Порог освобождения от НДС: клининг

18 мая 2026 · Наталья Свияжская

Почему «я на упрощёнке» — уже не аргумент

Главное возражение, с которым приходят клининговые предприниматели: «Мы на УСН, НДС — не наша тема». Это было справедливо до 2025 года. Начиная с 2025-го, 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры на 2026 год: основная ставка — 22% (расчётная 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ), порог освобождения — 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для клининга это означает конкретную развилку: либо вы укладываетесь в порог и пишете уведомление об освобождении, либо выбираете ставку и перестраиваете ценообразование. Третьего варианта — «не делать ничего» — больше нет. Бездействие автоматически означает обязанность считать и платить НДС по ставке 22%.

Шаг 1. Определите свою позицию по порогу

Первый шаг — взять данные налогового учёта за предыдущий календарный год и посчитать фактический доход. Именно доход, а не выручку по договорам: важна сумма, отражённая в учёте по правилам главы 26.2 НК РФ.

Для ИП на УСН важна поправка 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге освобождения при условии, что доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн руб. Это актуально для клининговых ИП, которые держат оборотные средства на депозитах.

По итогам подсчёта вы окажетесь в одном из трёх положений:

Шаг 2. Освобождение — подать уведомление вовремя

Порог освобождения от НДС в клининге работает только если вы активно воспользовались правом: подали уведомление в налоговый орган. Молчание не засчитывается как освобождение — вы останетесь плательщиком НДС по общему правилу.

Уведомление подаётся в налоговый орган по установленной ФНС форме до начала налогового периода, в котором планируется применение освобождения. Конкретную форму уведомления и точный срок подачи уточняйте по текущей редакции ст. 145 НК РФ и действующему приказу ФНС [VERIFY] — форма обновлялась в связи с реформой 2025–2026 годов.

После подачи уведомления клининговая компания:

• не начисляет НДС на стоимость услуг;
• выставляет счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (ст. 169 НК РФ);
• не вправе принимать к вычету входящий НДС от поставщиков химии, оборудования, спецодежды — он включается в расходы или стоимость;
• обязана контролировать доход ежемесячно нарастающим итогом.

Если в течение года доход превысит 20 млн руб., освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента нужно начислять НДС по выбранной ставке — и это создаёт риск доначисления за «переходный» месяц, если учёт не был настроен заблаговременно.

Шаг 3. Спецставка 5% или 7% — как она работает в клининге

Если порог освобождения превышен, следующий выбор — между спецставками и основной ставкой 22%. Для большинства клининговых компаний с доходом от 20 до 272,5 млн руб. спецставка 5% выглядит привлекательной: меньше нагрузки, проще расчёт.

Но здесь есть структурная ловушка, которую важно просчитать до выбора. При спецставках 5% и 7% вычеты входящего НДС не применяются (п. 9 ст. 164 НК РФ). В клининге входящий НДС — это химия, расходные материалы, аренда склада, закупка профессионального оборудования, транспортные услуги. Если доля таких затрат высока, а ваши клиенты — юридические лица на ОСНО, которые хотят принимать ваш НДС к вычету, реальная выгода спецставки нивелируется.

Разберём на упрощённом иллюстративном примере. Клининговая компания с годовым доходом 80 млн руб. и входящим НДС-затратами в 12 млн руб. при спецставке 5% заплатит 4 млн руб. НДС, не получив к вычету ничего. При ставке 22% с правом на вычеты — сумма к уплате может оказаться сопоставимой или ниже, но только если входящий НДС реален, подтверждён счетами-фактурами и контрагенты добросовестны. Точный расчёт зависит от вашей структуры затрат — универсального ответа нет.

Критически важно: выбор спецставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться раньше нельзя. Для компаний, впервые перешедших на спецставку с 1 января 2026 года, 425-ФЗ предусматривает окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ) — это единственный способ сменить режим раньше срока.

Шаг 4. Счета-фактуры и учёт — что меняется на практике

Переход на любой из режимов НДС меняет операционный документооборот клининговой компании. Это не теория — это конкретные изменения в работе бухгалтерии с первого дня применения нового режима.

При освобождении (ст. 145 НК РФ): счета-фактуры выставляются покупателям и заказчикам с пометкой «Без НДС». Ведётся книга продаж. Декларация по НДС подаётся в упрощённом формате — уточните актуальный состав разделов по текущей редакции ст. 174 НК РФ и приказу ФНС [VERIFY].

При спецставке 5% или 7%: счета-фактуры выставляются со ставкой 5% или 7%. Ведётся полноценная книга продаж. Декларация подаётся ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Книга покупок не ведётся, поскольку вычеты недоступны.

При основной ставке 22%: полный цикл НДС-администрирования: книга покупок, книга продаж, декларация, 12 разделов с отражением вычетов. Входящий НДС от поставщиков принимается к вычету при соблюдении условий ст. 170–172 НК РФ: счёт-фактура есть, операция реальна, контрагент добросовестен.

Клининговым компаниям, которые работают с корпоративными клиентами через тендерные площадки и долгосрочные договоры обслуживания, важно заранее пересмотреть условия контрактов: включён ли НДС в цену или цена указана «без НДС». Это типичная ошибка переходного периода — договор заключался без НДС, а с нового года компания стала плательщиком, и НДС начисляется «сверху» из собственной маржи.

Шаг 5. Контроль порога в течение года

Освобождение от НДС — не разовое решение, а режим, который нужно поддерживать ежемесячно. Порог 20 млн руб. считается нарастающим итогом за год. Как только он превышен — освобождение прекращается с первого числа месяца превышения.

Для клинингового бизнеса это особенно актуально в периоды роста: новый крупный корпоративный клиент, расширение на новый регион, сезонный всплеск объёмов. Компания может перейти порог в июне и оказаться перед необходимостью перевыставить счета-фактуры за предыдущие месяцы — это сложно и конфликтогенно в отношениях с заказчиками.

Практический подход: настройте ежемесячный автоматический расчёт накопленного дохода в учётной программе. Если в текущем году доход приближается к 18–19 млн руб., это сигнал — либо скорректировать план, либо заблаговременно готовиться к переходу на спецставку и перезаключить договоры с учётом НДС.

Типичные ошибки клининговых компаний при переходе

Разбор типичных ошибок помогает обойти их до того, как инспекция их обнаружит. Приводим наиболее частые:

• Не подано уведомление об освобождении. Компания считала, что УСН автоматически освобождает от НДС. С 2025 года это не так — без уведомления по ст. 145 НК РФ вы плательщик НДС по ставке 22%.
• Выбрана спецставка без расчёта структуры затрат. Ставка 5% кажется выгоднее 22%, но вычеты при ней недоступны. Компании с высокой долей материальных затрат (химия, оборудование) могут переплатить.
• Цена в договорах не пересмотрена. Старые контракты содержат формулировку «цена включает все налоги» — и НДС придётся платить из собственной маржи.
• Не ведётся мониторинг порога. Доход превышен в середине года, а компания продолжает работать как освобождённая — это прямое нарушение и риск доначисления.
• Счета-фактуры оформлены неверно. При освобождении — без пометки «Без НДС»; при спецставке — неверная ставка или отсутствие счёта-фактуры вовсе. Ошибки в счёте-фактуре лишают покупателя вычета и создают риски при камеральной проверке.

• Рассчитан доход за предыдущий год — цифра подтверждена данными учёта, а не примерными оценками.
• Выбран режим НДС: освобождение / спецставка 5% или 7% / ставка 22%. Выбор задокументирован.
• Подано уведомление об освобождении (если применяется) — до начала первого периода применения.
• Пересмотрены условия договоров с заказчиками: цена указана с НДС или «без НДС», формулировка однозначна.
• Настроен ежемесячный контроль накопленного дохода — для отслеживания порога в течение года.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в актуальной редакции на дату публикации. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуем обратиться за профессиональной консультацией.