Порог освобождения от НДС: пошаговая инструкция

Виктор Аршинов — 2 мая 2026

Почему упрощенцы вообще стали платить НДС

С 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС в силу прямого указания закона — 176-ФЗ от 12.07.2024. Это не добровольный выбор и не санкция: просто изменилась норма. До 2025 года УСН давал автоматическое освобождение от НДС — теперь нет.

Возражение «меня это не касается, я на упрощёнке» звучит часто. Оно понятно: годами режим УСН означал полное отсутствие НДС. Сейчас это уже не так. Сам факт применения УСН не освобождает от обязанности платить НДС и сдавать декларацию — если только вы не соответствуете условиям для освобождения по ст. 145 НК РФ. Именно поэтому разобраться с порогом освобождения нужно сейчас, а не когда придёт требование из инспекции.

Шаг 1. Определите доход за предыдущий год

Первый шаг — сложить все доходы, учитываемые при применении УСН, за календарный год, предшествующий тому году, в котором вы хотите применить освобождение или выбрать ставку. Сравните полученную сумму с порогом 20 млн рублей.

Важный нюанс для ИП: с принятием 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода для определения права на освобождение от НДС (при условии, что доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей). Это существенно для предпринимателей, хранящих средства на депозитах в период высоких ставок.

Если доход за предыдущий год составил 20 млн рублей или менее — вы вправе применить освобождение. Если превысил — переходите к шагу 3, выбору ставки.

Шаг 2. Подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ

Освобождение по ст. 145 НК РФ для плательщиков УСН не является автоматическим. Для его применения необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту учёта. Форму уведомления и точный срок подачи уточните по актуальной редакции НК РФ и приказам ФНС [VERIFY].

До момента подачи уведомления формально считается, что вы применяете общий режим НДС. Поэтому важно не затягивать с оформлением — особенно если вы только перешли на УСН или начинаете новый налоговый год.

После подачи уведомления вы выставляете покупателям счета-фактуры с отметкой «Без НДС». Декларацию по НДС в стандартном виде не сдаёте, однако учёт операций вести обязаны — в том числе для контроля порогового дохода в текущем году.

Шаг 3. Если доход выше 20 млн рублей — выберите ставку НДС

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, освобождение по ст. 145 недоступно. Предстоит выбрать одну из трёх ставок:

• 5% (расч. 5/105) — применяется при доходе до 272,5 млн рублей (лимит с учётом дефлятора 1,090 на 2026 г.). Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ).
• 7% (расч. 7/107) — применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Норма: пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ).
• 22% — стандартная ставка, применяется без ограничений по обороту. Норма: п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026).

Ключевое ограничение пониженных ставок: при применении 5% и 7% право на вычет входящего НДС не возникает (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Входящий НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Это может быть выгодно для бизнеса с преимущественно физлицами в числе покупателей или с минимальными закупками с НДС. Но если ваши поставщики — плательщики НДС с крупными суммами в счетах-фактурах, стандартная ставка 22% с полным вычетом может оказаться финансово предпочтительнее.

Шаг 4. Зафиксируйте выбор ставки и учтите период связанности

Выбор пониженной ставки (5% или 7%) фиксируется в первой декларации НДС за соответствующий период. Однако это не просто формальность — выбранная спецставка связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться досрочно не получится.

Исключение предусмотрено для тех, кто впервые переходит на применение спецставки с 01.01.2026: для них действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это даёт возможность один раз скорректировать решение, если расчёты оказались неверными.

Практический вывод: перед выбором ставки необходимо просчитать налоговую нагрузку по каждому варианту, опираясь на реальную структуру закупок и продаж. Ошибочный выбор обойдётся дорого — вы будете платить по невыгодной ставке 12 кварталов.

Шаг 5. Настройте учёт и документооборот

Какой бы статус вы ни выбрали, учёт и документооборот требуют перестройки. Конкретные требования зависят от выбранного режима:

• Освобождение по ст. 145: выставляйте счета-фактуры с отметкой «Без НДС»; ведите журнал операций; контролируйте квартальный доход на предмет превышения 20 млн рублей.
• Спецставка 5% или 7%: выставляйте счета-фактуры с указанием применяемой ставки (5% или 7%); входящий НДС в вычет не принимайте — включайте в стоимость; сдавайте декларацию НДС до 25-го числа после каждого квартала.
• Стандартная ставка 22%: полный комплект НДС-учёта: книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, декларация ежеквартально до 25-го числа, уплата тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
• При любом режиме: проверьте настройки учётной системы (1С или иная), договорные шаблоны, условия о цене в действующих договорах — НДС должен быть либо включён в цену, либо чётко выделен.
• При переходе в течение года: если освобождение утрачено — восстановите НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товаров и основных средств (ст. 170–171 НК РФ).

Шаг 6. Контролируйте доход и управляйте пороговым риском

Переход через пороговое значение — один из главных операционных рисков для УСН-бизнеса в 2026 году. Освобождение утрачивается с начала того квартала, в котором доход превысил 20 млн рублей. Это означает, что НДС нужно будет начислить ретроспективно — со всех операций этого квартала.

Суды при рассмотрении споров о моменте утраты освобождения, как правило, оценивают, когда именно налогоплательщик должен был знать о превышении порога, — то есть смотрят на ежемесячные данные учёта. Поэтому ежемесячный мониторинг дохода — не перестраховка, а необходимость.

Аналогичная логика работает при переходе через пороги спецставок: с 272,5 млн рублей ставка 5% становится недоступной, применяется ставка 7%; с 490,5 млн рублей — стандартная ставка 22%.

Типичные ошибки при переходе

Разбор практики по вопросам освобождения от НДС на УСН показывает несколько устойчивых ошибок.

Ошибка 1: не подано уведомление об освобождении. Компания соответствует условиям ст. 145, но полагает, что освобождение действует автоматически. НДС не начисляется, счета-фактуры не выставляются. При проверке: доначисление НДС за весь период с момента, когда освобождение должно было быть оформлено.

Ошибка 2: принятие вычетов при пониженной ставке. Бухгалтер привычно отражает в книге покупок счета-фактуры от поставщиков. При применении ставки 5% или 7% это неправомерно: входящий НДС вычету не подлежит. Инспекция снимет вычеты при камеральной проверке, доначислит НДС и штраф.

Ошибка 3: неверный расчёт дохода для определения порога. В доход включены суммы, которые не должны туда входить (например, заёмные средства), или не включены суммы, которые должны (авансы). Порог определён неверно, выбран неправильный статус.

Ошибка 4: игнорирование 12-квартального периода. Компания выбрала спецставку 5%, затем через два квартала решила перейти на 22% ради вычетов. Это невозможно: спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Единственный шанс выйти раньше — использовать окно отказа (4 периода для впервые перешедших с 01.01.2026).

Ошибка 5: договоры без НДС-оговорки. В действующих договорах цена указана без НДС и без указания ставки. После того как компания стала плательщиком НДС, возникает спор с покупателем: входит ли НДС в цену или начисляется сверху. Это предмет гражданско-правового спора, не только налогового.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.