Порог освобождения от НДС: риски дробления

Как устроен порог освобождения от НДС в 2026 году

Порог освобождения от НДС: риски дробления — тема, которую в 2026 году не может игнорировать ни один бизнес на УСН. По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если их доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн ₽. Это абсолютный порог — дефлятор к нему не применяется.

Важно понимать механику. Освобождение не требует специального заявления для тех, кто автоматически под него попадает с начала года, — оно применяется по умолчанию. Но если в течение года доход превысит 20 млн ₽, освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения, и с этого момента нужно исчислять НДС. Переходный период не предусмотрен.

Для ИП действует дополнительная норма: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в доходе при определении порога освобождения — при условии, что совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн ₽. Это закрыло спорный вопрос для многих предпринимателей с накоплениями.

Почему «я на упрощёнке» — не аргумент: кого касается реформа

Главное возражение, которое мы слышим: «меня это не касается, я на упрощёнке». Это именно то заблуждение, которое стало источником проблем для тысяч бизнесов в 2025–2026 годах. С момента вступления в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 УСН и НДС перестали быть взаимоисключающими понятиями. Все упрощенцы теперь плательщики НДС — с правом на освобождение при соблюдении порога, но плательщики.

Это означает: если ваш доход приближается к 20 млн ₽ или уже превысил его, вы обязаны определиться с режимом НДС. Молчание здесь не нейтрально — оно автоматически означает применение основной ставки 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), расчётная ставка 22/122. Исправить ситуацию задним числом значительно сложнее, чем выстроить правильный порядок с начала.

Дробление бизнеса ради порога: где заканчивается оптимизация

Логика предпринимателя понятна: если порог освобождения — 20 млн ₽, а бизнес зарабатывает 35 млн, можно ли разделить его на две структуры и применять освобождение в каждой? На бумаге — можно. На практике — это то, что ФНС квалифицирует как искусственное дробление по ст. 54.1 НК РФ.

Ключевой критерий проверки — самостоятельность каждой из структур. Суды при оценке реальности разделения учитывают совокупность признаков: общий персонал, единый управленческий центр, совпадающие адреса и IP-адреса, единая клиентская база, аффилированность учредителей, транзитные расчёты между структурами. Ни один из этих признаков сам по себе не является приговором — но их совокупность формирует картину схемы.

Если ФНС консолидирует выручку всех структур и докажет единый бизнес, налоговая база пересчитывается целиком. К доначисленному НДС добавляются штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ (40% при умысле — п. 3 ст. 122) и пени. Максимальное смягчение штрафа — не более чем в 10 раз (425-ФЗ от 28.11.2025). При значительных суммах в игру входит ст. 199 УК РФ — уголовные пороги «крупного размера» [VERIFY] по текущей редакции.

Что выбрать: освобождение, 5% или 7%

Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ — освобождение по ст. 145 НК РФ применяется по умолчанию. Оборотная сторона: входной НДС к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ). Для бизнеса с крупными закупками это может быть невыгодно.

Если доход выше 20 млн ₽ и вы сохраняете УСН (лимит дохода — 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год по ст. 346.12–346.13 НК РФ), выбор между спецставками:

• 5% (расч. 5/105) — по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Лимит дохода для применения в 2026 году — 272,5 млн ₽. Вычеты входного НДС не применяются.
• 7% (расч. 7/107) — по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Лимит — 490,5 млн ₽. Вычеты входного НДС также не применяются при применении этой спецставки.
• Стандартные 22%/10%/0% — основные ставки ст. 164 НК РФ (425-ФЗ). Вычеты входного НДС доступны в полном объёме.

Выбранная спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для тех, кто впервые перешёл на НДС с 2026 года, предусмотрено окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это окно — единственный шанс безболезненно скорректировать выбор.

• Определите фактический доход за предыдущий год — сопоставьте с порогом 20 млн ₽.
• Проверьте структуру бизнеса на признаки аффилированности, которые может выявить АСК НДС.
• Зафиксируйте деловую цель каждой операционной единицы, если бизнес разделён.
• Рассчитайте налоговую нагрузку при каждом варианте ставки НДС (5%, 7%, 22%).
• Настройте выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ) и порядок подачи декларации НДС до 25-го числа после квартала.

Что делает бюро НДСНИК: процесс работы

Мы работаем с бизнесом на УСН, который стоит на пороге перехода или уже получил первые сигналы от ФНС. Задача — не успокоить, а дать конкретную картину рисков и план действий.

Шаг 1. Экспресс-анализ. Оцениваем доходы, структуру бизнеса, аффилированность структур, историю расчётов. Смотрим, как ситуация выглядит через АСК НДС — «дерево связей», расхождения, признаки разрыва.

Шаг 2. Расчёт вариантов. Моделируем налоговую нагрузку при каждом сценарии: освобождение, ставка 5%, ставка 7%, стандартная ставка 22%. Учитываем структуру входного НДС от поставщиков.

Шаг 3. Юридическая позиция. Если дробление уже есть — оцениваем его защищаемость. Документируем деловую цель, самостоятельность структур, реальность операций. Готовим позицию на случай требований или выездной проверки.

Шаг 4. Документальная база. Помогаем выстроить порядок счетов-фактур, уведомлений об освобождении, раздельного учёта. Всё — в соответствии с действующей редакцией НК РФ с учётом 176-ФЗ, 425-ФЗ, 104-ФЗ.

Мы помогаем оспорить претензии и выстроить защиту. Гарантировать исход мы не вправе — но работаем так, чтобы позиция была максимально обоснованной.

Опубликовано: 2 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна по состоянию на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ.