Порог освобождения от НДС: как выбрать ставку
Упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 года. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — вы автоматически освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ и ничего платить не должны. Если превысили — нужно выбрать ставку: спецставку 5% или 7% либо стандартную 22%. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов и напрямую влияет на цену ваших услуг, отношения с покупателями и налоговую нагрузку.
Подпись: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС ·
Меня это касается? Разбираем, кто платит НДС на УСН в 2026 году
Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке, значит НДС меня не касается». До 2025 года это было верно. Теперь — нет. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 признал всех плательщиков УСН плательщиками НДС. Это не ошибка и не редкое исключение — это общее правило для миллионов компаний и ИП по всей стране.
Другой вопрос — сколько именно вы платите. Ответ зависит от одного числа: дохода за предыдущий год.
Порог 20 млн рублей заморожен на 2026 год и на несколько лет вперёд. Летом 2026 года был принят закон (законопроект № 1256655-8), откладывающий дальнейшее снижение этого порога — конкретные годы следующего изменения уточняются [VERIFY]. На сегодняшний день ориентир для планирования: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы освобождены от НДС.
Что учитывается в доходе? Для ИП с 2026 года доходы в виде процентов по банковским вкладам не включаются в расчёт порога — это установлено 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Для организаций этот вопрос решается по общим правилам — [VERIFY], уточняйте по текущей редакции.
Три сценария: освобождение, спецставка или стандартная ставка
Как только вы понимаете, что переходите порог 20 млн рублей, возникает выбор из нескольких маршрутов. Каждый из них описан в гл. 21 НК РФ и имеет свою механику, свои плюсы и обязательства.
- Сценарий 1. Доход за предыдущий год — до 20 млн рублей
- Вы освобождены от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Не начисляете НДС на реализацию, не выставляете счета-фактуры, не подаёте декларацию по НДС. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость. Для B2C-бизнеса и тех, кто работает с необлагаемыми операциями, это наиболее комфортное положение.
- Сценарий 2. Доход превышает 20 млн рублей, но не более 272,5 млн рублей (лимит 2026 года с дефлятором 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734, п. 8–9 ст. 164 НК РФ)
- Вы вправе выбрать спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). НДС начисляется по ставке 5%, вычеты входящего НДС, как правило, не применяются — это компромисс: ставка ниже стандартной, но вычетов нет. Обязательны счета-фактуры по ст. 169 НК РФ и ежеквартальные декларации. Спецставка фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
- Сценарий 3. Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей (лимит для ставки 7% и лимит сохранения УСН в 2026 году, п. 8–9 ст. 164 и ст. 346.12–346.13 НК РФ)
- Применяется ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Логика та же, что у ставки 5%: вычеты ограничены, ставка ниже стандартной. Период фиксации — 12 последовательных кварталов. При превышении 490,5 млн рублей право на УСН утрачивается.
- Альтернатива: стандартная ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026)
- Доступна вместо спецставки — по выбору налогоплательщика. Даёт право на полный вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна, если у вас большой входящий НДС от поставщиков: нагрузка при грамотном учёте может оказаться ниже, чем при ставке 5% без вычетов. Также применяются ставки 10% и 0% при наличии оснований по пп. 1–5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Вы понимаете, в какой сценарий попадаете, но не уверены, какая ставка выгоднее именно для вашей структуры расходов и покупателей? Ошибка в выборе фиксируется на 12 кварталов — три года без права передумать. Разберите ситуацию с экспертом до подачи уведомления.
Разобрать ситуацию с выбором ставкиКак работает выбор ставки: механика и уведомление об освобождении
Переход на НДС не происходит автоматически в произвольный момент. Законодатель установил порядок, при котором выбор ставки определяется заранее, а не по факту нарушения.
Уведомление об освобождении. Если вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ, достаточно направить соответствующее уведомление в налоговый орган. Форма и сроки подачи установлены приказом ФНС — уточните действующий регламент [VERIFY]. Важно: само право на освобождение возникает при соблюдении порога дохода, уведомление лишь подтверждает намерение.
Выбор спецставки 5% или 7%. Решение принимается до начала применения выбранной ставки. С момента выбора вы привязаны к ней на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это не квалифицированный штраф, а конструктивное ограничение: государство даёт пониженную ставку в обмен на предсказуемость поступлений.
Окно однократного отказа для впервые перешедших. Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в связи с реформой 176-ФЗ, 425-ФЗ от 28.11.2025 установил специальное окно: в течение 4 налоговых периодов (4 кварталов) с момента перехода можно однократно изменить решение по ставке (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это важная возможность для тех, кто сделал первоначальный выбор без полного анализа.
Что меняется в учёте. При любом режиме НДС (кроме освобождения по ст. 145) вы обязаны:
- вести книгу продаж и книгу покупок;
- выставлять счета-фактуры покупателям по ст. 169 НК РФ;
- подавать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- уплачивать НДС тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Как выбрать ставку: аналитика для вашей ситуации
Правильный выбор ставки — это математика, а не угадывание. Три вопроса, которые нужно задать перед решением:
1. Каков объём входящего НДС от поставщиков? Если вы закупаете товары, услуги или материалы у плательщиков НДС, часть вашей цены уже содержит чужой налог. При стандартной ставке 22% вы можете принять его к вычету по ст. 171–172 НК РФ — и тем самым снизить итоговую нагрузку. При спецставке 5% или 7% вычетов фактически нет: весь входящий НДС становится вашим расходом. Если входящего НДС мало или нет вовсе — спецставка выгоднее.
2. Кто ваши покупатели? B2B-покупатели, работающие на ОСНО, хотят получать счета-фактуры с НДС — чтобы принимать налог к вычету. При спецставке 5% они вычет получат, но пониженный. Если ваш покупатель крупная организация на ОСНО, она может настаивать на стандартной ставке. B2C-покупатели вычеты не применяют — для них важна итоговая цена. Чем выше доля B2C, тем привлекательнее спецставка.
3. Каков прогноз выручки? Если вы на границе лимитов 272,5 млн или 490,5 млн рублей (2026 год, с дефлятором 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ) — спланируйте сценарии роста. Выбрав ставку 5%, а затем превысив лимит 272,5 млн в течение 12 кварталов, вы будете обязаны перейти на 7% — но только со следующего налогового периода. Нарушение лимитов не является штрафным событием, это переход на другую ставку.
Типичные ошибки при переходе и как их избежать
Практика показывает, что большинство ошибок при переходе на НДС совершаются не из-за незнания ставок, а из-за процессуальных просчётов — несвоевременного уведомления, неправильно настроенного учёта или ошибочного расчёта лимита.
Ошибка 1: не подали уведомление об освобождении. Право на освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — нужно уведомить налоговый орган. Если уведомление не подано, а НДС не начислялся, инспекция при проверке может доначислить налог, пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы). Умышленное занижение квалифицируется по п. 3 ст. 122 — штраф 40%.
Ошибка 2: неверный расчёт порогового дохода. В доход включается выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам гл. 26.2 НК РФ. Для ИП с 2026 года проценты по вкладам исключены из расчёта (104-ФЗ от 25.04.2026, при доходе до 60 млн за 2025 год). Прочие состав дохода — [VERIFY], уточняйте по действующей редакции НК РФ.
Ошибка 3: выбор ставки без анализа структуры покупателей. Компания на ставке 5% теряет конкурентоспособность перед крупными B2B-заказчиками, если те ориентированы на максимальные вычеты. Обратная ситуация: розничный бизнес без входящего НДС выбирает стандартную ставку 22% — и переплачивает, не используя вычеты.
Ошибка 4: неготовность учётной системы. Счёт-фактура на УСН — это новый документ для большинства упрощенцев. Системы 1С и аналоги требуют перенастройки. Если счета-фактуры выставляются с ошибками или не выставляются вовсе, покупатель теряет право на вычет, что создаёт претензии к вашей компании.
Ошибка 5: игнорирование переходных остатков. При переходе с освобождения на ставку НДС возникает вопрос восстановления входящего НДС по остаткам товаров, материалов и основных средств. Порядок определён ст. 170 НК РФ — но практические нюансы зависят от конкретной ситуации.
- Рассчитайте доход за предыдущий год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Определите структуру покупателей (B2B / B2C) и объём входящего НДС от поставщиков.
- Выберите ставку (5%, 7% или 22%) и подайте уведомление в налоговый орган в установленный срок.
- Перенастройте учётную систему для выставления счетов-фактур по ст. 169 НК РФ и ведения книг продаж/покупок.
- Проверьте переходные остатки и порядок восстановления НДС по ст. 170 НК РФ.
Декларация по НДС подаётся не позднее 25-го числа после квартала, уплата — 28-го. Если первый отчётный период уже начался, а выбор ставки ещё не оформлен — это работа на опережение, которую лучше сделать сейчас, а не объяснять инспектору после. Помогаем разобраться с выбором и настроить учёт.
Получить консультацию по переходуПрактика: как бизнес выбирает ставку — два обезличенных случая
Случай 1. ИП на УСН, оптовая торговля, выручка около 180 млн рублей в год.
Предприниматель закупает товар у поставщиков-плательщиков НДС — входящий НДС составляет значительную часть закупочной цены. Покупатели — преимущественно небольшие розничные магазины, часть из которых на УСН, часть на ОСНО. После расчёта обнаружилось: при ставке 5% входящий НДС не возмещается — он «садится» в себестоимость и давит на маржу. При ставке 22% вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ частично компенсирует нагрузку. По итогам анализа предприниматель выбрал стандартную ставку 22%, настроил учёт счетов-фактур и откорректировал прайс-лист.
Случай 2. ООО на УСН, IT-услуги, выручка около 60 млн рублей в год.
Компания разрабатывает программное обеспечение. Поставщиков с НДС практически нет — основные расходы это зарплата. Покупатели — малый и средний B2B-сегмент, многие сами на УСН и не нуждаются в вычете. При анализе стало ясно: спецставка 5% оптимальна — входящего НДС нет, вычет не нужен, ставка минимальна. Компания выбрала 5%, зафиксировала решение на 12 кварталов, выставляет счета-фактуры и сдаёт декларации ежеквартально. Цена услуг для клиентов выросла ровно на 5% НДС — это оказалось приемлемым для рынка.
Снимаем возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается»
Это было верно до 2025 года. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила для всех. Теперь упрощёнка и НДС — не альтернатива, а параллельные режимы. Большинство упрощенцев с доходом до 20 млн рублей действительно не платят НДС — но лишь потому, что выполняют условия ст. 145 НК РФ и подают соответствующее уведомление. Если условие нарушается — начисление НДС становится обязательным независимо от желания.
Частые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите, превышает ли доход за предыдущий год 20 млн рублей. Если нет — вы автоматически освобождены по п. 1 ст. 145 НК РФ, подайте уведомление. Если превышает — выберите ставку 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) либо стандартную 22%/10%/0%. Подайте уведомление в налоговую до начала применения выбранного режима, настройте учёт и начните выставлять счета-фактуры.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры не выставляются. Если вы платите НДС по спецставке 5% или 7% либо по стандартной ставке 22% — выставлять счета-фактуры обязательно по ст. 169 НК РФ. При спецставках вычеты у покупателя принимаются в стандартном порядке.
3. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ключевые параметры: объём входящего НДС от поставщиков, доля крупных B2B-покупателей, работающих с вычетами, и прогноз выручки. Ставка 5% выгодна при небольшом входящем НДС и ориентации на B2C. Ставка 7% нужна тем, кто превысил лимит 272,5 млн рублей (2026 год, с дефлятором). Стандартная 22% даёт полный вычет, но максимальную нагрузку при отсутствии входящего НДС. Спецставку нельзя менять в течение 12 последовательных кварталов.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что вы не начисляете НДС на реализацию, не выставляете счета-фактуры и не сдаёте декларацию по НДС. Условие для упрощенцев: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). Вычеты входящего НДС при этом недоступны.
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все плательщики УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение от НДС получают те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (порог действует в 2026 году по 425-ФЗ от 28.11.2025, заморожен законом лета 2026). Остальные обязаны выбрать ставку и платить НДС.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретной ситуации. Для принятия решений рекомендуем проконсультироваться со специалистом.