Порог освобождения от НДС: транспорт и логистика

Наталья Свияжская · 17 мая 2026

Почему упрощенцы в транспорте теперь разбираются с НДС

До 2025 года компании и ИП на УСН были освобождены от НДС автоматически. С 2025 года ситуация изменилась: 176-ФЗ от 12.07.2024 признал упрощенцев плательщиками НДС. С 01.01.2026 вступили в силу уточнения по 425-ФЗ от 28.11.2025 — в том числе порог освобождения поднят до 20 млн рублей и зафиксирован на несколько лет (конкретные годы дальнейшего снижения уточняются — [VERIFY]).

Для транспортного и логистического сектора это особенно актуально: грузоперевозчики, экспедиторы, операторы складов и курьерские службы работают в широком диапазоне выручки. Небольшой региональный перевозчик с одной-двумя машинами и выручкой 8-12 млн в год находится в одной ситуации; средняя логистическая компания с парком из 20 единиц — в совершенно другой.

Главное возражение, которое мы слышим: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Касается — именно потому, что вы на УСН. Реформа не упразднила упрощённую систему, но добавила к ней НДС-логику. Игнорировать её — значит рисковать доначислениями и штрафами за периоды, когда вы обязаны были платить налог, но не платили.

Шаг 1. Считаем доход и сравниваем с порогом 20 млн рублей

Порог освобождения — 20 млн рублей дохода за предыдущий календарный год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Для ИП на УСН, получавших доход в виде процентов по банковским вкладам в 2025 году, с 2026 года действует важное уточнение: такие проценты не учитываются в пороге, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026).

Что входит в доход для сравнения с порогом:

• выручка от перевозок, экспедирования, хранения грузов;
• агентское вознаграждение (если работаете как агент-экспедитор);
• иные доходы от деятельности, учитываемые по правилам гл. 26.2 НК РФ.

Практический нюанс для экспедиторов: если вы действуете от своего имени и перевыставляете стоимость перевозок, в доход включается вся сумма, полученная от клиента, — не только вознаграждение. Это важно при расчёте порога. Если же вы работаете как агент, доходом признаётся только комиссионное вознаграждение. Разница в квалификации договора может означать разницу в два-три раза по размеру «учитываемого» дохода.

Шаг 2. Решаем: освобождение или ставка

Если доход за предыдущий год — до 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Это не автоматика: нужно подать уведомление в налоговый орган. Порядок и сроки подачи — [VERIFY] (уточните в актуальной редакции регламента ФНС).

При применении освобождения:

• НДС на реализацию не начисляется;
• декларация по НДС не сдаётся;
• счета-фактуры с выделенным налогом не выставляются;
• входящий НДС по закупкам к вычету не принимается — включается в стоимость.

Если доход превысил 20 млн рублей, нужно выбрать ставку. Здесь начинается ключевое решение для транспортной компании: ставка 5% (расч. 5/105), 7% (расч. 7/107) или 22% (расч. 22/122). Выбор спецставки (5% или 7%) фиксируется на 12 последовательных кварталов — три года без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые выбирающих с 01.01.2026 предусмотрено однократное окно отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Шаг 3. Выбираем ставку: экономика для транспорта

Для транспортных и логистических компаний выбор ставки — это прежде всего математика входящего НДС. Основные статьи закупок с НДС: топливо (ставка 22% с 01.01.2026), техническое обслуживание и запчасти, лизинговые платежи, услуги сторонних перевозчиков (если вы используете субподряд), аренда складов и терминалов.

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) — вычеты не применяются. Весь входящий НДС включается в стоимость. Это выгодно, если доля облагаемых закупок невелика: например, ИП с собственной машиной, минимальным обслуживанием и заправкой через карты без выделения НДС в чеке. Налоговая нагрузка: 5% с выручки.

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) — также без вычетов. Целесообразна, когда доход превышает лимит для 5% (272,5 млн рублей с дефлятором), либо когда клиенты принципиально требуют ставку выше 5% для обоснования своих расходов [VERIFY].

Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, с 01.01.2026 по 425-ФЗ) — полные вычеты входящего НДС. Выгодна при высокой доле облагаемых закупок: крупный автопарк на лизинге, дизель по счетам-фактурам поставщика, субподрядные перевозки от плательщиков НДС. Корпоративные клиенты нередко отдают предпочтение поставщикам на 22% — им важен вычет.

Примерный расчёт для иллюстрации (цифры условные): транспортная компания с выручкой 40 млн рублей в год и закупками с НДС на 8 млн рублей. При ставке 5% к уплате — 2 млн рублей (вычетов нет). При ставке 22% начислено — 8,8 млн рублей, вычеты — 1,45 млн рублей ([VERIFY] — точный расчёт зависит от структуры входящих счетов-фактур), к уплате — порядка 7,3 млн рублей. Арифметика показывает: при умеренной доле входящего НДС ставка 5% экономически выгоднее. Но если клиенты-корпорации откажутся от работы без вычетов — потери выручки перекроют экономию на налоге.

• Рассчитать доход за предыдущий год — сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Определить, как квалифицируются ваши договоры (экспедитор от своего имени или агент) — это влияет на размер учитываемого дохода.
• Если доход превышает 20 млн — рассчитать долю входящего НДС по закупкам (топливо, ТО, лизинг, субподряд).
• Уточнить у ключевых клиентов, нужны ли им вычеты по НДС — это фактор выбора ставки.
• Принять решение по ставке до подачи первой декларации: спецставка фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Шаг 4. Отслеживаем порог в течение года

Освобождение по ст. 145 НК РФ не является «пожизненным»: оно действует, пока доход не превысит 20 млн рублей нарастающим итогом в текущем году. При превышении вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Это означает, что за весь этот месяц нужно будет восстановить НДС на реализацию и уплатить налог — даже если счета-фактуры не выставлялись.

Для транспортных компаний с сезонной выручкой (например, пиковые периоды — IV квартал или весенняя посевная для аграрной логистики) это особенно критично: превышение может произойти неожиданно в одном месяце. Рекомендуем вести ежемесячный мониторинг дохода нарастающим итогом и закладывать «предупредительный порог» на уровне 17-18 млн рублей для принятия заблаговременных мер.

Шаг 5. Счета-фактуры и учёт при переходе

При применении освобождения по ст. 145 НК РФ счета-фактуры с выделенным налогом не выставляются. Если клиент запрашивает счёт-фактуру, выдаётся документ с пометкой «Без налога (НДС)». Выставить счёт-фактуру с НДС при наличии освобождения — значит обязать себя уплатить этот НДС в бюджет (ст. 173 НК РФ), даже не имея права на вычеты.

При переходе на ставку 5%, 7% или 22% счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ). Для транспортных компаний, применяющих ставку 22%, важна раздельная учёт операций, если часть услуг льготируется (например, перевозки пассажиров пригородным транспортом — ст. 149 НК РФ): необходимо разделить входящий НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями (ст. 170 НК РФ).

Ещё один нюанс — агентский НДС. Если транспортная компания привлекает иностранных перевозчиков или арендует технику у нерезидентов, она может быть признана налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ). Освобождение по ст. 145 НК РФ от обязанностей налогового агента не освобождает.

Типичные ошибки транспортного бизнеса при переходе

Ошибка 1: считать только выручку от основной деятельности. В доход для целей порога включаются все поступления, учитываемые по УСН. Если у компании есть доход от аренды транспортных средств, продажи топлива, хранения — всё это суммируется. Недоучёт дохода приводит к тому, что порог оказывается превышенным задним числом.

Ошибка 2: не разграничивать договоры экспедиции и перевозки. По договору экспедиции (гл. 41 ГК РФ) экспедитор может действовать от имени клиента (агент) или от своего имени. В первом случае в доход включается только вознаграждение, во втором — вся сумма. При доходе клиента 30 млн рублей разница в квалификации может переместить его из зоны освобождения в зону обязательного НДС.

Ошибка 3: выбрать ставку 5% «по умолчанию» без анализа клиентской базы. Крупные грузовладельцы, ретейл-сети, производственные холдинги требуют счёт-фактуру с вычитаемым НДС. Поставщик на ставке 5% не даёт клиенту вычет — это коммерческое препятствие. Перейти на 22% в середине 12-квартального цикла нельзя.

Ошибка 4: выставить счёт-фактуру с НДС при наличии освобождения. Даже единственный такой документ влечёт обязанность уплатить указанный в нём НДС (ст. 173 НК РФ) — без права на вычеты. Суды такие ситуации трактуют однозначно: налог уплачивается.

Ошибка 5: игнорировать агентский НДС. Транспортные компании, работающие с иностранными перевозчиками или нерезидентами-арендодателями, несут обязанности налогового агента по НДС независимо от собственного статуса плательщика. Это отдельная строка декларации и отдельные сроки уплаты.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить с действующей редакцией НК РФ.