбрав ставку 5% или 7%, вы можете однократно отказаться от неё в пределах этих 4 кварталов и перейти на ставку 22%. Но использовать это окно можно только один раз.

Как сверить договоры и цены: пошаговый порядок для упрощенца

Переход на НДС — это не только бухгалтерская задача. Это юридический пересмотр коммерческих условий. Вот практический порядок действий.

Шаг 1. Определите дату возникновения обязанности. Сверьте фактический доход за 2025 год с порогом 20 млн рублей. Если превышение есть — вы плательщик НДС с 01.01.2026 (или с момента превышения в течение 2025 года, если применялось освобождение). Если порог не превышен — уведомите налоговую об освобождении по ст. 145 НК РФ.

Шаг 2. Выберите ставку. Для этого нужно понять структуру выручки и расходов: если большая часть поставщиков — плательщики НДС, ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее спецставки без вычетов. Если закупок у плательщиков НДС мало — спецставка 5% или 7% снизит документооборот и налоговую нагрузку.

Шаг 3. Проверьте каждый длящийся договор. Ищите формулировки о цене: «стоимость составляет X рублей», «цена включает все налоги», «НДС не предусмотрен». Каждая из них при переходе на НДС означает, что налог придётся «вытащить» из цены, а не добавить сверху.

Шаг 4. Подготовьте дополнительные соглашения. Формулировка для допсоглашения: «С [дата] цена составляет X рублей, кроме того НДС по ставке Y% в сумме Z рублей. Итого: X+Z рублей». Подписать соглашение нужно до выставления первого счёта-фактуры по этому договору.

Шаг 5. Настройте учёт и отчётность. Книга продаж ведётся с момента первого выставленного счёта-фактуры. Если ставка 22% — ведётся и книга покупок. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после окончания каждого квартала, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Опубликовано: 2 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.