Порог освобождения от НДС: план перехода
Если доход вашего бизнеса на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года вы автоматически освобождены от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025). Выставлять НДС покупателям, сдавать декларацию и платить налог не нужно. Если доход выше этого порога — нужно выбрать между спецставками 5% или 7% и обычным режимом. Порог освобождения от НДС: план перехода — это не абстракция: от правильного выбора зависит налоговая нагрузка на весь следующий год.
Почему упрощенцы теперь плательщики НДС — и кого это касается
Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке — НДС меня не касается». С 2025 года это больше не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС по умолчанию. Именно поэтому законодатель одновременно ввёл механизм освобождения, чтобы малый бизнес с небольшой выручкой не утонул в администрировании нового налога.
Логика реформы проста: государство расширило круг плательщиков НДС, но сразу предусмотрело «ворота выхода» для тех, чей оборот невелик. Эти ворота — ст. 145 НК РФ. Для упрощенцев порог входа в освобождение с 2026 года составляет 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).
Одновременно с 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% (расчётная 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это значит, что для тех упрощенцев, кто выше порога и работает без спецставок, нагрузка стала ещё весомее. Правильно определить свой статус — освобождённый или плательщик — нужно до начала каждого года, а не по факту первой декларации.
Как работает порог: 20 млн руб. и что именно считается доходом
Порог в 20 млн руб. считается по доходу за предыдущий календарный год. Для организаций и ИП на УСН доход определяется по правилам гл. 26.2 НК РФ: это все поступления от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы (за исключением отдельных категорий).
Важный нюанс, введённый 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога для ИП, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. Это прямо снижает риск случайного выхода за порог для предпринимателей, которые держат деньги на депозитах.
Что включается в доход для проверки порога — принципиальный вопрос. Неправильный подсчёт в меньшую сторону означает, что вы считаете себя освобождённым, тогда как фактически обязаны платить НДС. Ошибка обнаружится на камеральной проверке декларации или при встречной проверке контрагента, и тогда к неуплаченному НДС добавятся штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени [VERIFY].
Для организаций, применявших ОСНО в предыдущем году и переходящих на УСН, правила определения дохода для целей ст. 145 НК РФ имеют переходные особенности — уточните по текущей редакции [VERIFY]. На практике безопаснее брать выручку с небольшим запасом и проверять цифру с бухгалтером до конца декабря.
Три сценария для бизнеса на УСН в 2026 году
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — не более 20 млн руб.
- Освобождение по ст. 145 НК РФ применяется автоматически. НДС не начисляется, декларация не сдаётся (кроме случаев выставления счёта-фактуры с НДС или агентских операций). Входящий НДС от поставщиков включается в стоимость и к вычету не принимается. Риск: если в течение 2026 года выручка за любые три последовательных месяца превысит порог по ст. 145 — освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение [VERIFY]. Действие: проверить доход за 2025 год, при необходимости направить уведомление в налоговую.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн руб.
- Освобождение недоступно. Доступны спецставки НДС: 5% (расчётная 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 272,5 млн руб. на 2026 год с дефлятором 1,090) или переход на обычные ставки (22%/10%/0%). При выборе ставки 5% вычеты по входящему НДС не применяются; при обычных ставках — применяются в общем порядке. Выбор спецставки связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Действие: просчитать нагрузку по каждому варианту до начала года.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
- Ставка 5% недоступна. Доступна спецставка 7% (расчётная 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 490,5 млн руб. на 2026 год). При обычных ставках — 22%. Как и при ставке 5%, выбор ставки 7% означает отказ от вычетов и связывает на 12 кварталов. При доходе выше 490,5 млн руб. право на УСН утрачивается (ст. 346.12–346.13 НК РФ). Действие: оценить, что выгоднее — 7% без вычетов или 22% с вычетами, исходя из доли входящего НДС в структуре расходов.
Вы на УСН и не уверены, в какой из трёх сценариев попадает ваш бизнес? Это стандартная ситуация для перехода 2025–2026 годов: нормы новые, ошибки в выборе ставки не исправить задним числом — спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Разобрать вашу ситуацию лучше до того, как год начался.
Разобрать ситуацию с переходомСпецставки 5% и 7%: как выбрать и что считать
Ключевой параметр выбора между спецставками и обычным режимом — доля входящего НДС в расходах. Спецставки выгодны тогда, когда входящий НДС невелик или поставщики сами на УСН и не выставляют НДС. В этом случае отказ от вычетов почти ничего не стоит, а налоговая нагрузка ниже, чем при ставке 22%.
Приведём упрощённый расчёт. Компания на УСН реализует услуги на 100 руб. (без налога). При ставке 5% НДС к уплате: 100 × 5/105 ≈ 4,76 руб. При ставке 22% и входящем НДС 3 руб.: 100 × 22/122 ≈ 18,03 руб. минус вычет 3 руб. = 15,03 руб. Разница существенна. Но если входящий НДС у той же компании составляет 17 руб., арифметика меняется: 18,03 − 17 = 1,03 руб. — и обычная ставка оказывается выгоднее спецставки 5%.
Второй фактор — контрагенты. Если ваши покупатели на ОСНО, для них принципиально важно получать счёт-фактуру с НДС, чтобы принять налог к вычету. При освобождении по ст. 145 счёт-фактуру не выставляете, и крупные оптовые контрагенты могут попросить скидку или уйти. При спецставках счёт-фактуру выставляете, но вычет у контрагента по такой счёт-фактуре ограничен — уточните актуальный порядок по действующей редакции [VERIFY].
Важно: выбор спецставки на УСН — это не просто строчка в уведомлении. Согласно п. 9 ст. 164 НК РФ, применять выбранную спецставку нужно 12 последовательных кварталов. Досрочно отказаться, если условия бизнеса изменились, не получится. Исключение предусмотрено 425-ФЗ: для тех, кто впервые перешёл на НДС в 2026 году, действует окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это единственный легальный выход из связывающего выбора для новичков.
Пошаговый план: что сделать до и после начала года
Шаг 1. Определить доход за предыдущий год
Взять данные книги учёта доходов и расходов (КУДиР) и свести итоговую цифру дохода по правилам гл. 26.2 НК РФ. Для ИП — проверить, не подпадают ли банковские проценты под исключение по 104-ФЗ от 25.04.2026. Сравнить полученную сумму с порогом 20 млн руб.
Шаг 2. Выбрать статус на следующий год
Если доход не превышает 20 млн руб. — освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превышает — рассчитать нагрузку при спецставках (5% или 7%) и при обычной ставке 22%. Выбор зависит от доли входящего НДС, состава контрагентов и планируемой выручки.
Шаг 3. Подать уведомление
Об освобождении по ст. 145 — уведомление в инспекцию с подтверждающими документами. Срок и форма уведомления — по актуальной редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY]. При выборе спецставки — уведомление о применяемой ставке в установленный срок [VERIFY]. Пропуск срока может означать, что вы де-факто применяете общий режим с 22%.
Шаг 4. Настроить учёт и первичку
При освобождении: убрать НДС из цены реализации, входящий НДС включать в стоимость, счета-фактуры не выставлять (или выставлять с пометкой «Без НДС»). При спецставках: настроить выставление счетов-фактур со ставкой 5% или 7%, учёт НДС в декларации по ст. 174 НК РФ — срок сдачи 25-е число после квартала, уплата — 28-е число, 3 равными частями (п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ).
Шаг 5. Мониторить выручку в течение года
Освобождение по ст. 145 НК РФ теряется при превышении порога по выручке за любые три последовательных месяца. Следите за динамикой: если видите риск превышения — заранее просчитайте последствия и при необходимости скорректируйте контрактную базу [VERIFY]. При работе на спецставках — контролируйте лимит: при превышении 272,5 млн руб. ставка 5% становится недоступной, применяется ставка 7%; при превышении 490,5 млн руб. — переход на ОСНО.
- Собраны и проверены данные КУДиР о доходе за предыдущий год
- Рассчитана налоговая нагрузка при каждом варианте (освобождение / 5% / 7% / 22%)
- Подано уведомление об освобождении или выбранной ставке в установленный срок
- Учётная система настроена на новый режим (счета-фактуры, КУДиР, декларации)
- Настроен ежемесячный мониторинг выручки для контроля сохранения льготы
Обезличенные кейсы: как это работает на практике
Кейс 1. ИП на УСН «Доходы», сфера услуг, выручка 18 млн руб. за 2025 год.
Предприниматель получил письмо из инспекции с предложением явиться на комиссию по НДС. Посчитал, что раз он на упрощёнке, это недоразумение. На самом деле инспекция фиксировала, что в базе данных ИП числится плательщиком НДС с 2025 года (176-ФЗ), но декларации не сдаёт. После разбора ситуации: доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. — значит, с 01.01.2026 применяется освобождение по ст. 145 НК РФ. Необходимо было подать уведомление и представить подтверждающие документы. После подачи уведомления претензии со стороны инспекции были сняты. Итог: нулевые доначисления, процедура урегулирована административно без спора.
Кейс 2. ООО на УСН «Доходы минус расходы», оптовая торговля, выручка 210 млн руб. за 2025 год.
Компания попадала в диапазон ставки 5% (до 272,5 млн руб.). Покупатели — преимущественно розничные сети на ОСНО, которые хотели вычеты по НДС. Входящий НДС по закупкам составлял около 8% от выручки. Расчёт показал: при ставке 5% — нагрузка по НДС около 10 млн руб., без вычетов. При ставке 22% с вычетами — около 29 млн руб. минус 16,8 млн руб. вычетов = около 12,2 млн руб. Разница невелика, но при ставке 22% покупатели принимают НДС к вычету в полном объёме, что укрепляет коммерческие отношения. Компания выбрала ставку 22% с вычетами. Ключевым стал не арифметический результат, а коммерческий фактор — сохранение контрактной базы.
Выбор ставки НДС на УСН нельзя переиграть в середине года: спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), а для впервые перешедших — окно однократного отказа действует лишь в первые 4 налоговых периода (425-ФЗ). Если решение ещё не принято или вы сомневаетесь в правильности уже сделанного выбора — разобрать ситуацию лучше сейчас, пока окно открыто.
Получить консультацию по выбору ставкиТипичные ошибки при переходе — и как их избежать
Ошибка 1: «Я на УСН — НДС меня не касается». С 2025 года это неверно. Все упрощенцы — плательщики НДС по умолчанию (176-ФЗ). Отсутствие уведомления об освобождении не означает, что освобождение применяется само по себе: инспекция вправе доначислить НДС за весь период, когда декларации не сдавались.
Ошибка 2: Неправильный подсчёт дохода для порога. Включение или исключение отдельных поступлений (авансы, субсидии, проценты) может сдвинуть итоговую цифру через порог 20 млн руб. в любую сторону. Ошибка в меньшую сторону — риск незаконно применённого освобождения и штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Ошибка 3: Выбор ставки без расчёта. Спецставка 5% выгодна не всегда. Компании с высокой долей входящего НДС (производство, строительство, опт с НДС-поставщиками) могут проиграть при отказе от вычетов. Принимать решение «на глаз», без таблицы расчёта нагрузки, — рискованно.
Ошибка 4: Пропуск срока уведомления. Срок подачи уведомления об освобождении и о выборе ставки установлен НК РФ. Пропуск срока означает, что освобождение или спецставка формально не применяются в нужном периоде, и налоговая имеет основания пересчитать НДС по обычной ставке 22% [VERIFY].
Ошибка 5: Игнорирование мониторинга выручки. Порог по ст. 145 НК РФ проверяется не только по итогам предыдущего года, но и в течение текущего. Превышение выручки за три последовательных месяца влечёт потерю освобождения с 1-го числа месяца превышения. Обнаружение на камеральной проверке означает доначисление НДС за весь период с момента превышения.
Возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Это была правда до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощённая система налогообложения и статус плательщика НДС перестали быть взаимоисключающими. Сейчас УСН определяет порядок расчёта налога с доходов; НДС — отдельная обязанность, которая либо исполняется (начисление и уплата), либо прекращается через освобождение по ст. 145 НК РФ. Незнание о смене правил не защищает от доначислений.
Часто задаваемые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ подаётся в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие объём выручки за предшествующие три месяца. Для упрощенцев, перешедших на НДС с 2025 года, порядок уведомления об освобождении аналогичен, однако срок подачи уточните по актуальной редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
С 2025 года упрощенцы выбирают между спецставками 5% (расчётная 5/105) и 7% (расчётная 7/107) — пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ — либо обычными ставками 22%, 10%, 0%. Ставка 5% доступна при доходах до 272,5 млн руб. в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). Ставка 7% — до 490,5 млн руб. Выбор спецставки связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), отказаться досрочно нельзя. Перед выбором необходимо просчитать структуру входящего НДС: при спецставках вычеты не применяются.
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что организация или ИП не начисляет НДС на реализацию и не сдаёт декларацию по НДС (за исключением отдельных операций). При этом входящий НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и не принимается к вычету. Для упрощенцев с выручкой за предыдущий год не более 20 млн руб. освобождение применяется с 2026 года (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ от 28.11.2025).
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев фиксируется на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Спецставки 5% и 7% для УСН действуют с 2025 года (176-ФЗ); лимиты на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 — 272,5 млн и 490,5 млн руб. соответственно. Дальнейшее изменение порога 20 млн заморожено на несколько лет (законопроект № 1256655-8), конкретные годы возможного снижения уточняются [VERIFY].
5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если упрощенец применяет освобождение по ст. 145 НК РФ, он вправе не выставлять счета-фактуры покупателям. При применении спецставок 5% или 7% счета-фактуры выставляются в общем порядке (ст. 169 НК РФ), однако вычеты у покупателя по таким счетам-фактурам ограничены — уточните актуальный порядок по действующей редакции НК РФ [VERIFY]. При работе с контрагентами на ОСНО отсутствие счёта-фактуры может осложнить деловые отношения — это нужно учитывать при выборе режима.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и подзаконных актов приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить актуальную редакцию.