Расчёт налоговой нагрузки при переходе на НДС
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года вы — плательщик НДС. Расчёт налоговой нагрузки при переходе на НДС сводится к сравнению трёх сценариев: освобождение по ст. 145 НК РФ, спецставка 5% или спецставка 7% — и зависит от структуры ваших расходов и состава покупателей. Ниже — пошаговая методика с конкретными числами.
Почему это касается именно вас: что изменилось с 2026 года
Распространённое возражение звучит так: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». До 2025 года это было правдой. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. А с 1 января 2026 года 425-ФЗ от 28.11.2025 поднял основную ставку до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) и установил порог освобождения в 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Это означает следующее: если выручка вашей компании или ИП за 2025 год не превысила 20 млн рублей — вы вправе получить освобождение от НДС и не начислять его с реализации. Если превысила — выбор ставки обязателен, и от него зависит реальная денежная нагрузка на бизнес. Никаких переходных оговорок «я не знал» налоговый орган не принимает: обязанность возникает автоматически, уведомление — ваша ответственность.
Нормы: ст. 145 НК РФ (освобождение), ст. 164 НК РФ (ставки), 176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025.
Шаг 1. Определите, нужно ли вам вообще платить НДС
Первый вопрос — не «какую ставку выбрать», а «нужно ли платить НДС вообще». Для этого сравните доход за предшествующий год с порогом освобождения.
Порог освобождения от НДС в 2026 году — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего возможного снижения уточняются [VERIFY].
Важный нюанс для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это прямо влияет на то, попадаете ли вы под освобождение.
Если доход не превышает 20 млн рублей — переходите к шагу 2 (оформление освобождения). Если превышает — переходите к шагу 3 (выбор ставки и расчёт нагрузки).
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ; 104-ФЗ от 25.04.2026 (проценты по вкладам для ИП).
Шаг 2. Освобождение по ст. 145 НК РФ: кому подходит и как получить
Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не льгота в общепринятом смысле, а право не начислять НДС с реализации при соблюдении порогового условия. При этом важно понимать оборотную сторону: вычеты входящего НДС при освобождении не применяются (ст. 170 НК РФ). То есть НДС, уплаченный поставщикам, становится вашим затратным НДС — он включается в себестоимость.
Освобождение выгодно, если:
- ваши покупатели — физические лица или упрощенцы, которым вычет не нужен;
- доля входящего НДС в ваших расходах невысока (услуги, аренда, зарплата);
- повышение цены на НДС конкурентоспособность не снизит.
Освобождение невыгодно, если покупатели — плательщики НДС на ОСНО: они теряют вычет, приобретая у вас товар или услугу, и могут уйти к конкуренту-плательщику НДС.
Для получения освобождения нужно подать уведомление в налоговый орган. Форму и точный срок подачи уточните по действующей редакции НК РФ и регламентам ФНС [VERIFY]. Освобождение применяется с первого числа месяца, в котором подано уведомление.
Норма: ст. 145 НК РФ (освобождение), ст. 170 НК РФ (восстановление и вычеты при освобождении).
Вы хотите понять, выгодно ли вам освобождение, или уже понимаете, что порог превышен и нужно выбирать ставку? Оба вопроса решаются через одну точку входа — разбор вашей структуры доходов и расходов. Подача уведомления на освобождение привязана к конкретному месяцу: упустите срок — обязанность плательщика НДС возникает автоматически.
Разобрать ситуацию с переходомШаг 3. Сравните три сценария: расчёт налоговой нагрузки при переходе на НДС
Если освобождение недоступно или невыгодно, следующий шаг — выбор ставки. В 2026 году упрощенец-плательщик НДС может применять одну из трёх ставок: 5%, 7% или стандартную 22% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ключевое различие между ставками: при спецставках 5% и 7% вычеты входящего НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). При стандартной ставке 22% — применяются по общим правилам ст. 171–172 НК РФ. Это меняет логику сравнения.
Лимиты дохода для спецставок в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):
- Ставка 5% (расч. 5/105) — доход до 272,5 млн рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Ставка 7% (расч. 7/107) — доход от 272,5 до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Ставка 22% (расч. 22/122) — без лимита по доходу, применима на любом уровне.
Логика расчёта нагрузки:
Сценарий А — спецставка 5%. Вы начисляете НДС с реализации по ставке 5%. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — он уходит в себестоимость. Итоговая нагрузка: 5% от выручки без НДС. Выгодно при низкой доле закупок с НДС (например, сервисный бизнес, аренда, IT).
Сценарий Б — спецставка 7%. Аналогична логике 5%, но применяется при более высоком доходе (272,5–490,5 млн рублей). Нагрузка: 7% от выручки без НДС, без вычетов.
Сценарий В — стандартная ставка 22%. Начисляете НДС по ставке 22%, но принимаете к вычету входящий НДС от поставщиков по ст. 171–172 НК РФ. Итоговая нагрузка: разница между исходящим и входящим НДС. Выгодно при высокой доле закупок с НДС (торговля, производство с материалоёмкими затратами).
Практическое правило выбора: если входящий НДС в ваших закупках составляет менее 20–25% от выручки, спецставка 5% или 7% даст меньшую нагрузку, чем 22% с вычетами. Если доля входящего НДС высокая — считайте сравнение в деньгах по вашим реальным данным прежде чем фиксировать выбор.
Нормы: п. 8–9 ст. 164 НК РФ (спецставки), ст. 171–172 НК РФ (вычеты), приказ МЭР от 06.11.2025 № 734 (дефлятор 1,090).
Матрица сценариев: кому что подходит
- Доход до 20 млн руб. за 2025 год, покупатели — физлица или упрощенцы
- Риск: нет. Рекомендация: освобождение по ст. 145 НК РФ. Своевременно подайте уведомление — и НДС не начисляется вовсе. Входящий НДС учитывается в расходах.
- Доход 20–272,5 млн руб., невысокая доля закупок с НДС
- Риск: неверный выбор ставки увеличит нагрузку. Рекомендация: спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты не применяются — но 5% от выручки меньше, чем разница «22% минус вычеты» при низком входящем НДС.
- Доход 20–490,5 млн руб., высокая доля закупок от плательщиков НДС
- Риск: при спецставке потеряете возможность вычета — это деньги. Рекомендация: сравните 7% от выручки с чистой нагрузкой по ставке 22% с вычетами. Решение — только через конкретный расчёт по вашим данным.
- Покупатели — крупные компании на ОСНО, важен их вычет
- Риск: при освобождении или спецставке покупатель теряет вычет и может уйти к конкуренту. Рекомендация: стандартная ставка 22% с выставлением счётов-фактур — сохраняете клиентскую базу и применяете вычеты по входящему НДС.
Шаг 4. Последствия выбора спецставки: период фиксации
Критически важный момент, который часто недооценивают: выбор спецставки 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три года. Передумать и перейти на ставку 22% в середине этого периода нельзя — только после его окончания.
Для тех, кто впервые переходит на НДС с 2026 года, 425-ФЗ от 28.11.2025 предусмотрел однократное окно отказа в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это значит: если вы выбрали спецставку и в первые 4 квартала поняли, что это невыгодно, у вас есть однократная возможность отказаться и перейти на стандартную ставку. Воспользоваться этим окном можно только один раз.
Учитывайте это при первоначальном выборе: решение принимается не на квартал, а минимум на год-три. Ошибка в расчёте нагрузки на этапе выбора ставки — дорогостоящая.
Норма: п. 9 ст. 164 НК РФ (период 12 кварталов, окно отказа 4 периода), 425-ФЗ от 28.11.2025.
Из практики. Производственная компания на УСН с выручкой около 180 млн рублей выбрала спецставку 5% без детального расчёта входящего НДС. В структуре затрат — материалы от поставщиков-плательщиков НДС (около 60% от выручки). Через два квартала выяснилось: при ставке 22% с вычетами нагрузка была бы существенно ниже. Вернуться к 22% до истечения 12 кварталов невозможно — переплата фиксируется на три года. Итог: цена ошибочного расчёта превысила несколько миллионов рублей за период фиксации.
Шаг 5. Счета-фактуры, декларация и сроки уплаты на УСН
Выбор ставки — только часть перехода. Параллельно нужно перестроить документооборот и отчётность. Это не бюрократия ради бюрократии: ошибки в счетах-фактурах лишают покупателей вычета, что прямо влияет на деловые отношения.
Счёт-фактура (ст. 169 НК РФ). Если вы плательщик НДС (применяете ставку 5%, 7% или 22%), вы обязаны выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС» (не «0%», а именно «Без НДС»). Ошибка в формулировке — основание для отказа в вычете у покупателя.
Декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок сдачи — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларация подаётся исключительно в электронной форме через оператора ТКС. Бумажная декларация не считается представленной.
Уплата НДС (п. 1 ст. 174 НК РФ). Исчисленная за квартал сумма делится на три равные части и уплачивается не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, НДС за I квартал — три платежа: 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
Нарушение срока сдачи декларации влечёт штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы НДС за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% суммы. Неуплата или неполная уплата — штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы при неосторожности, 40% при умысле.
Нормы: ст. 169 НК РФ (счёт-фактура), п. 5 ст. 174 НК РФ (декларация), п. 1 ст. 174 НК РФ (уплата), п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ (штрафы), п. 1 ст. 119 НК РФ (декларация).
Переход на НДС — это одновременно расчёт нагрузки, выбор ставки, настройка документооборота и соблюдение сроков. Декларация за первый «НДС-квартал» сдаётся 25-го числа следующего месяца: ошибки в первой декларации формируют шаблон для последующих проверок. Если вы ещё не разобрали свою ситуацию — сейчас самое время.
Получить консультацию по переходуШаг 6. Чек-лист перехода: что подготовить
- Рассчитайте доход за предыдущий год (без процентов по вкладам для ИП по 104-ФЗ) и сравните с порогом 20 млн рублей.
- Если доход не превышает 20 млн рублей — подготовьте и подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ.
- Если доход превышает порог — просчитайте три сценария (5% / 7% / 22%) по вашей реальной структуре доходов и расходов с НДС.
- Настройте выставление счетов-фактур: форма, реквизиты, выделение НДС или пометка «Без НДС».
- Настройте учётную систему под ведение книги покупок и продаж, подключите сдачу электронной декларации через ТКС.
Из практики. ИП на УСН, розничная торговля товарами, выручка за 2025 год — около 22 млн рублей. Покупатели — преимущественно физические лица. ИП ошибочно решил, что раз превысил 20 млн совсем немного, то освобождение «автоматически продлится». На практике освобождение применяется только при активной подаче уведомления и при выполнении условия по доходу за предыдущий год. Без уведомления с нового периода ИП стал плательщиком НДС со всеми последствиями: доначисление НДС «сверху» цены, штраф 20% по ст. 122 НК РФ, пени. Своевременная консультация предотвратила бы проблему.
«Я на упрощёнке — НДС меня не касается». Это распространённое заблуждение стоит денег. С 1 января 2025 года 176-ФЗ ликвидировал автоматическое освобождение УСН от НДС. Теперь освобождение — это право, которое нужно оформить, а не умолчание. Если вы не подали уведомление и доход превысил 20 млн рублей, налоговый орган начислит НДС по стандартной ставке расчётным путём — из суммы, которую вы уже получили от покупателей.
Частые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Если вы не получили освобождение по ст. 145 НК РФ, вы обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. При освобождении счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС».
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Сравните три сценария по фактической нагрузке. Спецставка 5% доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ), спецставка 7% — до 490,5 млн рублей. При спецставках вычеты не применяются. Если доля входящего НДС высока — выгоднее общая ставка 22% с вычетами.
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения УСН от НДС по ст. 145 НК РФ установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Спецставки 5% и 7% сохраняются.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС с реализации при доходе за предыдущий год не более 20 млн рублей. Вычеты входящего НДС при этом не применяются. Освобождение выгодно бизнесу с низкой долей входящего НДС и покупателями-физлицами или упрощенцами.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для получения освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо подать уведомление в налоговый орган. Форму и срок подачи уточните по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. Освобождение применяется с первого числа месяца, в котором подано уведомление.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные решения принимаются с учётом обстоятельств вашей ситуации.