Порог освобождения от НДС: услуги B2B
Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., вы автоматически освобождены от НДС с 2026 года по ст. 145 НК РФ — платить и декларировать НДС не нужно. Если превысил — выбираете между спецставкой 5% (до 272,5 млн руб.), ставкой 7% (до 490,5 млн руб.) или стандартной ставкой 22% с вычетами. Для B2B-услуг выбор ставки напрямую влияет на конкурентоспособность: ваши корпоративные клиенты могут принять входной НДС к вычету только если вы его начисляете.
Почему упрощёнка с 2025 года — это уже НДС
Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке, НДС меня не касается». С 2025 года это не так. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 все плательщики УСН стали плательщиками НДС по умолчанию. Единственный способ не платить НДС с 2026 года — соответствовать условиям освобождения по ст. 145 НК РФ или воспользоваться спецставками.
Реформа была двухступенчатой. Сначала 176-ФЗ включил упрощенцев в периметр плательщиков НДС. Затем 425-ФЗ от 28.11.2025 поднял основную ставку до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), одновременно зафиксировав порог освобождения в 20 млн руб. и введя спецставки 5% и 7% по пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ. Всё это в сумме означает: для поставщика B2B-услуг на УСН налоговая нагрузка и операционная модель принципиально изменились.
Ключевая норма для освобождения — п. 1 ст. 145 НК РФ. По ней плательщик УСН с доходом не более 20 млн руб. за предыдущий год не начисляет НДС. Порог закреплён 176-ФЗ в редакции 425-ФЗ и заморожен на уровне 20 млн руб. как минимум на 2026–2028 годы (законопроект № 1256655-8 о заморозке принят летом 2026 года; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]).
Порог освобождения от НДС для B2B-услуг: как он считается
Порог в 20 млн руб. — это доход за предыдущий календарный год. Для применения освобождения с 2026 года смотрите доход за 2025 год. Важно понимать, что именно входит в этот доход: для ИП с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются при доходе не более 60 млн руб. за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026). Для организаций аналогичного исключения нет.
Для B2B-услуг особенно важно правильно квалифицировать выручку. Если компания оказывает несколько видов услуг — консалтинг, IT-поддержку, агентские услуги — все они суммируются в общем доходе УСН. Агентское вознаграждение учитывается как доход, а не оборот по агентскому договору. Это типичная ошибка: компания считает доход «брутто» вместо «нетто», превышает порог и теряет освобождение задним числом.
Дефлятор на 2026 год составляет 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Он применяется к лимитам доходов для сохранения права на УСН и к диапазонам спецставок, но не к порогу освобождения в 20 млн руб. — этот порог установлен в абсолютном значении законом. Лимит для ставки 5% с учётом дефлятора в 2026 году — 272,5 млн руб., для ставки 7% — 490,5 млн руб. (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
Три сценария для поставщика B2B-услуг
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн руб.
- Освобождение по ст. 145 НК РФ применяется автоматически с 2026 года. НДС не начисляется, декларации не сдаются (кроме операций налогового агента). Счета-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Риск: клиенты-плательщики НДС не могут принять входной НДС к вычету по вашим услугам. Если ваши B2B-клиенты крупные компании на ОСНО, это снижает вашу ценность как поставщика — ваша цена «дороже» для них на 22% от суммы, которую они не могут вычесть. Необходимо взвесить, насколько ценовой фактор критичен именно в вашем сегменте.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн руб.
- Освобождение недоступно. Выбор: спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, без права на вычеты) или стандартная ставка 22% (с вычетами). Спецставка 5% применяется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться раньше нельзя. Исключение: с 2026 года введено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Ставка 5% удобна при низкой доле входного НДС в затратах — например, при оказании IT-услуг или консалтинга, где основной ресурс — это труд сотрудников, а не закупки с НДС.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
- Доступны ставки 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или 22%. Ставка 7% также действует 12 кварталов без права досрочного отказа. При высокой доле затрат с входным НДС (например, аренда, IT-инфраструктура, подрядчики на ОСНО) стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться финансово выгоднее — несмотря на большую ставку, реальная нагрузка снижается за счёт вычетов. Расчёт обязателен до подачи уведомления о выборе ставки.
Если вы ещё не определились с режимом НДС на 2026 год — это критический момент. Спецставка 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Переиграть решение после применения первого периода практически невозможно, кроме однократного окна в 4 периода для новых плательщиков (425-ФЗ). Разберём вашу модель до того, как выбор закреплён.
Разобрать ситуациюПочему B2B-услуги — особый случай
Для розничных продаж вопрос «платить НДС или нет» решается почти механически: потребитель не берёт вычет, значит, НДС — чистая нагрузка на бизнес. В B2B всё сложнее. Ваш клиент — плательщик НДС — может принять к вычету НДС, предъявленный вами. Это означает, что ваша услуга по цене 100 руб. без НДС и по цене 100 руб. с НДС 22% (итого 122 руб.) стоит для него по-разному: во втором случае он возмещает 22 руб. через вычет и чистая стоимость для него — те же 100 руб.
Практически это выражается в двух эффектах. Первый — ценовая конкурентоспособность: если вы на освобождении и выставляете 100 руб. «чистыми», а конкурент на ОСНО выставляет 122 руб. с НДС (т.е. те же 100 руб. для клиента после вычета), ваша цена не даёт преимущества — только сложность для клиента в виде отсутствия вычета. Второй — структура затрат: ваш входной НДС (от аренды, подрядчиков, программного обеспечения) при освобождении или спецставке без права на вычет полностью включается в себестоимость. Это тихо, но ощутимо повышает реальные расходы.
Для консалтинга, юридических, бухгалтерских, IT-услуг, маркетинга — то есть для большинства B2B-сервисных компаний на УСН — доля затрат с входным НДС обычно умеренная. Это делает спецставки 5% или 7% привлекательными при относительно высоком обороте. Но если вы активно используете подрядчиков на ОСНО или закупаете дорогостоящие лицензии и оборудование с НДС, расчёт может перевернуть картину в пользу ставки 22% с вычетами.
Типичные ошибки при переходе в B2B-услугах
Ошибка 1: «Меня не касается, я на упрощёнке». Это возражение актуально было до 2025 года. Сейчас оно ведёт к тому, что компания не подаёт уведомление, не выбирает ставку, не выставляет счета-фактуры — и оказывается в ситуации нарушения без умысла, но с последствиями. Штраф за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы; при установлении умысла — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Ошибка 2: Не посчитан накопленный доход. Компания уверена, что укладывается в 20 млн руб., но не учла агентское вознаграждение, субсидии, доходы от разовых сделок. В итоге — превышение порога в середине года, потеря освобождения и необходимость доначислить НДС задним числом со всей выручки периода. Срок сдачи декларации НДС — 25-е число после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ); уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). При нарушении этих сроков — пени и штрафы.
Ошибка 3: Выбор спецставки без расчёта. Ставка 5% применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Компания выбрала её, не посчитав входной НДС, и в итоге переплачивает по сравнению со стандартной ставкой 22% с вычетами. Переиграть нельзя до истечения 12 кварталов, если пропущено окно отказа (4 периода по абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).
Ошибка 4: Неверное оформление счетов-фактур. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры должны содержать отметку «Без налога (НДС)». Если ошибочно указать ставку и сумму НДС — возникает обязанность уплатить её в бюджет по ст. 173 НК РФ, даже если освобождение применялось правомерно.
- Рассчитайте доход за предыдущий год без агентских оборотов и с учётом всех статей доходов УСН — до применения порога 20 млн руб.
- Сравните суммарный входной НДС от поставщиков с налоговой нагрузкой при каждой ставке (освобождение / 5% / 7% / 22%).
- Уточните у ключевых B2B-клиентов, критичен ли для них вычет НДС по вашим услугам — это влияет на ценовую позицию.
- Подготовьте уведомление об освобождении или о выборе ставки в сроки, установленные ФНС [VERIFY].
- Проверьте шаблоны счетов-фактур и договоров: убедитесь, что ставка НДС (или отметка «Без НДС») корректна с первого же счёта периода.
Как думает инспектор: риски при освобождении для B2B
Освобождение по ст. 145 НК РФ не исключает камеральных проверок — оно лишь освобождает от обязанности начислять и уплачивать НДС. Инспекция вправе проверить правомерность применения освобождения: соответствие суммы дохода пороговому значению, корректность учёта всех доходов, отсутствие дробления для искусственного поддержания дохода ниже 20 млн руб.
Последнее — существенный риск именно для B2B-сегмента. Если связанные компании или ИП оказывают однотипные услуги одним и тем же клиентам, налоговый орган может квалифицировать структуру как дробление по ст. 54.1 НК РФ. При этом доходы участников объединяются, порог 20 млн руб. превышается, освобождение аннулируется, и все неначисленные суммы НДС доначисляются с пенями и штрафами.
Практика камеральных проверок по ст. 88 НК РФ показывает: инспекторы сопоставляют данные об оборотах из АСК НДС, банковских выписок и деклараций контрагентов. Для услуговых B2B-компаний, у которых клиенты — крупные плательщики НДС, расхождение между отражёнными операциями у покупателя и отсутствием НДС у продавца автоматически привлекает внимание системы. Это не значит, что освобождение незаконно, — но значит, что документальное подтверждение порога и правомерности освобождения должно быть готово заранее, а не в ответ на требование.
Из практики. Консалтинговая компания на УСН оказывала услуги корпоративным клиентам. Доход за предыдущий год — 17,5 млн руб., освобождение по ст. 145 НК РФ применялось правомерно. Инспекция в ходе камеральной проверки запросила документы по ст. 93 НК РФ: пояснение о составе дохода, первичные документы, договоры. Компания представила полный комплект. Проверка завершилась без доначислений. Ключевой фактор: бухгалтер заблаговременно сформировал сводный регистр доходов по каждому источнику и клиенту. На ответ по требованию инспекции ушло три дня вместо паники на несколько недель.
Из практики (иллюстративный пример). IT-компания на УСН с доходом 24 млн руб. за предыдущий год автоматически выбрала спецставку 5%, не производя расчёта. Основные подрядчики — разработчики на ОСНО, суммарный входной НДС составлял около 3,5 млн руб. в год. При ставке 22% с вычетами налоговая нагрузка была бы ниже. Исправить выбор в течение первых 4 кварталов уже не удалось: компания не знала об окне отказа (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ) и обратилась за консультацией позже. Результат: переплата в течение 12 кварталов. Ситуация стандартная и устранимая — при своевременном расчёте.
Если ваш доход приближается к 20 млн руб. или уже превысил эту отметку — важно выбрать ставку до первого отчётного периода, иначе применяется стандартная ставка 22%. Срок подачи декларации НДС — 25-е число после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Рассчитаем оптимальный режим под вашу структуру выручки и затрат.
Получить консультациюСнимаем возражение: «меня это не касается, я на упрощёнке»
Это самое дорогостоящее заблуждение 2025–2026 годов. До 2025 года оно было справедливым: упрощенцы действительно не платили НДС. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 это изменилось. Теперь все плательщики УСН являются плательщиками НДС — с одним исключением: освобождение по ст. 145 НК РФ при доходе не более 20 млн руб. за предыдущий год.
Если вы ничего не сделали — не уведомили, не выбрали ставку — это не означает, что НДС вас не касается. Это означает, что инспекция может применить стандартную ставку 22% ко всей вашей выручке за период, когда вы должны были начислять НДС. С пенями (порядок расчёта — [VERIFY]) и штрафом 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Спокойный подход: проверьте доход за предыдущий год прямо сейчас. Если он ниже 20 млн руб. — убедитесь, что уведомление об освобождении оформлено корректно. Если выше — сделайте расчёт по трём сценариям (5% / 7% / 22%) и зафиксируйте выбор документально. Это стандартная операция, которую бюро проходит с клиентами регулярно.
Частые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от вашего дохода за предыдущий год и структуры затрат с входным НДС. Если доход не превысил 20 млн руб. за 2025 год, освобождение по ст. 145 НК РФ с 2026 года доступно. При доходе выше 20 млн руб. сравниваются три варианта: ставка 5% (до 272,5 млн руб. в 2026 году, без вычетов), ставка 7% (до 490,5 млн руб., без вычетов) и стандартная ставка 22% с вычетами (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). При небольшой доле входного НДС в затратах выгоднее спецставка; при значительной — ставка 22% с вычетами. Расчёт нужно делать под конкретную модель.
2. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Срок и форму уведомления уточните по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. При доходе до 20 млн руб. за 2025 год освобождение применяется с 2026 года на основании 425-ФЗ от 28.11.2025, однако уведомительный порядок сохраняется — документальное подтверждение статуса обязательно.
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения УСН от НДС по ст. 145 НК РФ — 20 млн руб. дохода за предыдущий год (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Лимиты для спецставок: 272,5 млн руб. для 5% и 490,5 млн руб. для 7%. Введено окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает: не начисляете НДС, не сдаёте декларации по НДС (кроме операций налогового агента). Счета-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Обратная сторона: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость затрат. Для B2B-услуг важно учитывать, что корпоративные клиенты-плательщики НДС теряют вычет по вашим услугам, что влияет на ценовую конкурентоспособность.
5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, в зависимости от статуса. При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», это обязательно. При спецставках 5% или 7% — счета-фактуры с указанием соответствующей ставки. При стандартной ставке 22% — стандартный порядок по ст. 169 НК РФ. Если ошибочно выставить счёт-фактуру с НДС при наличии освобождения, возникает обязанность уплатить указанную сумму в бюджет (ст. 173 НК РФ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; рекомендуем сверять актуальные редакции статей и уточнять [VERIFY]-параметры по действующей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС.