Порог освобождения от НДС: производство

17 мая 2026 · Виктор Аршинов

Производственный бизнес на УСН освобождён от НДС, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Превысили — обязаны выбрать ставку: 5%, 7% или 22%. Спецставки действуют ровно 12 последовательных кварталов. Отказаться досрочно нельзя.

«Я на упрощёнке — НДС меня не касается». С 2025 года это не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы стали плательщиками НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматический статус «вне НДС», а конкретный инструмент с порогом, условиями и ограничениями. Не проверили свой доход — рискуете доначислением НДС за весь период, когда должны были его начислять.

Что такое порог освобождения и кто подпадает под него в производстве

Порог освобождения от НДС — это пороговый уровень дохода, ниже которого упрощенец вправе не начислять НДС. Норма — п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог на 2026 год составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (то есть за 2025 год). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Для производственного бизнеса это означает следующее. Если ваш доход по УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение и не начислять НДС с 2026 года. Если превысил — освобождение недоступно, необходимо выбрать ставку НДС.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения 20 млн рублей.
Норма: 176-ФЗ от 12.07.2024 — упрощенцы признаны плательщиками НДС с 2025 года.
Норма: 425-ФЗ от 28.11.2025 — ставка 22%, порог 20 млн рублей, спецставки, окно отказа.

Важно понимать: производство — это специфический сегмент, где сумма входящего НДС от поставщиков (сырьё, материалы, оборудование, энергия) может быть значительной. Поэтому выбор между освобождением и той или иной ставкой НДС здесь особенно значим: неправильное решение ведёт к реальным потерям, а не просто к лишней отчётности.

Три ключевых понятия: что нужно знать производственнику

Освобождение по ст. 145 НК РФ: Право не начислять НДС и не сдавать декларацию по НДС. Условие: доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Ограничение: входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость материалов, оборудования, услуг. Для производства с высокой материалоёмкостью это может стоить дороже, чем уплата НДС по спецставке со льготными условиями.
Спецставки НДС для упрощенцев (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): Ставка 5% (расчётная 5/105) — при доходе до 272,5 млн рублей (лимит 2026 года с дефлятором 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка 7% (расчётная 7/107) — при доходе до 490,5 млн рублей (лимит 2026 года с тем же дефлятором). При обеих спецставках вычеты входящего НДС не применяются. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Досрочный отказ невозможен.
Общая ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025): Действует с 01.01.2026. Позволяет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков (ст. 170–172 НК РФ). Для производства с высокой долей материальных затрат и закупок у плательщиков НДС — это нередко самый выгодный вариант, несмотря на максимальную ставку.

Реестр подтверждённых значений:
— Ставка 22%: п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026.
— Ставка 5%: пп. 1 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ; лимит 272,5 млн руб. (2026, дефлятор 1,090).
— Ставка 7%: пп. 2 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ; лимит 490,5 млн руб. (2026, дефлятор 1,090).
— Период спецставки: 12 последовательных кварталов, п. 9 ст. 164 НК РФ.
— Дефлятор: 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734.

Как работают пороги: матрица сценариев для производственного бизнеса

Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей: Ситуация. Небольшое производство — например, мастерская, малая пищевая или швейная линия — с выручкой до 20 млн рублей в год.
Статус. Вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляется, декларация не сдаётся.
Риск. Входящий НДС не возмещается — оборудование и материалы с НДС дорожают. При росте оборота выше 20 млн — освобождение теряется, нужно немедленно переходить на НДС.
Что делать. Подать уведомление об освобождении в налоговый орган. Контролировать объём выручки ежеквартально. Заранее просчитать точку, при которой переход на спецставку 5% станет выгоднее.
Доход за 2025 год от 20 до 272,5 млн рублей: Ситуация. Средний производитель — цех, завод малой серии, перерабатывающее предприятие.
Статус. Освобождение недоступно. Обязан платить НДС. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Риск. Если закупки у плательщиков НДС составляют значительную долю затрат — спецставка 5% без вычетов может оказаться дороже общей ставки 22% с вычетами. Ошибка в выборе — переплата на горизонте 12 кварталов.
Что делать. Рассчитать «порог эффективности»: при какой доле входящего НДС спецставка выгоднее. Как правило, если входящий НДС превышает [VERIFY]% от выручки, выгоднее 22%. Оформить выбор до начала квартала: спецставка применяется с начала налогового периода.
Доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей: Ситуация. Крупный производитель на УСН или бизнес с несколькими производственными направлениями.
Статус. Спецставка 5% недоступна. Доступна ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или общая ставка 22%.
Риск. При 7% вычеты также не применяются. Для производства с высокой материалоёмкостью 22% с полными вычетами — нередко экономически предпочтительнее.
Что делать. Провести налоговое моделирование: рассчитать эффективную ставку при 7% без вычетов и при 22% с вычетами. Привлечь налогового консультанта до подачи уведомления.

Не уверены, какой вариант выгоднее для вашего производства? Расчёт занимает 1–2 часа, а ошибка в выборе ставки связывает на 12 кварталов. Разберём вашу ситуацию и сделаем налоговую модель.

Получить консультацию

Уведомление об освобождении: как и когда подавать

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ не действует автоматически — его нужно заявить. Уведомление подаётся в налоговый орган по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение [VERIFY]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки: выписка из книги учёта доходов и расходов или иной регистр, подтверждающий доход за предыдущий год [VERIFY].

Для производственного предприятия особенно важно проверить корректность расчёта дохода. В доход по УСН включаются все поступления, учитываемые по ст. 346.15 НК РФ. Начиная с 2026 года, для индивидуальных предпринимателей проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога освобождения (104-ФЗ от 25.04.2026) — если доход ИП без процентов не превышает 60 млн рублей за 2025 год.

104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по вкладам не учитываются в пороге для ИП при доходе до 60 млн руб. за 2025 год.
ст. 346.15 НК РФ: состав доходов, учитываемых при УСН.

Рассчитайте доход за 2025 год по данным книги учёта доходов и расходов и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Определите структуру затрат: долю закупок у плательщиков НДС — это влияет на выбор ставки.
Если освобождение недоступно — проведите налоговое моделирование: 5%, 7% или 22%.
Подготовьте и подайте уведомление об освобождении или уведомление о применении спецставки в налоговый орган.
Настройте ежеквартальный мониторинг выручки: при превышении порога освобождение утрачивается, нужен немедленный переход на НДС.

Практика: как производственники ошибаются при выборе режима

Кейс 1. Потеря вычетов при спецставке. Производственная компания на УСН с выручкой около 180 млн рублей в год перешла на спецставку 5%. Закупки сырья и материалов у поставщиков на ОСНО составляли около 60% выручки — весь входящий НДС уходил в стоимость продукции. При расчёте выяснилось, что общая ставка 22% с полными вычетами давала налоговую нагрузку вдвое ниже спецставки. Ошибка зафиксирована на старте — переход на 22% был оформлен с начала нового налогового периода. Компания сэкономила на горизонте трёх лет несколько миллионов рублей.

Кейс 2. Нарушение порога и доначисление. Небольшой производитель пищевой продукции не контролировал выручку ежеквартально. В третьем квартале доход превысил 20 млн рублей, однако уведомление в налоговый орган не было подано своевременно. По итогам камеральной проверки за год инспекция доначислила НДС за весь период после превышения порога, а также штраф за неуплату — 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Ситуацию удалось урегулировать в досудебном порядке; материальные потери оказались значительными, но меньше, чем при судебном споре.

Производственный бизнес выбирает режим НДС один раз на 12 кварталов — исправить ошибку досрочно нельзя. Если квартал уже начался — времени на раздумья становится меньше. Разберём вашу ситуацию и подготовим расчёт до подачи уведомления.

Разобрать ситуацию

Дополнительные термины: что нужно знать для корректного применения

Дефлятор УСН на 2026 год: Коэффициент 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734. Применяется для индексации базовых лимитов доходов. Именно он даёт лимит 272,5 млн рублей (для ставки 5%) и 490,5 млн рублей (для ставки 7% и сохранения права на УСН) в 2026 году.
Период применения спецставки: 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года без права досрочного отказа. Исключение — окно однократного отказа для впервые перешедших: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025). Воспользоваться этим окном можно только один раз.
Счёт-фактура при разных режимах: При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры не выставляются. При спецставках 5% и 7%, а также при ставке 22% — счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ). Для производственных предприятий, работающих с покупателями на ОСНО, выставление корректных счетов-фактур принципиально: покупатель принимает НДС к вычету на основании вашего счёта-фактуры.
Лимит остаточной стоимости основных средств (2026): 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Для производственного бизнеса с дорогостоящим оборудованием это дополнительный параметр, который нужно контролировать — его превышение означает утрату права на УСН.

Лимит остаточной стоимости ОС: 218 млн руб., ст. 346.12 НК РФ, 2026 год.
Окно отказа: 4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025.
Период спецставки: 12 кварталов, п. 9 ст. 164 НК РФ.

Часто задаваемые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, упрощенец обязан платить НДС и выбирает между спецставками 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или общей ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Спецставки выгодны при минимальных входящих вычетах — вычеты при них не применяются. Общая ставка 22% позволяет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков, что критично для производства с высокой долей материальных затрат.

2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение позволяет не начислять НДС с продаж и не сдавать декларацию по НДС. Однако при этом нельзя принимать к вычету входящий НДС от поставщиков — он включается в стоимость материалов и оборудования. Для производителей с высокими материальными затратами это может быть экономически невыгодно: стоит просчитать, что выгоднее — освобождение или спецставка 5%.

3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляются. При применении спецставок 5% или 7%, а также при общей ставке 22% счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ). Покупатели на ОСНО вправе принять НДС по таким счетам-фактурам к вычету.

4. Как уведомить об освобождении от НДС?

Необходимо подать уведомление в налоговый орган по установленной форме. Уведомление подаётся не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки. Конкретный срок подачи и форму уточните в актуальной редакции ст. 145 НК РФ или у налогового консультанта [VERIFY].

5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все упрощенцы признаны плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. В 2026 году освобождены те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Остальные обязаны начислять НДС — по спецставке 5% или 7% либо по общей ставке 22%.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Специализация — механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа УСН-2026. Раскладывает налог по элементам: кто платит, по какой ставке, что принимается к вычету и почему. Страница эксперта.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы налогового законодательства могут изменяться — уточняйте актуальную редакцию НК РФ перед принятием решений.