Порог освобождения от НДС: металлотрейдинг
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
Если доход вашего металлоторгового бизнеса на УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы вправе не платить НДС в 2026 году — это освобождение по ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог освобождения от НДС для металлотрейдинга рассчитывается по общим правилам, но отраслевая специфика — крупные покупатели на ОСНО, агентские схемы, давальческое сырьё — делает выбор между освобождением и спецставкой нетривиальным. Разбираем конкретно: что считать в доход, какую опцию выбрать и как оформить.
Меня это касается: почему УСН больше не защищает от НДС
До 2025 года упрощённая система налогообложения автоматически освобождала от НДС — это было одним из главных её преимуществ. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась: все плательщики УСН стали плательщиками НДС. Переход произошёл с 1 января 2025 года. С 1 января 2026 года к этому добавился рост основной ставки НДС до 22% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025).
Для металлотрейдера на УСН это означает следующее: если вы торгуете металлопрокатом, трубами, арматурой или иным металлическим сырьём и ваш годовой доход превышает 20 млн рублей, вы обязаны начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации. Если не превышает — есть право на освобождение, но его нужно оформить.
Порог 20 млн рублей: что считается доходом в металлотрейдинге
Порог освобождения от НДС для плательщиков УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий календарный год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Для права на освобождение в 2026 году смотрим на доход за 2025 год. Важный нюанс для металлоторгового бизнеса — что именно включается в этот доход.
В доход для целей ст. 145 НК РФ включается выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для металлотрейдера, работающего по агентской схеме (агентское вознаграждение, а не полная стоимость товара), в доход попадает только вознаграждение. Если вы торгуете от своего имени — в доход идёт вся выручка от продажи металла. Комиссионер учитывает только комиссию.
Отдельно: 104-ФЗ от 25.04.2026 уточнил, что проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при условии, что доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Для ООО это исключение не применяется — уточните по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Практически важный вопрос для металлотрейдера: если часть сделок проходила через давальческую переработку, какой доход учитывать — стоимость металла или только переработку? Ответ зависит от того, кто является собственником сырья по договору. Неверная квалификация этой суммы может как открыть право на освобождение, так и закрыть его.
Три сценария для металлотрейдера на УСН в 2026 году
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Право на освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, декларацию не сдаёте, счета-фактуры не выставляете. Выгодно, если ваши покупатели — физические лица, ИП на УСН или малый бизнес без потребности в вычете. Если покупатели — крупные промышленные предприятия на ОСНО, освобождение может снизить привлекательность вашего предложения: они не смогут принять НДС к вычету.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Освобождение недоступно. Доступны спецставки: 5% (расчётная 5/105) по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ или 22% по п. 3 ст. 164. Ставка 5% без права на вычет входящего НДС от поставщиков металла. Ставка 22% с вычетом. Для металлотрейдера с высокой долей входящего НДС (закупки у плательщиков ОСНО) ставка 22% с вычетом нередко экономически выгоднее. Лимит для ставки 5% в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 — 272,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (расчётная 7/107) по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ — также без вычета. Лимит для ставки 7% в 2026 году — 490,5 млн рублей. Спецставка выбирается на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые переходящих на уплату НДС в 2026 году предусмотрено окно отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ).
Спецставка или общая ставка: расчёт для металлоторгового бизнеса
Ключевое различие спецставок 5% и 7% от общей ставки 22% — отсутствие права на вычет входящего НДС при спецставках (п. 8 ст. 164 НК РФ). Для металлотрейдера это критично: закупки металлопроката у крупных производителей и дистрибьюторов на ОСНО сопровождаются счетами-фактурами с НДС 22%. Если вы применяете спецставку — весь входящий НДС ложится в стоимость товара, увеличивая себестоимость.
Пример для понимания порядка цифр (иллюстративный, обезличенный). Металлотрейдер закупает арматуру на 10 млн рублей. Поставщик на ОСНО, в цене — НДС 22% (1,803 млн рублей). При спецставке 5% этот входящий НДС к вычету не принимается, входит в себестоимость. При ставке 22% с правом на вычет входящий НДС возмещается из бюджета или зачитывается. При высокой доле входящего НДС и тонкой марже (типичная картина в металлотрейдинге) ставка 22% с вычетом нередко экономически предпочтительнее спецставки, несмотря на более высокую номинальную нагрузку.
Одновременно спецставка упрощает администрирование: нет необходимости вести книгу покупок, отслеживать реальность поставщиков в АСК НДС, формировать полноценную декларацию с разделом вычетов. Для небольшого металлоторгового бизнеса с ограниченным штатом это может быть весомым аргументом в пользу спецставки.
Вы на УСН в металлотрейдинге и не уверены, какой вариант выгоднее — освобождение, ставка 5% или ставка 22%? Разовый расчёт по вашим фактическим показателям займёт меньше времени, чем кажется, а цена ошибки при выборе ставки — это 12 кварталов без права на изменение. Свяжитесь с бюро до окончания отчётного квартала.
Получить консультацию по выбору ставкиОтраслевые особенности металлотрейдинга: на что обратить внимание
Металлоторговля имеет ряд особенностей, которые влияют на НДС-позицию и которые стандартные инструкции «для всего бизнеса на УСН» не учитывают.
Покупатели на ОСНО. Промышленные предприятия, строительные подрядчики, машиностроительные заводы — как правило, плательщики ОСНО. Им важен входящий НДС для вычета. Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, счёт-фактуру с НДС вы не выставляете, и покупатель теряет вычет. Это нужно обсуждать с ключевыми контрагентами до перехода, а не после.
Товарные цепочки. В металлотрейдинге типична схема: завод-производитель — дистрибьютор — региональный трейдер — конечный потребитель. Каждое звено работает с НДС. Выбор освобождения на уровне регионального трейдера «ломает» цепочку вычетов. Покупатель либо закладывает это в цену, либо переходит к другому поставщику.
Давальческое сырьё и переработка. Если металлотрейдер передаёт металл на давальческую переработку и получает готовую продукцию, НДС-позиция по этим операциям требует отдельного анализа. Стоимость переданного сырья в доход переработчика не включается, однако у собственника металла возникают вопросы о базе и вычетах при возврате.
Агентские договоры. Если часть операций оформлена агентскими договорами (вы действуете от имени принципала), в выручку для порога ст. 145 НК РФ включается только агентское вознаграждение. Это существенно для трейдеров, которые юридически являются агентами крупных металлургических компаний.
Лом и отходы металла. Операции с ломом цветных и чёрных металлов имеют особый НДС-режим: покупатель лома — налоговый агент по НДС (ст. 161 НК РФ). Эта обязанность сохраняется вне зависимости от того, применяет ли продавец освобождение по ст. 145 НК РФ. Неправильный учёт этих операций — частая причина расхождений в декларациях и запросов от инспекции.
Из практики бюро. Региональный металлотрейдер на УСН с доходом около 18 млн рублей за предыдущий год воспользовался правом на освобождение по ст. 145 НК РФ. Крупный покупатель-строитель отказался от дальнейшего сотрудничества, поскольку не мог принять НДС к вычету. Трейдер обратился за сопровождением уже после потери контрагента. По итогам анализа: при своевременном выборе ставки 22% с вычетом нагрузка на бизнес оказалась бы сопоставимой с освобождением, но цепочка с покупателем сохранилась бы. Обезличенный кейс из практики; суммы иллюстративны.
Что нужно сделать прямо сейчас: чек-лист
- Посчитайте доход за 2025 год по правилам УСН — включая агентские, исключая проценты по вкладам (для ИП при доходе до 60 млн, 104-ФЗ), учитывая правильную квалификацию давальческих операций.
- Сопоставьте сумму с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ) и лимитами 272,5 / 490,5 млн рублей (ст. 164 НК РФ, дефлятор 1,090).
- Проанализируйте структуру покупателей: какая доля работает на ОСНО и нуждается в вычете НДС.
- Рассчитайте экономику каждого варианта — входящий НДС от поставщиков металла при ставке 22% против отсутствия вычета при спецставках.
- Если выбираете освобождение или спецставку — уведомите налоговый орган и ключевых контрагентов заблаговременно.
Выбор НДС-режима в металлотрейдинге влияет на цепочку контрагентов, маржу и объём отчётности. Спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — изменить решение досрочно нельзя, кроме окна в 4 периода для впервые переходящих. Если квартал уже начался, а позиция не зафиксирована, действовать нужно сейчас.
Разобрать ситуацию с экспертомЧастые вопросы
1. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения от НДС для плательщиков УСН устанавливается на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение от НДС в 2026 году.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры выставлять не нужно. При выборе спецставки 5% или 7% либо общей ставки 22% счета-фактуры обязательны согласно ст. 169 НК РФ. В металлотрейдинге особенно важно заранее согласовать позицию с покупателями — многие из них применяют общую систему и рассчитывают на вычет.
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларации по НДС и не выставлять счета-фактуры с налогом. Освобождение выгодно, если ваши покупатели — физические лица или малый бизнес на УСН, которым вычет не нужен. Для металлотрейдинга с крупными промышленными покупателями освобождение может снизить привлекательность ваших цен.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — доступно освобождение. При доходе до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090) доступна спецставка 5% без права на вычет входящего НДС. При доходе до 490,5 млн рублей доступна ставка 7%. Спецставка выбирается на 12 последовательных кварталов — досрочно отказаться нельзя, кроме окна в 4 первых налоговых периода для тех, кто впервые переходит на уплату НДС в 2026 году.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо направить уведомление в налоговый орган. Срок и форма уведомления — уточните по текущей редакции НК РФ и приказам ФНС [VERIFY]. Освобождение предоставляется на 12 месяцев и продлевается при соблюдении лимита. Важно заблаговременно уведомить контрагентов об изменении статуса плательщика НДС.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна по состоянию на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем проверить действующую редакцию НК РФ и проконсультироваться со специалистом.