Порог освобождения от НДС: рекламное агентство
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
Порог освобождения от НДС для рекламного агентства на УСН в 2026 году — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если доход не превысил этот порог — агентство вправе не платить НДС вовсе. Если превысил — нужно выбирать между спецставками 5% или 7% и стандартной ставкой 22%. Это касается всех упрощенцев без исключения с 2025 года.
«Я на упрощёнке» — почему это больше не аргумент
Самое распространённое заблуждение у владельцев и директоров рекламных агентств на УСН: «НДС — это для общей системы, меня не касается». С 1 января 2025 года это не так. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. Исключение одно — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ, которое нужно заслужить подходящим доходом и оформить уведомлением.
На 2026 год порог освобождения — 20 млн рублей дохода за 2025 год. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (законопроект № 1256655-8, закон лета 2026), конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Это означает: если ваша выручка за прошлый год была ниже 20 млн руб. — у вас есть право не выставлять НДС вообще. Если выше — вы обязаны выбрать ставку и платить налог.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС для УСН при доходе не более 20 млн руб. за предыдущий календарный год.
Возражение: «Я на упрощёнке, значит НДС меня не касается».
Факт: С 2025 года упрощенцы — полноправные плательщики НДС (176-ФЗ). Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не автоматика, а право, которое нужно реализовать. Если не подать уведомление вовремя и не отслеживать порог — налог начислят задним числом плюс пени.
Три ставки, которые доступны рекламному агентству на УСН
Как только доход выходит за 20 млн рублей, перед агентством встаёт выбор из трёх вариантов. Ни один из них не является универсально «выгодным» — всё зависит от структуры затрат и доли входящего НДС от поставщиков рекламных площадок, подрядчиков по производству и digital-инструментов.
- Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход до 20 млн руб.)
- НДС в бюджет не платится. Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость расходов. Подходит агентствам с небольшой выручкой и минимальными закупками рекламного инвентаря у плательщиков НДС.
- Спецставка 5% (доход до 272,5 млн руб. с учётом дефлятора 1,090 на 2026)
- Применяется без права на вычеты входящего НДС. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Подходит агентствам с высокой маржой и небольшой долей НДС-затрат от поставщиков. Расчётная ставка — 5/105.
- Спецставка 7% (доход от 272,5 до 490,5 млн руб. с учётом дефлятора 1,090 на 2026)
- Аналогично 5% — без вычетов, 12 кварталов привязки. Расчётная ставка — 7/107. Применяется, когда доход выходит за лимит для ставки 5%, но не достигает лимита сохранения УСН в 490,5 млн руб.
- Стандартная ставка 22% с правом на вычеты
- Полная ставка НДС с 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 22/122. Агентство получает право принимать к вычету входящий НДС от поставщиков (ст. 171–172 НК РФ). При высокой доле закупок рекламного инвентаря у НДС-плательщиков реальная нагрузка может оказаться ниже, чем при ставках 5% или 7%.
Рекламное агентство на УСН с оборотом, близким к 20 млн рублей или выше, стоит перед выбором, который определяет налоговую нагрузку на ближайшие три года. Декларация НДС подаётся до 25-го числа после квартала — первый отчёт фиксирует выбранную ставку. Пересмотреть решение до истечения 12 кварталов не получится.
Разобрать ситуацию по вашему агентствуСпецифика рекламного агентства: на что обратить внимание
Рекламный бизнес устроен иначе, чем торговля или производство. Три особенности, которые напрямую влияют на выбор ставки НДС:
Агентское вознаграждение vs. полный оборот. Если агентство работает по агентскому договору и перевыставляет стоимость рекламных площадок клиенту, в доход по УСН включается только агентское вознаграждение (ст. 346.15 НК РФ), а не вся сумма, прошедшая через счёт. Это принципиально важно для расчёта порога 20 млн рублей. При прямых договорах с клиентами доход считается иначе — по всей выручке.
Входящий НДС от рекламных площадок. Крупные рекламные площадки (федеральные СМИ, наружная реклама, digital-платформы на ОСНО) выставляют НДС. При освобождении по ст. 145 или спецставках 5%/7% этот НДС нельзя принять к вычету — он ложится в себестоимость. При ставке 22% его можно возместить. Для агентства с высоким объёмом перевыставляемых рекламных услуг это может означать разницу в несколько миллионов рублей в год.
Контрагенты — крупный бизнес на ОСНО. Корпоративные клиенты, работающие на общей системе, ожидают получить счёт-фактуру с НДС для собственных вычетов. Агентство без НДС (на освобождении по ст. 145) для таких клиентов становится менее привлекательным: они теряют вычет. Это коммерческий, а не только налоговый вопрос — его нужно учитывать при выборе режима.
Из практики. Рекламное агентство на УСН с доходом 18,5 млн руб. за 2025 год получило право на освобождение по ст. 145 НК РФ и подало уведомление до начала первого квартала 2026 года. Параллельно агентство провело переговоры с ключевыми клиентами — корпоративными заказчиками на ОСНО. Часть клиентов подтвердила готовность работать «без НДС»; для остальных была просчитана стоимость перехода на ставку 5% с учётом утраты права на вычет входящего налога по рекламным площадкам. По расчётам сохранение освобождения оказалось выгоднее — при условии, что доход в 2026 году не превысит порог 20 млн руб.
Ошибки переходного периода и как их избежать
Переходный период — первые кварталы после изменения статуса плательщика НДС — даёт наибольшее число ошибок. Рекламные агентства чаще всего сталкиваются со следующим:
Не подано уведомление об освобождении. Освобождение по ст. 145 НК РФ не наступает автоматически. Нужно направить уведомление в налоговый орган. Пропуск срока — и агентство считается обычным плательщиком НДС со всеми последствиями: необходимостью сдавать декларации, уплачивать налог до 28-го числа тремя равными частями, вести книгу продаж.
Неправильно выставлены счета-фактуры. При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ). Если выставить счёт-фактуру с выделенной суммой НДС — придётся заплатить её в бюджет, даже находясь на освобождении (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Не учтён период привязки к спецставке. Выбрав ставку 5% или 7%, агентство «замораживает» её на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Если в середине этого периода структура бизнеса изменилась и ставка 22% стала бы выгоднее — перейти на неё до конца 12-квартального цикла не получится. Для впервые перешедших с 01.01.2026 предусмотрено окно однократного отказа: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Проверить доход за предыдущий год: превышает ли он 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Определить схему работы — агентская или прямые договоры с клиентами — для корректного расчёта базы дохода.
- Рассчитать входящий НДС от рекламных площадок и подрядчиков на ОСНО: при ставках 5%/7% он не вычитается.
- Подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ или зафиксировать выбранную ставку до начала первого квартала применения.
- Настроить шаблоны счетов-фактур и учётную политику под выбранный режим НДС.
Выбор ставки НДС для рекламного агентства — расчётная задача, а не вопрос интуиции. При доходе, близком к пороговым значениям, ошибка в сторону невыгодной ставки может стоить нескольких миллионов рублей переплаты в год. Декларация за первый квартал подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, — и фиксирует выбранную ставку на 12 кварталов вперёд.
Получить консультацию по переходуКак бюро «НДСНИК» помогает рекламным агентствам
Мы не даём универсальных советов в стиле «всем выбирать ставку 5%». Наш подход: сначала считаем, потом рекомендуем. Для рекламного агентства это означает:
Анализ структуры доходов и расходов с расчётом реальной налоговой нагрузки при каждом из четырёх вариантов. Проверка правильности разграничения агентских и собственных доходов для корректного применения порога 20 млн рублей. Подготовка уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ или документации для выбранной ставки. Настройка учётной политики и шаблонов счетов-фактур с учётом специфики рекламного бизнеса.
Если агентство уже работает на выбранной ставке и хочет проверить, правильно ли она применяется, — разберём текущую ситуацию и укажем на риски до того, как их увидит налоговый орган.
Частые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — вы вправе получить освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ и не платить НДС вовсе. Если доход выше — выбираете между спецставками 5% (до 272,5 млн руб. с учётом дефлятора 1,090 на 2026) или 7% (до 490,5 млн руб.), либо стандартной ставкой 22% с правом на вычеты. Рекламному агентству с закупкой рекламных площадок важно просчитать входящий НДС от поставщиков: при высокой доле вычетов стандартная ставка может оказаться выгоднее.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете спецставки 5% или 7%, либо стандартную ставку 22%, — счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Ошибка в счёте-фактуре — риск отказа покупателю в вычете и возможные претензии от контрагентов.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход за предыдущий год по отношению к порогу 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025); выбрать ставку с учётом структуры расходов; подать уведомление об освобождении или зафиксировать выбранную ставку; настроить учёт и шаблоны счетов-фактур до начала первого квартала применения. Перейти на спецставку 5% или 7% можно один раз — период применения составляет 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все упрощенцы признаны плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение от уплаты по п. 1 ст. 145 НК РФ получают те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025 и заморожен на несколько лет). Рекламные агентства с доходом выше этого порога обязаны платить НДС по одной из доступных ставок.
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС в бюджет — налоговая нагрузка по этому налогу обнуляется. Однако входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается и включается в стоимость расходов. Для рекламного агентства с высокой долей закупок рекламного инвентаря это может означать рост себестоимости — нужен расчёт по каждой конкретной модели доходов и расходов.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств — обратитесь к специалисту для оценки вашей ситуации.