Порог освобождения от НДС: розница
Если доход вашего розничного бизнеса за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы освобождены от НДС автоматически — на основании п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Если превысил — НДС платить нужно, и уже сейчас важно выбрать ставку: 5%, 7% или 22%. Ошибка в выборе обходится дорого: спецставка связывает на 12 кварталов.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «НДС меня не касается»
Это самое распространённое заблуждение среди розничных предпринимателей в 2026 году. До реформы упрощенцы действительно стояли в стороне от НДС. С 2025 года картина изменилась: 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал организации и ИП на УСН плательщиками НДС при превышении порога освобождения. С 2026 года этот порог установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Для розничной торговли это не абстрактная реформа. Магазин одежды с выручкой 25 млн рублей в год, небольшая сеть продуктовых точек, интернет-ретейлер — все они автоматически становятся плательщиками НДС, если доход за 2025 год перешагнул отметку 20 млн рублей. Освобождение по ст. 145 НК РФ действует только ниже порога.
Возражение: «Я на упрощёнке, НДС меня не касается». Касается — если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Освобождение по ст. 145 НК РФ работает автоматически только ниже этого порога. Выше — вы плательщик НДС вне зависимости от режима налогообложения.
Как работает порог освобождения от НДС в рознице: три сценария
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Освобождение от НДС действует автоматически на основании п. 1 ст. 145 НК РФ. Выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС не нужно. Следить за порогом важно в течение года: при превышении 20 млн рублей по итогам текущего года освобождение утрачивается с начала следующего налогового периода.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- С 2026 года вы плательщик НДС. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090). Вычеты входящего НДС при этой ставке не применяются. Спецставка фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — менять её в середине нельзя. Для розницы с минимальным входящим НДС от поставщиков это нередко выгоднее ставки 22%.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Спецставка 5% недоступна — превышен лимит. Применяется ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 490,5 млн рублей). Альтернатива — общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) с правом на вычеты входящего НДС. Выбор зависит от структуры закупок: если поставщики — плательщики НДС, ставка 22% с вычетами может быть выгоднее.
Что важно для розницы: специфика отрасли
Розничная торговля работает в условиях, которые влияют на выгодность той или иной ставки НДС. Несколько ключевых особенностей.
Поставщики нередко сами на УСН. В рознице — особенно в малом бизнесе и локальных сетях — значительная доля закупок приходится на поставщиков без НДС. При этом входящий НДС к вычету нет. Спецставки 5% или 7% теряют свой главный недостаток (отсутствие вычетов), когда вычитать просто нечего.
Цена для конечного покупателя. Розничный покупатель — физическое лицо — не принимает НДС к вычету. Это значит, что розница не может «переложить» НДС на покупателя так же прозрачно, как B2B. Ставка НДС напрямую влияет на маржинальность или на итоговую цену на полке.
Счета-фактуры и кассовые чеки. При работе на любой ставке (5%, 7%, 22%) розничный продавец выставляет счета-фактуры или использует кассовый чек с выделенной суммой НДС. Для розницы, продающей только физическим лицам, счёт-фактура заменяется кассовым чеком с указанием суммы налога (ст. 169 НК РФ). Переход на НДС требует обновления кассового оборудования под новую ставку.
Льготная ставка 10%. Часть розничных товаров — продукты питания, детские товары, медицинские изделия — облагается по льготной ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Если основная часть ассортимента вашего магазина попадает под ставку 10%, это отдельный расчёт: спецставки 5% или 7% применяются ко всей выручке, а не избирательно.
Ваш розничный бизнес перешагнул порог 20 млн рублей? Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца после квартала — не по итогам года, а ежеквартально. Ошибка в выборе ставки до первой декларации фиксируется на 12 кварталов. Разберём вашу ситуацию до того, как выбор будет сделан.
Получить консультациюОкно отказа от спецставки: что изменил 425-ФЗ
С 1 января 2026 года 425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл новое правило для тех, кто впервые переходит на НДС: окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это означает: если вы начали платить НДС в 2026 году и сразу выбрали ставку 5%, вы вправе один раз отказаться от неё — но не ранее чем через 4 квартала.
До этого изменения логика была строже: выбранная спецставка связывала на все 12 кварталов без возможности выйти досрочно. Теперь бизнес получил небольшое окно для коррекции, если расчёт оказался ошибочным. Но «небольшое» — ключевое слово: 4 квартала означают целый год работы на неоптимальной ставке.
Для розницы, где маржа нередко невелика, каждый процент НДС — это реальные деньги. Именно поэтому выбор ставки до первой декларации, а не после, принципиален.
- Проверить доход за 2025 год: превышен ли порог 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
- Определить структуру поставщиков: какая доля закупок идёт от плательщиков НДС?
- Проанализировать ассортимент: есть ли товары по льготной ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)?
- Рассчитать налоговую нагрузку при ставках 5%, 7% и 22% — до подачи первой декларации.
- Обновить кассовое оборудование и шаблоны документов под выбранную ставку.
Из практики. Небольшая розничная сеть (4 магазина бытовой химии и товаров для дома) с выручкой около 38 млн рублей за 2025 год. Большинство поставщиков — крупные дистрибьюторы на ОСНО, выставляющие НДС 22%. Первоначальный расчёт показывал: ставка 5% без вычетов выгоднее на первый взгляд — налог меньше. Детальный разбор с учётом входящего НДС от поставщиков (в среднем 18–20% от закупочной стоимости) показал обратное: на ставке 22% с вычетами налоговая нагрузка оказалась ощутимо ниже. Ошибочный выбор ставки 5% зафиксировал бы переплату на весь период в 12 кварталов.
Как бюро помогает рознице пройти переход
Переход на НДС для розничного бизнеса — не просто смена строки в декларации. Это перестройка учёта, документооборота, ценообразования и договорной базы. Бюро «НДСНИК» специализируется на этом переходе: разбираем конкретную структуру бизнеса, считаем налоговую нагрузку при каждой ставке и помогаем выбрать оптимальный вариант до подачи первой декларации.
Наш подход — методологическая точность. Мы смотрим на структуру поставщиков, ассортимент, режим кассовых операций, наличие товаров с льготной ставкой 10%. Только после этого даём рекомендацию по ставке — не «стандартную», а обоснованную вашей цифрой.
Помогаем также с постановкой раздельного учёта (если в ассортименте смешаны ставки), настройкой шаблонов счетов-фактур и кассовых чеков, первой декларацией по НДС. Без обещаний исхода — с конкретным планом действий.
Первая декларация по НДС подаётся до 25-го числа после первого квартала, в котором вы стали плательщиком. Выбор ставки нужно зафиксировать до этого момента. Если у вас ещё нет расчёта — сейчас самое время его сделать.
Разобрать ситуациюЧасто задаваемые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) право на налоговый вычет не применяется. Входящий НДС от поставщиков учитывается в расходах или стоимости товаров. Вычеты доступны только при работе на общей ставке 22% или льготной 10%.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если доход не превысил 20 млн рублей — действует освобождение от НДС. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход за предыдущий год по 20-миллионному порогу, выбрать ставку (5%, 7% или 22%), перестроить учёт и документооборот. При выборе спецставки важно учитывать, что она связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Системный разбор ситуации до первой декларации снижает риск ошибок.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей за предыдущий год. Для розницы это означает обязательную проверку: если выручка за 2025 год превысила 20 млн рублей, с 2026 года нужно платить НДС.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор между ставками 5%, 7% и 22% зависит от структуры бизнеса. Спецставки 5% или 7% выгодны при минимальных закупках у плательщиков НДС — вычетов при них нет. Ставка 22% с вычетами оправдана при значительной доле поставщиков-плательщиков НДС. Для розницы ситуации разные: каждую нужно считать отдельно.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и параметры реформы НДС актуальны по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверяться с действующей редакцией законодательства.