Порог освобождения от НДС: маркетплейсы

Виктор Аршинов · 14 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

До 2025 года УСН и НДС существовали параллельно: упрощенцы были освобождены от НДС по умолчанию, без каких-либо уведомлений и выборов. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась принципиально: с 1 января 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС. Применение УСН перестало автоматически давать освобождение от косвенного налога.

Для продавцов маркетплейсов это означает конкретное следствие: если ваша выручка за предыдущий год превысила порог — вы обязаны исчислять НДС с каждой реализации. Маркетплейс перечисляет деньги за проданные товары, но не является вашим налоговым агентом по НДС в части реализации товаров — вы остаётесь самостоятельным продавцом и налогоплательщиком.

С 1 января 2026 года добавилось ещё одно изменение: основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). При этом порог освобождения для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год — и, что важно, по законопроекту № 1256655-8 этот порог заморожен на несколько лет. Годы дальнейшего снижения порога находятся на стадии уточнения [VERIFY].

Как считается порог: что включается в 20 млн рублей

Порог в 20 млн рублей — это доходы по правилам гл. 26.2 НК РФ за предыдущий календарный год. Для продавца маркетплейса доходом признаётся выручка от реализации товаров, поступившая на его счёт от платформы. Важный нюанс: комиссионное вознаграждение, удерживаемое маркетплейсом из выручки, не уменьшает базу дохода для целей порога — доходом считается полная стоимость проданных товаров, а не сумма за вычетом комиссии.

Ещё одно существенное уточнение, введённое 104-ФЗ от 25.04.2026: для индивидуальных предпринимателей, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, проценты по банковским вкладам не учитываются при определении порога. Это снижает риск случайного превышения 20 млн у тех ИП, кто хранил оборотные средства на депозите.

Что важно понимать про подсчёт для маркетплейсов:

• Доход считается по всем торговым площадкам суммарно — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и другие плюсуются, а не считаются отдельно.
• Возвраты товаров уменьшают доход того периода, в котором произошёл возврат (по правилам учёта доходов на УСН).
• Доход по агентским договорам (если вы сами являетесь агентом) — только вознаграждение, не товарооборот. Но маркетплейс выступает агентом вашего товара, не наоборот: ваш доход — полная цена реализации.
• ИП, получающие проценты по вкладам при доходе до 60 млн за 2025 год: эти проценты не включаются в порог (104-ФЗ).

Превышение порога в 20 млн рублей означает, что с начала следующего календарного года вы становитесь плательщиком НДС в обязательном порядке. Освобождение закончится, и нужно будет выбрать ставку.

Три варианта для маркетплейс-продавца: освобождение, 5/7% или 22%

После того как вы определились с порогом, перед вами три пути. Выбор нельзя менять произвольно — каждый вариант связывает на определённый срок.

Вариант 1 — освобождение по ст. 145 НК РФ. Доступен, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Вы не исчисляете и не платите НДС, выставляете счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Входной НДС по приобретённым товарам к вычету не принимается — он включается в себестоимость. Для продавца, у которого нет крупных поставщиков с НДС, это наиболее простой путь.

Вариант 2 — пониженные спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ставка 5% — для тех, чей доход в 2026 году не превышает 272,5 млн рублей; ставка 7% — при доходе до 490,5 млн рублей (лимиты с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). При выборе спецставки право на вычет входного НДС не применяется. Срок применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ): отказаться досрочно нельзя. Спецставки выгодны тем, у кого доля входного НДС в затратах невелика.

Вариант 3 — стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка 22/122. Даёт право на вычеты по ст. 171–172 НК РФ: входной НДС от поставщиков уменьшает сумму к уплате. Выгоден при высокой доле входного НДС в закупках — например, если вы закупаете товары у российских производителей, работающих с НДС.

Впервые перешедшие на НДС в 2026 году получили возможность однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ): это окно существенно снижает цену ошибки при первоначальном выборе.

Матрица сценариев: какой путь подходит вашему бизнесу

Как работает порог для продавцов маркетплейсов на практике

Маркетплейс — посредник, который реализует товары продавца от своего имени или от имени продавца по агентской схеме. С точки зрения НДС это означает: реализация происходит в момент, когда покупатель получил товар и платформа отразила это как исполненный заказ. Для целей НДС датой реализации считается дата отгрузки (передачи) товара покупателю.

На практике продавцы сталкиваются с несколькими нюансами. Первый: маркетплейс ведёт собственную аналитику продаж, но не является вашим налоговым консультантом. Данные из личного кабинета — ориентир, но не замена налоговому учёту. Расхождение между суммой, поступившей на счёт, и суммой реализованного товара может быть значительным из-за возвратов, акций и компенсаций.

Второй нюанс: маркетплейсы удерживают комиссию до перечисления выручки. С точки зрения НДС вы должны исчислить налог от полной цены реализации товара покупателю, а не от суммы, фактически поступившей на ваш счёт. Это важно для расчёта базы: если товар продан за 1 000 рублей, а маркетплейс удержал комиссию 200 рублей и перечислил 800 рублей — НДС исчисляется с 1 000 рублей.

Третий нюанс — акции и скидки маркетплейса. Если платформа даёт скидку покупателю за свой счёт, ваша цена реализации не меняется. Если же скидка предоставляется за ваш счёт (вы снижаете цену) — база НДС уменьшается соответственно.

Уведомление об освобождении: что и когда подавать

Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — его нужно заявить. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт в установленной форме. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки за предыдущий год: как правило, это выписки из книги доходов и расходов, подтверждающие доход ниже 20 млн рублей.

Срок подачи и точная форма уведомления регулируются п. 3 ст. 145 НК РФ — уточняйте по действующей редакции и актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY]. Типичная ошибка: забыть подать уведомление и продолжить работу без НДС, полагая, что УСН по-прежнему защищает. С 2025 года это не так — без уведомления ваш статус освобождённого от НДС не подтверждён, и при проверке инспектор вправе доначислить НДС за весь период.

Освобождение действует 12 месяцев. По истечении срока его можно продлить, снова подав уведомление, — при условии, что выручка за прошедшие 12 месяцев не превысила 20 млн рублей. Если в период применения освобождения выручка превысила порог, освобождение утрачивается с первого числа того месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны исчислять НДС и выбрать ставку.

Счета-фактуры на маркетплейсе: кто что выставляет

Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — вы выставляете счёт-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)». Если вы плательщик НДС по ставке 5%, 7% или 22% — выставляете счёт-фактуру с указанием соответствующей ставки (ст. 169 НК РФ).

Особенность маркетплейсов в том, что конечный покупатель — физическое лицо — счёт-фактуру не требует. Маркетплейс вправе выставлять сводные счета-фактуры по агентской схеме — это его документооборот с покупателями. Для вас как продавца критично другое: счёт-фактуру от своего имени в адрес маркетплейса (или сводный) вы обязаны оформлять в соответствии с правилами гл. 21 НК РФ.

Практическая проблема: маркетплейсы не всегда автоматически генерируют корректные счета-фактуры от имени продавца. Проверьте, как именно ваша платформа настраивает документооборот по НДС — это влияет на право вычета у ваших корпоративных покупателей (если таковые есть) и на корректность вашей декларации по НДС.

• Посчитайте доход за 2025 год по правилам гл. 26.2 НК РФ — суммарно по всем маркетплейсам. Для ИП проверьте, не включены ли проценты по вкладам (104-ФЗ).
• Сравните с порогом 20 млн рублей: если ниже — рассмотрите освобождение; если выше — обязательно выберите ставку (5%, 7% или 22%).
• Подайте уведомление об освобождении или уведомите налоговую о выбранной ставке в установленный срок (п. 3 ст. 145 / п. 9 ст. 164 НК РФ [VERIFY]).
• Настройте помесячный мониторинг выручки: при приближении к 20 млн — готовьтесь к переходу на ставку заранее.
• Проверьте документооборот на маркетплейсе: как платформа формирует счета-фактуры, отчёты комиссионера, акты сверки по реализации.

Типичные ошибки при переходе

Ошибка 1: считать, что порог 20 млн — это сумма, поступившая на счёт. Нет: это полная выручка от реализации, до удержания комиссии маркетплейса. Занижение дохода приводит к тому, что продавец применяет освобождение при фактическом превышении порога — риск доначислений.

Ошибка 2: выбрать спецставку 5% и рассчитывать на вычеты. При ставках 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) вычеты не применяются. Если ваши закупки облагаются НДС и сумма входного налога значительна — стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее.

Ошибка 3: не знать о 12-квартальном периоде. Выбрав спецставку 5% или 7%, вы связываете себя на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Передумать через квартал нельзя — только воспользоваться окном отказа для впервые перешедших (4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Ошибка 4: игнорировать срок декларации. Декларация НДС подаётся до 25-го числа после каждого квартала в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Непредставление декларации: штраф 5% за каждый месяц, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ошибка 5: не разграничить возвраты в учёте. Возвраты товаров от покупателей уменьшают доход. Но если вы не ведёте их учёт корректно — доход окажется завышен, и вы можете ошибочно решить, что порог превышен, когда на самом деле нет.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на 14 мая 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется уточнять актуальную редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.