Счета-фактуры на УСН: что изменилось в 2026

6 мая 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему упрощенцы вдруг оказались плательщиками НДС

До 2025 года УСН автоматически означало: НДС не платим, счета-фактуры не выставляем. Это представление устарело. Два закона изменили правила полностью.

176-ФЗ от 12.07.2024 установил: организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Норма прямая, без исключений по умолчанию. Логика законодателя: УСН — это льготный режим по налогу на прибыль и НДФЛ, но не автоматическое освобождение от косвенного налога.

425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал параметры: установил порог освобождения для упрощенцев на уровне 20 млн ₽ дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ), закрепил пониженные ставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ), повысил основную ставку до 22% с 1 января 2026 года, а также ввёл окно однократного отказа от пониженной ставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

Важен практический вывод: «я на упрощёнке» больше не означает «я не плачу НДС». Это означает «я плательщик НДС с возможным правом на освобождение или пониженную ставку — в зависимости от дохода прошлого года». Разница принципиальная.

Порог 20 млн ₽: кому доступно освобождение и что оно означает

Если доходы упрощенца за предыдущий год не превысили 20 млн ₽ — он вправе применить освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Для этого необходимо уведомить налоговый орган (форму и точный срок подачи уведомления — [VERIFY], уточните по текущему регламенту ФНС).

При освобождении упрощенец:

• не начисляет НДС на реализацию товаров, работ, услуг;
• не выставляет счета-фактуры покупателям;
• не сдаёт декларацию по НДС;
• но и не применяет вычеты — входной НДС от поставщиков включается в стоимость и относится на расходы.

Порог 20 млн ₽ — это доход за предыдущий календарный год, не за квартал. Так работает механизм освобождения: вы смотрите на прошлый год, а не на текущие обороты. Порог зафиксирован на несколько лет законопроектом № 1256655-8 (закон лета 2026). Точные годы возможного дальнейшего снижения — [VERIFY]: официальные данные расходятся, снижение до 15 и 10 млн ₽ отложено, конкретные даты не подтверждены.

Риск, о котором редко говорят: если в течение года доход превысит 20 млн ₽ — освобождение утрачивается с первого числа квартала, в котором произошло превышение. Нужно начать начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации. Промедление с переключением — это недоимка, штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени.

Счёт-фактура на УСН: когда обязателен, когда запрещён и что будет при ошибке

Обязанность выставлять счета-фактуры на УСН в 2026 году зависит от статуса конкретного упрощенца.

Выбор ставки НДС: 5%, 7% или 22% — как не ошибиться на старте

Это ключевое решение для упрощенца-плательщика НДС. Ошибка здесь дорого стоит: выбранная ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Поменять ставку в середине нельзя — за редким исключением: 425-ФЗ ввёл окно однократного отказа в 4 налоговых периода для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это значит: один раз ошибиться — придётся работать со «своей» ставкой три года.

Логика выбора раскладывается по нескольким осям:

Пониженные ставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5% доступна при доходах до 272,5 млн ₽ в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка 7% — при доходах до 490,5 млн ₽ (тот же дефлятор). При пониженных ставках вычеты входного НДС не применяются: весь НДС от поставщиков ложится в стоимость. Подходит бизнесу с небольшим входным НДС — торговле по упрощённой цепочке, услугам, агентским схемам без закупки облагаемых ресурсов.

Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). С 1 января 2026 года основная ставка — 22%, расчётная — 22/122. Применяя стандартную ставку, упрощенец получает право на вычеты входного НДС в полном объёме (ст. 170–172 НК РФ). Выгодно при высокой доле облагаемых закупок: производство, строительство, торговля с длинной цепочкой поставок.

Практический тест.} Сравните: «НДС к уплате при ставке 5% без вычетов» против «НДС 22% минус входной НДС от поставщиков». Для большинства сервисных бизнесов с долей входного НДС менее 15–20% от выручки ставка 5% выгоднее. Для производственных компаний с закупкой материалов у плательщиков НДС — стандартная ставка может оказаться дешевле. Здесь нужен расчёт под конкретную структуру затрат.

Технические требования к счёту-фактуре на УСН: что проверяет инспекция

Счёт-фактура для упрощенца-плательщика НДС заполняется по общим правилам ст. 169 НК РФ. Особых «упрощенческих» форм нет — форма та же, что у компании на ОСНО. Инспекция при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) и АСК НДС-2 автоматически сопоставляет данные счетов-фактур продавца и покупателя. Расхождения образуют «разрывы» в системе.

Что чаще всего становится источником проблем у упрощенцев на первом году применения НДС:

• Неверная ставка в счёте-фактуре. Указали 20% вместо 22%, или перепутали расчётную ставку. АСК НДС фиксирует расхождение с декларацией покупателя.
• Счёт-фактура выставлен «задним числом» позже 5 дней с отгрузки. Формально нарушение ст. 168 НК РФ. Покупатель рискует потерять вычет за этот квартал.
• Отсутствие счёта-фактуры при наличии НДС в договоре. Покупатель не может принять налог к вычету — что ведёт к конфликту и требованию переделки документов.
• Двойная ошибка: освобождение применено, но счёт-фактура с НДС выставлен. Результат — обязанность перечислить выделенный НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ без права на вычет.
• Авансовый счёт-фактура не выставлен. При получении аванса от покупателя счёт-фактура обязателен в те же 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Переходный период: что учесть бизнесу с «историческими» обязательствами

Отдельный пласт вопросов — переходный период между «до НДС» и «после». Если в 2025 году упрощенец применял освобождение, а в 2026 году доход превысил 20 млн ₽ — переход происходит с квартала превышения. Здесь возникают коллизии с контрактами, заключёнными ещё без НДС.

Договорная цена без НДС + новый статус плательщика. Если договор заключён в 2025 году с ценой «без НДС» (или с условием «НДС не облагается»), а в 2026 году упрощенец стал плательщиком — НДС возникает «сверху» из собственной маржи. Это прямой убыток, если не скорректировать договор или цену. Пересмотр условий контракта — юридически возможен, но требует согласия контрагента.

Авансы, полученные до перехода. Аванс получен в 2025 году (без НДС), отгрузка — в 2026-м (уже с НДС). Порядок налогообложения таких авансов — предмет для отдельного анализа в каждом случае. Рекомендация: перед переходом провести аудит открытых авансов и зафиксировать условия в дополнительных соглашениях с контрагентами.

104-ФЗ от 25.04.2026 уточнил один важный момент: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге дохода для ИП при расчёте права на освобождение, если суммарный доход ИП за 2025 год не превышает 60 млн ₽. Это снижает нагрузку на ИП с пассивными доходами при определении права на ст. 145.

Матрица рисков по статусу упрощенца в 2026 году

Что подготовить прямо сейчас: практический чек-лист

• Определите доход за 2025 год — выше или ниже 20 млн ₽. Это первичный водораздел между освобождением и уплатой НДС.
• Если доход ниже 20 млн ₽ — подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Форму и точный срок уточните по актуальному регламенту ФНС ([VERIFY]). Не откладывайте: опоздание означает потерю периода освобождения.
• Если доход выше 20 млн ₽ — рассчитайте эффективную ставку: 5%/7% без вычетов против 22% с вычетами. Расчёт делается под вашу структуру затрат.
• Проверьте действующие договоры с покупателями: указана ли ставка НДС или прописано «без НДС». Переходные документы требуют дополнительных соглашений.
• Настройте учётную систему на выставление счетов-фактур не позднее 5 дней с даты отгрузки или аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первая декларация — до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и параметры реформы НДС-2026 актуальны на дату публикации; перед принятием решений проверяйте действующую редакцию законодательства.