Порог освобождения от НДС: IT-компания
· Наталья Свияжская
IT-компания на УСН становится плательщиком НДС автоматически с 2025 года — независимо от желания. Единственный способ не платить налог: доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Если превысил — нужно выбрать между пониженными ставками 5% или 7% и общей ставкой 22%. Освобождение не приходит само: его нужно заявить.
Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент
До 2025 года логика была проста: УСН — значит НДС нет. 176-ФЗ от 12.07.2024 разрушил это представление. С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощённой системе признаются плательщиками НДС по умолчанию. Это не исключение из правил — это новое правило, которое касается каждой IT-компании, применяющей УСН.
Порог освобождения от НДС для IT-компании на УСН — это не освобождение от статуса плательщика. Это право не исчислять и не уплачивать налог при соблюдении условия по доходу. Разница принципиальная: обязанность соблюдать законодательство о НДС, вести учёт и подавать нулевые декларации при освобождении — сохраняется.
Для IT-бизнеса этот переходный период особенно чувствителен: большинство клиентов — юридические лица, которым важен входящий НДС для вычета. Выбранная ставка или факт освобождения напрямую влияет на конкурентоспособность коммерческих предложений и маржинальность сделок.
Порог освобождения от НДС в 2026 году: что конкретно
Условие для применения освобождения по ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025: сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила 20 млн руб. Это подтверждённое значение — вступило в силу с 01.01.2026.
Важный нюанс для IT-компаний на УСН: в 2025 году действовал иной порог — его значение было ниже. С 2026 года порог поднят до 20 млн руб. благодаря 425-ФЗ. Параллельно законопроектом № 1256655-8 (закон лета 2026 года) дальнейшее снижение порога заморожено: на ближайшие несколько лет он остаётся на уровне 20 млн руб. Конкретные годы возможного дальнейшего изменения уточняйте по текущей редакции законодательства [VERIFY].
Что входит в «доходы» для расчёта порога: доходы по ст. 346.15 НК РФ, то есть выручка от реализации плюс внереализационные доходы. При этом 104-ФЗ от 25.04.2026 установил, что для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год проценты по банковским вкладам в сумму порогового дохода не включаются — это облегчает положение небольших IT-предпринимателей.
Три пути для IT-компании на УСН: сравнение сценариев
Когда доход превышает 20 млн руб., автоматически возникает НДС. Но способ его применения — выбор компании. На 2026 год для упрощенцев три варианта.
- Сценарий 1. Освобождение от НДС (доход до 20 млн руб.)
- Право не исчислять и не уплачивать налог. НДС покупателям не предъявляется, счета-фактуры с выделенным налогом не выставляются. Декларация подаётся нулевая (если нет операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ как агентские). Освобождение не применяется автоматически — требуется уведомить налоговый орган. Если доход в течение года превысит 20 млн руб. — право на освобождение утрачивается с начала того квартала, в котором произошло превышение.
- Сценарий 2. Пониженная ставка 5% (доход до 272,5 млн руб. с учётом дефлятора 1,090)
- Расчётная ставка 5/105. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость. Выгодно, когда доля входящего НДС мала: типичная ситуация для IT-компаний с кадровыми затратами (зарплата, подрядчики-физлица, аренда у неплательщиков НДС). Ставка связывает на 12 последовательных кварталов — отказаться раньше не получится (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для впервые перешедших с 01.01.2026 — окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Сценарий 3. Пониженная ставка 7% (доход от 272,5 до 490,5 млн руб.)
- Расчётная ставка 7/107. Логика аналогична ставке 5%: вычеты не применяются. Подходит, когда компания вышла за лимит ставки 5%. Период применения — также 12 кварталов. При превышении лимита 490,5 млн руб. (ст. 346.12–346.13 НК РФ) компания утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО с общей ставкой 22%.
- Отдельный кейс: ОСНО + ставка 22%
- Применимо при слёте с УСН или добровольном переходе. Ставка 22% с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Входящий НДС принимается к вычету — выгодно при высокой доле «входящего» налога (серверное оборудование, лицензии от иностранных поставщиков с агентским НДС, аренда у плательщиков НДС). Требует полноценного учёта НДС по ст. 170–172 НК РФ.
Льготы по ст. 149 НК РФ для IT: как они взаимодействуют с порогом
IT-компании исторически пользуются освобождением по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ — передача исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, лицензионные договоры. Это отдельный механизм: он применяется вне зависимости от порога по ст. 145 и не требует уведомления.
Практическая развилка: если IT-компания передаёт права на ПО по лицензионному договору (пп. 26 п. 2 ст. 149) и одновременно оказывает сопутствующие услуги по внедрению или поддержке, возникает необходимость раздельного учёта. Услуги по внедрению и техническая поддержка под льготу пп. 26 п. 2 ст. 149 не подпадают — они облагаются НДС в общем порядке.
Это означает: IT-компания с УСН и доходом выше 20 млн руб. может одновременно применять освобождение по ст. 149 на лицензионные операции и ставку 5% на облагаемые услуги. Раздельный учёт по ст. 170 НК РФ — обязателен. Отсутствие раздельного учёта при проверке ведёт к доначислению по всем операциям по общей ставке.
IT-компания на УСН с неоднородными операциями — лицензии плюс услуги — рискует получить претензии по раздельному учёту при первой же камеральной проверке. Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение трёх месяцев со дня подачи (ст. 88 НК РФ), а декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Пока декларация за прошлый период ещё не сдана — правильнее разобраться с учётом заранее.
Разобрать ситуацию с переходомУведомление об освобождении: процедура и последствия ошибок
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — заявительное. Компания подаёт уведомление в налоговый орган. Форму уведомления и точный срок его подачи уточните по действующим приказам ФНС [VERIFY]: законодательство в этой части периодически уточняется. Ключевое правило: уведомление подаётся до начала применения освобождения, а не после.
Типичная ошибка: IT-компания решает, что раз доход не превысил 20 млн руб., то освобождение применяется само собой, и ничего не делает. В результате при проверке инспекция доначисляет НДС с начала периода, считая компанию обычным плательщиком. Позиция судов при оценке подобных ситуаций неоднозначна: в ряде случаев отсутствие уведомления при фактическом соответствии условиям освобождения расценивается как формальное нарушение без последствий, в других — как основание для доначисления. Безопасная стратегия — уведомлять в срок.
Если в течение периода освобождения доход за 12 последовательных месяцев превысил 20 млн руб., право на освобождение утрачивается с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение. Компания обязана исчислить и уплатить НДС за весь квартал, включая уже выставленные без НДС счета. Это дополнительный риск для IT-компаний с сезонными или проектными доходами: крупный контракт в Q3 может «перевесить» лимит и задним числом изменить налоговые обязательства за весь квартал.
Выбор ставки: экономический расчёт для IT-бизнеса
Главный вопрос при превышении порога 20 млн руб. — выбрать между ставкой 5% без вычетов и ставкой 22% с вычетами. Для большинства IT-компаний на УСН ответ зависит от структуры затрат.
IT-бизнес, как правило, — это кадры. Фонд оплаты труда и страховые взносы НДС не облагаются. Это означает: доля входящего НДС от поставщиков невелика. Серверная инфраструктура закупается редко и оплачивается, как правило, через операционный лизинг или облачные сервисы, часть из которых — иностранные и создают агентский НДС, а не входящий вычет. В такой структуре ставка 5% без вычетов экономически выгоднее, чем 22% с вычетами: переплата по ставке меньше, а вычитать фактически нечего.
Однако ситуация меняется, когда IT-компания: активно закупает оборудование или лицензии у российских плательщиков НДС, нанимает значительный объём IT-подрядчиков на ОСНО, имеет существенную аренду офисов у плательщиков НДС. В этих случаях входящий НДС накапливается, и общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее. Точный ответ — только расчёт на конкретных цифрах компании.
Принципиальное ограничение: выбор ставки 5% или 7% связывает компанию на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Поспешный выбор без расчёта — три года работы в невыгодном режиме. Для компаний, впервые переходящих на НДС с 01.01.2026, предусмотрено однократное окно отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) — воспользоваться им можно лишь один раз.
Счёт-фактура, декларация и отчётность: что меняется на практике
При выборе пониженной ставки (5% или 7%) IT-компания обязана выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ в общем порядке. Счёт-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с момента отгрузки или получения аванса [VERIFY — уточните срок по действующей редакции ст. 168 НК РФ]. В счёте-фактуре указывается сумма НДС по применяемой ставке.
При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры с выделенным НДС не выставляются. В первичных документах делается отметка «Без налога (НДС)». Книга продаж ведётся, но без регистрации счетов-фактур с НДС. Книга покупок не ведётся, поскольку вычеты не применяются.
Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), электронно — независимо от режима. Даже при освобождении по ст. 145 компания обязана подавать декларацию, если в квартале были операции, признаваемые объектом по ст. 146 НК РФ, или агентские обязательства по ст. 161. При полном отсутствии таких операций — нулевая декларация.
Уплата НДС (при ставке 5% или 7%) — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение этих сроков влечёт начисление пеней [VERIFY — порядок расчёта пеней по ст. 75 НК РФ уточните по текущей редакции] и штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы при неосторожности, 40% при умысле.
Микро-кейсы из практики
Кейс 1. Разработчик ПО на УСН, выручка 18 млн руб. в 2025 году. Компания продаёт лицензии на собственное ПО и оказывает услуги технической поддержки. В начале 2026 года руководитель уверен: «Мы на упрощёнке, НДС нас не касается». Бухгалтер, однако, подаёт уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ — доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. В течение 2026 года компания заключает крупный контракт на внедрение в Q3, выручка по итогам трёх кварталов достигает 22 млн руб. Право на освобождение утрачивается с начала Q3. Компания оперативно переходит на ставку 5% и перевыставляет документы — финансовые потери минимальны, потому что ситуацию отслеживали ежеквартально.
Кейс 2. IT-интегратор на УСН, выручка 180 млн руб. Компания выбрала ставку 5% при переходе на НДС в 2025 году, не проводя расчёта. В структуре затрат — значительная доля закупок оборудования у российских поставщиков-плательщиков НДС. Через год выяснилось: входящий НДС, который мог бы быть принят к вычету на ОСНО (ставка 22%), превышает разницу в налоговой нагрузке между ставками. Компания «заперта» на ставке 5% на 12 кварталов — окно отказа уже не действует. Потери от неоптимального выбора — иллюстративно семизначная сумма за период. Вывод: расчёт структуры затрат до выбора ставки обязателен.
Возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
С 01.01.2025 это возражение не работает: 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. Отсутствие обязанности уплачивать налог — только при выполнении условия по доходу (не более 20 млн руб. за предыдущий год) и при подаче уведомления об освобождении. Если этого не сделать — инспекция вправе доначислить НДС со всей выручки за период, когда компания «молчала».
- Проверить доход за прошлый год: превышает ли 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
- Если не превышает — подготовить и подать уведомление об освобождении в налоговый орган до начала применения.
- Если превышает — рассчитать долю входящего НДС и выбрать между ставками 5%, 7% и переходом на ОСНО (ставка 22%).
- Проверить операции по ст. 149 НК РФ (лицензии на ПО): при наличии облагаемых и необлагаемых операций — организовать раздельный учёт по ст. 170 НК РФ.
- Настроить учётную систему: корректное выставление счетов-фактур, ведение книг покупок/продаж, контроль за 25-м и 28-м числом каждого квартала.
Выбор ставки НДС для IT-компании на УСН связывает на 12 кварталов — это три года работы в выбранном режиме. Ошибка при переходе не исправляется «задним числом». Если декларация за прошлый квартал ещё не сдана, а структура операций не проверена — сейчас подходящий момент разобраться до подачи, а не после получения требования.
Получить консультацию по переходуЧасто задаваемые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, если вы утратили право на освобождение по ст. 145 НК РФ или изначально не получали его. Плательщики спецставок 5% или 7% обязаны выставлять счета-фактуры в общем порядке. При освобождении от НДС счета-фактуры не выставляются — вместо них используются документы без выделения налога.
2. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход за предыдущий год по отношению к порогу 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ), выбрать режим — освобождение или пониженная ставка 5%/7%, уведомить налоговый орган до начала применения, настроить учётную систему на корректное выставление счетов-фактур и ведение книг покупок/продаж.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ подаётся в налоговый орган в письменной форме. Срок подачи и форму уведомления уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ и приказам ФНС [VERIFY]. Важно: освобождение не применяется автоматически — требует активного уведомления.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения для упрощенцев установлен на уровне 20 млн руб. за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Пониженные ставки 5% и 7% для УСН сохраняются; лимиты с дефлятором 1,090: до 272,5 млн руб. — ставка 5%, от 272,5 до 490,5 млн руб. — ставка 7%.
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. Выбор пониженной ставки 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ не даёт права на налоговый вычет входящего НДС (ст. 170–172 НК РФ). Входящий налог включается в стоимость товаров, работ, услуг. Право на вычет возникает только при применении общей ставки 22% или при утрате права на пониженную ставку.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы законодательства действуют в редакции, актуальной на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем сверяться с текущей редакцией НК РФ и получить профессиональную консультацию применительно к конкретной ситуации.