Порог освобождения от НДС: как оформить
Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и не платить налог вовсе. Для этого нужно подать уведомление в ИФНС не позднее 20-го числа того месяца, с которого хотите применять освобождение. Всё остальное — детали, которые важно проработать заранее, чтобы не потерять право в середине года.
Почему упрощенцы не могут больше игнорировать НДС
Главное возражение, с которым приходят предприниматели на УСН: «Меня это не касается, я на упрощёнке». До 2025 года так и было. С 1 января 2025 года вступил в силу 176-ФЗ от 12.07.2024, по которому организации и ИП на упрощённой системе налогообложения становятся плательщиками НДС по умолчанию. Не добровольно, не «при желании» — автоматически, по факту применения УСН.
С 1 января 2026 года к этому добавился 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС поднята до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это не касается тех, кто применяет освобождение, но задаёт общий контекст: цена вопроса выросла. Те, кто не разобрался со своим статусом до начала года, рискуют получить доначисление по ставке 22/122 со всей выручки — плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Порог освобождения от НДС: как оформить — именно с этого вопроса стоит начать, если вы на УСН и ваш годовой доход находится вблизи отметки 20 млн рублей.
Как устроен порог: 20 млн рублей и что в него входит
Порог освобождения считается по доходу за предыдущий календарный год. Для применения освобождения в 2026 году смотрите на доход 2025 года. Это именно доход по правилам гл. 26.2 НК РФ — то есть поступления, учитываемые при исчислении налога по УСН.
Важный нюанс, закреплённый в 104-ФЗ от 25.04.2026: для ИП проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге, если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это снимает риск для тех предпринимателей, у кого процентные доходы создавали угрозу потери освобождения.
Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект N 1256655-8). Конкретные годы и сроки дальнейшего изменения порога уточняйте по текущей редакции закона [VERIFY].
Что не является основанием для отказа в освобождении:
- применение нескольких видов деятельности на УСН — учитывается совокупный доход;
- совмещение УСН с ПСН — доходы по патенту при ПСН учитываются отдельно (порог для ПСН по 425-ФЗ также составляет 20 млн рублей по пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
- наличие «входного» НДС от контрагентов — само по себе не обязывает вас исчислять НДС с реализации при освобождении.
Шаг за шагом: как оформить освобождение от НДС
Шаг 1. Проверьте условие по доходу
Откройте книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) за предыдущий год. Суммируйте все доходы, учитываемые по УСН, за 12 месяцев. Если итог не превышает 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение. Если превышает — освобождение недоступно, выбирайте между стандартной ставкой 22% или пониженными ставками 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
Шаг 2. Решите, выгодно ли освобождение именно вам
Освобождение от НДС означает: вы не начисляете налог покупателям, не принимаете к вычету «входной» НДС, не подаёте декларацию по НДС (при отсутствии агентских обязанностей). Это упрощает учёт, но может создать неудобство для контрагентов на ОСНО, которым важен вычет. Оцените структуру своих покупателей: если большинство из них на УСН или физические лица — освобождение, как правило, выгоднее пониженной ставки.
Шаг 3. Подготовьте уведомление и документы
Форма уведомления утверждена ФНС. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие соблюдение порогового значения: выписка из КУДиР, документы об объёмах выручки. Конкретный перечень документов уточните в актуальном приказе ФНС [VERIFY].
Шаг 4. Направьте уведомление в срок
Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы намерены применять освобождение. Пропуск срока — риск отказа. Уведомление подаётся в ИФНС по месту учёта. Электронная или бумажная форма — уточните в своей инспекции [VERIFY].
Шаг 5. Перестройте выставление счетов-фактур
При освобождении вы обязаны выставлять счета-фактуры с записью «Без налога (НДС)» — п. 5 ст. 168 НК РФ. Не выставлять счёт-фактуру вовсе нельзя: это нарушение. Настройте свою учётную систему до начала первого периода применения освобождения.
Шаг 6. Контролируйте порог в течение года
Ежемесячно отслеживайте накопленный доход с начала года. Если в какой-либо момент трёхмесячная выручка превысит 2 млн рублей (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ для организаций на ОСНО) или годовой доход превысит 20 млн рублей (порог для УСН) — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Необходимо начислить НДС, подать декларацию и в тот же период выбрать подходящую ставку.
Вы сейчас определяете, стоит ли подавать уведомление об освобождении, или уже пропустили срок. Уведомление подаётся до 20-го числа месяца применения освобождения — если срок близко, разобраться с документами нужно сегодня.
Разобрать ситуацию по переходуАльтернатива освобождению: пониженные ставки 5% и 7%
Если доход превысил 20 млн рублей, освобождение недоступно. Тогда вы выбираете между двумя пониженными ставками и стандартной ставкой 22%.
- Ситуация А: доход за прошлый год — от 20 до 272,5 млн рублей
- Доступна ставка 5% (расчётная 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимит 272,5 млн рублей рассчитан с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 N 734). Вычеты «входного» НДС при этой ставке не применяются. Ставка действует 12 последовательных кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
- Ситуация Б: доход за прошлый год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна ставка 7% (расчётная 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимит 490,5 млн рублей — с учётом того же дефлятора 1,090. Вычеты «входного» НДС также не применяются. Тот же период фиксации — 12 кварталов.
- Ситуация В: доход превышает 490,5 млн рублей или утрачено право на УСН
- Применяется стандартная ставка НДС 22% (расчётная 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). При этой ставке вычеты «входного» НДС применяются в общем порядке (ст. 170–172 НК РФ).
Ключевое ограничение пониженных ставок: однажды выбрав ставку 5% или 7%, вы фиксируете её на 12 последовательных кварталов. Отказаться досрочно нельзя, кроме единственного исключения: впервые перешедшим на НДС в 2025 году предоставлено окно для однократного отказа — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Если это окно не использовано — ставка зафиксирована.
Типичные ошибки при оформлении освобождения
Практика показывает несколько повторяющихся ошибок при переходе на освобождение от НДС.
Ошибка 1. Отсутствие уведомления. Некоторые полагают, что освобождение применяется автоматически — достаточно не выставлять НДС в счетах-фактурах. Это не так. Без уведомления ИФНС расценит ситуацию как уклонение от исчисления НДС. Доначисление — со всей выручки по расчётной ставке.
Ошибка 2. Отказ от счетов-фактур. «Я освобождён от НДС — зачем мне счета-фактуры?» Обязанность выставлять счета-фактуры сохраняется (п. 5 ст. 168 НК РФ), просто с записью «Без налога (НДС)». Отсутствие счёта-фактуры — нарушение.
Ошибка 3. Игнорирование момента превышения порога. Многие не отслеживают нарастающий доход и узнают о превышении уже после окончания квартала. В этом случае НДС необходимо начислить с месяца превышения, пересчитать и подать декларацию. Чем позже выявлено нарушение — тем больше пеней и выше риск штрафа.
Ошибка 4. Смешение порогов УСН и освобождения. Порог сохранения права на УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ). Порог освобождения от НДС — 20 млн рублей. Это разные вещи. Нахождение на УСН не означает автоматического освобождения.
Ошибка 5. Применение вычетов при пониженных ставках. При ставках 5% и 7% вычеты «входного» НДС не применяются — это прямая норма п. 8 ст. 164 НК РФ. Попытка заявить вычет при пониженной ставке приведёт к отказу при камеральной проверке.
Из практики. Производственная компания на УСН с доходом 17 млн рублей за 2025 год не подала уведомление об освобождении и продолжала работать, не начисляя НДС — полагая, что раз они «на упрощёнке», НДС им не грозит. При камеральной проверке декларации за I квартал 2026 года инспектор установил, что компания совершала реализацию без предъявления НДС и без уведомления об освобождении. Доначисление составило сумму, исчисленную расчётным методом (22/122) со всей выручки квартала, плюс штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от недоимки. Ситуацию удалось частично исправить: уведомление подали с опозданием, и вопрос о правомерности освобождения «задним числом» стал предметом спора. Своевременная подача уведомления исключила бы претензии полностью.
Что нужно подготовить: чек-лист для перехода
- Выписка из КУДиР за предыдущий год с итоговой суммой доходов (подтверждение соответствия порогу 20 млн рублей).
- Заполненное уведомление об освобождении по форме ФНС — готово к подаче до 20-го числа нужного месяца.
- Настройка учётной системы: шаблон счёта-фактуры с записью «Без налога (НДС)» для всех отгрузок в период освобождения.
- Регламент мониторинга дохода: ежемесячная сверка нарастающего итога с порогом 20 млн рублей.
- Анализ структуры контрагентов: доля покупателей на ОСНО, для которых отсутствие НДС в счёте-фактуре может стать проблемой — и переговоры с ними заранее.
Если у вас нет уверенности в том, какой доход учитывается в пороге, или вы не уверены, подходит ли освобождение с учётом структуры ваших покупателей, — проработайте это до подачи уведомления. Декларация НДС сдаётся 25-го числа после квартала, а уплата — 28-го, тремя равными частями. Ошибка в выборе режима обнаружится не сразу, но цена ошибки — доначисление за все кварталы применения.
Получить консультацию по переходуКак выглядит освобождение в сравнении с пониженной ставкой: сценарии
Выбор между освобождением и пониженной ставкой зависит от структуры бизнеса. Рассмотрим три типичных сценария для бизнеса на УСН.
- Сценарий 1. Розничные продажи конечным потребителям, доход — 15 млн рублей в год
- Покупатели — физические лица, вычет им не нужен. Освобождение по ст. 145 НК РФ оптимально: не начисляете НДС, не подаёте декларацию, учёт проще. Единственный риск — превышение порога в середине года: отслеживайте ежемесячно.
- Сценарий 2. B2B-услуги, большинство клиентов на ОСНО, доход — 18 млн рублей в год
- Клиенты на ОСНО хотят принимать НДС к вычету. При освобождении вы лишаете их этой возможности, что снижает вашу конкурентоспособность. Рассмотрите вариант добровольного применения ставки 5%: клиенты получают счёт-фактуру с НДС, вы платите 5% с выручки. Входной НДС при этом к вычету не принимается — это надо учесть в цене.
- Сценарий 3. Производство с высокой долей «входного» НДС, доход — 30 млн рублей в год
- Освобождение недоступно (доход выше 20 млн рублей). Ставка 5% — доступна (ниже лимита 272,5 млн рублей). Но «входной» НДС на сырьё и оборудование к вычету не принять. Если доля «входного» НДС велика, может оказаться выгоднее ставка 22% с полным применением вычетов. Нужен расчёт по реальным данным.
Из практики. Небольшая IT-компания на УСН с доходом 19,5 млн рублей за 2025 год подала уведомление об освобождении в январе 2026 года. Клиентская база смешанная: 40% — физические лица, 60% — организации на ОСНО. После консультации с бухгалтером компания приняла решение выставлять клиентам на ОСНО счета-фактуры с НДС по ставке 5% на отдельном юридическом лице (без дробления — для разных видов деятельности), а физическим лицам работать через освобождение. Однако более аккуратным решением стало бы применение освобождения с открытым разговором с корпоративными клиентами: многие из них готовы работать без НДС при сниженной цене. Универсального ответа нет — всё зависит от цифр.
«Меня это не касается, я на упрощёнке»
С 2025 года это утверждение больше не работает. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС в общем порядке. Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматическое состояние, а право, которое нужно оформить. Если вы не подали уведомление, ИФНС считает вас обычным плательщиком НДС. Это стандартная ситуация, которая решается: нужно понять свой статус и либо оформить освобождение, либо выбрать ставку.
Частые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке НДС?
Нет. При выборе ставки 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ право на налоговый вычет «входного» НДС не возникает — такова прямая норма закона. Входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг. Это ключевое отличие пониженных ставок от стандартной ставки 22%, при которой вычеты применяются в полном объёме.
2. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите доход за предыдущий год, выберите режим: освобождение при доходе до 20 млн рублей, пониженная ставка — при выше. Подайте уведомление об освобождении или зафиксируйте выбранную ставку до первой отгрузки нового периода. Без подготовки первый же квартал даёт риск штрафа 20% от недоимки по п. 1 ст. 122 НК РФ. Настройте счета-фактуры заранее.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, с 2025 года упрощенцы — плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры. При освобождении по ст. 145 НК РФ — с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). При применении ставок 5% или 7% — стандартные счета-фактуры с указанием ставки и суммы налога. Отсутствие счёта-фактуры — нарушение независимо от режима.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для УСН зафиксирован на уровне 20 млн рублей (доход за предыдущий год). Лимит для ставки 5% с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 N 734) составляет 272,5 млн рублей, ставки 7% — до 490,5 млн рублей.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление подаётся по форме, утверждённой ФНС, в инспекцию по месту учёта — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие доход за предыдущий год. Конкретный перечень документов уточните в актуальном приказе ФНС [VERIFY]. Пропуск срока создаёт риск отказа в освобождении.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НДС регулярно обновляются — уточняйте актуальную редакцию НК РФ и подзаконных актов перед принятием решений.