Порог освобождения от НДС: договоры и цены
· Автор: Наталья Свияжская
Если доход вашего бизнеса на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025), вы вправе не платить НДС вообще — применить освобождение. Если превысил — нужно выбирать между спецставками 5% или 7% и стандартной ставкой 22%, и от этого выбора напрямую зависит, как прописывать цены в договорах. Разбираем пошагово: как определить свой статус, что изменить в договорах и на что смотреть, чтобы не получить доначисление.
Почему это касается вас, даже если вы на упрощёнке
Самое распространённое заблуждение звучит так: «Я на УСН, НДС меня не касается». До 2025 года это было правдой. С 2025 года — нет.
По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе стали плательщиками НДС. С 2026 года к этому добавилась стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Исключения — только те, кто укладывается в пороговые значения и вовремя подал нужные документы.
Порог освобождения от НДС: договоры и цены — это не теория. Это конкретный расчёт: сколько вы заработали за прошлый год, какой статус получаете в текущем, и что написано в ваших договорах с покупателями. Если договоры не обновлены, а статус изменился — возникает риск либо занижения налоговой базы, либо конфликта с контрагентами по цене.
Шаг 1. Определите свой НДС-статус по доходу за прошлый год
Отправная точка — ваш доход за предыдущий календарный год. Механика простая: берёте итоговую цифру из книги учёта доходов и расходов, сравниваете с порогом.
Доход не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, декларацию по НДС по общему правилу не сдаёте, счета-фактуры не выставляете. Для ИП важное уточнение: с апреля 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте дохода для целей НДС-порога, если общий доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Это защищает тех, у кого пассивный процентный доход мог бы случайно «перебить» порог.
Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей — попадаете под спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это пониженная ставка НДС, при которой вы начисляете налог по ставке 5%, но не вправе применять вычеты входящего НДС от поставщиков. Лимит 272,5 млн рублей рассчитан с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Те же условия: вычеты недоступны. Лимит 490,5 млн рублей — также с учётом дефлятора 1,090.
Доход превышает 490,5 млн рублей — вы переходите на стандартную ставку 22% с правом на вычеты входящего НДС.
Шаг 2. Подайте уведомление об освобождении или выберите ставку
Освобождение по ст. 145 НК РФ носит заявительный характер: чтобы его применять, нужно уведомить налоговый орган. Срок подачи уведомления — уточните по текущей редакции НК РФ [VERIFY], поскольку для разных ситуаций (начало деятельности, смена периода) он различается. Просрочка уведомления может повлечь риски при проверке: инспекция может посчитать, что освобождение не применялось правомерно.
При выборе спецставки (5% или 7%) важно понимать: выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Перейти обратно раньше срока нельзя. Исключение — для тех, кто впервые переходит на уплату НДС с 01.01.2026: предусмотрено однократное окно отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это окно — единственный законный выход из спецставки раньше 12 кварталов для новых плательщиков.
Поэтому перед подачей уведомления о выборе ставки — просчитайте сценарии. Если входящий НДС от поставщиков у вас значителен (закупки, аренда с НДС, подрядчики на ОСНО), стандартная ставка 22% с правом на вычеты может оказаться выгоднее спецставки без вычетов. Если закупок с НДС почти нет, а покупатели — физлица или упрощенцы на освобождении, спецставка 5% снизит нагрузку.
Если вы ещё не определились со ставкой или не уверены, подпадаете ли под освобождение, — сейчас самый подходящий момент разобраться. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ). Ошибка в статусе означает либо доначисление с пенями, либо переплату, которую придётся возвращать.
Разобрать ситуациюШаг 3. Проверьте и обновите договоры
Договор — это документ, который фиксирует цену и порядок расчётов. Если ваш НДС-статус изменился, а договор остался прежним, возникает правовая коллизия: цена указана без НДС, а вы теперь обязаны его начислять. Или наоборот: цена была «с НДС», а вы перешли на освобождение и налог не начисляете, но покупатель ждёт счёт-фактуру.
Что смотреть в действующих договорах:
- Формулировка цены: «в том числе НДС», «без НДС», «НДС не облагается» или просто сумма без указания на налог.
- Оговорка об изменении цены при изменении налогового законодательства — если она есть, она может сработать в вашу пользу.
- Порядок выставления первичных документов и счетов-фактур — совпадает ли с вашим новым статусом.
- Штрафные санкции за непредставление счетов-фактур — встречается в договорах с крупными покупателями на ОСНО.
Что делать: к договорам, заключённым до смены НДС-статуса, оформите дополнительные соглашения с уточнением цены и порядка оформления документов. Для новых договоров — сразу закладывайте актуальный статус. Если вы применяете освобождение, прямо укажите: «Цена составляет X рублей. НДС не облагается в связи с применением освобождения по ст. 145 НК РФ». Если применяете ставку 5% — «Цена составляет X рублей, в том числе НДС 5% — Y рублей».
Судебная практика показывает: при спорах с покупателями об изменении цены суды оценивают не только факт смены налогового статуса, но и то, была ли цена договора изначально сформирована с учётом НДС или без него. Если в договоре цена указана «с НДС», а вы перешли на освобождение, покупатель вправе требовать снижения цены на сумму налога — и суды нередко с этим соглашаются. Обратная ситуация: если цена была без НДС, а вы начали его начислять, конфликт с покупателем почти неизбежен без дополнительного соглашения.
Три сценария: как статус влияет на договор и цену
- Сценарий А. Доход за 2025 год — 15 млн рублей. Освобождение по ст. 145.
- НДС не начисляется. Счета-фактуры не выставляются. В договоре и первичных документах указывайте: «НДС не облагается (ст. 145 НК РФ)». Покупатели на ОСНО лишатся права на вычет — учтите это при переговорах о цене. Если покупатели критично зависят от входящего НДС, возможно, им выгоднее работать с вами по ставке 5%, чем без НДС вовсе.
- Сценарий Б. Доход за 2025 год — 180 млн рублей. Ставка 5%.
- НДС 5% начисляется с каждой реализации. Счёт-фактура обязателен. Вычеты входящего НДС недоступны. Расчётная ставка — 5/105. В договоре: «Цена — X рублей, в том числе НДС 5% — Y рублей». Пересмотрите закупочные контракты: если поставщик на ОСНО выставляет вам НДС 22%, а вы принять его к вычету не можете, эти расходы ложатся в себестоимость — пересчитайте маржу.
- Сценарий В. Компания работала на освобождении, в середине года превысила 20 млн рублей.
- С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, освобождение утрачивается. Нужно начать начислять НДС — по той ставке, которую вы выбрали (или стандартной 22%). Срочно уведомите контрагентов, оформите допсоглашения к договорам. Декларация сдаётся за тот квартал, в котором утрачено освобождение. Прозевать этот момент — значит получить доначисление по ст. 122 НК РФ (штраф 20% при неосторожности, 40% при умысле).
Шаг 4. Настройте счета-фактуры и учётную систему
Правила оформления первичных документов полностью зависят от выбранного режима.
При освобождении по ст. 145 НК РФ: счет-фактуру выставлять не нужно (ст. 169 НК РФ). Если всё же выставите с выделенным НДС — обязаны уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже находясь на освобождении. Это одна из самых распространённых ошибок при переходном периоде: бухгалтер по привычке выставляет счёт-фактуру, не задумываясь о последствиях.
При спецставке 5% или 7% либо стандартной ставке 22%: счёт-фактура обязателен по ст. 168–169 НК РФ. В нём указывается соответствующая ставка и сумма НДС. Ошибка в ставке (например, указали 22% вместо 5%) — повод для отказа покупателю в вычете и риск претензий от инспекции.
Практически важный момент: если в 2025 году вы работали без НДС, а с 2026 года начали его начислять, проверьте корректность остатков в учётной системе. Входящий НДС по остаткам товаров на складе, по основным средствам, по незавершённым договорам — всё это регулируется переходными правилами гл. 21 НК РФ (ст. 170–172). При спецставках 5% и 7% вычеты по переходным остаткам недоступны; при стандартной ставке — нужно правильно восстановить или принять к вычету. Уточните порядок под вашу конкретную ситуацию.
- Рассчитан доход за предыдущий год и определён НДС-статус (освобождение / спецставка / стандарт).
- Подано уведомление об освобождении или о выборе спецставки в установленный срок.
- Все действующие договоры проверены на соответствие новому статусу; при необходимости оформлены допсоглашения.
- В шаблонах договоров и счетов-фактур указана актуальная ставка (или отметка «НДС не облагается»).
- Настроен оперативный учёт доходов для контроля порога 20 млн рублей в течение года.
Шаг 5. Контролируйте порог в течение года
Освобождение — не пожизненный статус. Оно действует, пока ваш доход не превысил пороговое значение. Как только текущий доход перешагнул 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Это значит: вы должны ежемесячно отслеживать накопленный доход. Именно ежемесячно — потому что превышение может произойти в середине квартала, и ждать квартального подведения итогов здесь опасно. Инспекция при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) смотрит на помесячную динамику банковских поступлений и данные книги учёта доходов.
При подходе к порогу: заблаговременно уведомите ключевых контрагентов об изменении статуса, подготовьте шаблоны новых договоров и счетов-фактур с НДС, рассчитайте цены с учётом налога. Переход «в режиме пожарной тревоги» — прямой путь к ошибкам в документах и спорам с покупателями.
Из практики: как одна строчка в договоре стоила разницы в НДС
Производственная компания на УСН работала с несколькими оптовыми покупателями на ОСНО. Договоры заключались ещё до реформы, цена была указана без разбивки на НДС — просто «X рублей за единицу». С 2026 года компания выбрала спецставку 5% и начала выставлять счета-фактуры с НДС 5% поверх прежней цены, то есть фактически увеличила цену на 5%.
Покупатели отказались принимать новую цену, ссылаясь на то, что договор цену зафиксировал. Возник спор: включён ли НДС в первоначальную цену договора или должен быть добавлен сверху? Ни оговорки об НДС, ни условия об изменении цены при смене налогового законодательства в договоре не было.
Разрешить ситуацию удалось переговорами и оформлением допсоглашений с разной разбивкой по разным контрагентам. Но время и ресурсы на урегулирование были потрачены значительные. Вывод: одна строчка в договоре — «цена включает / не включает НДС» и «при изменении налогового законодательства цена подлежит пересмотру» — снимает большинство подобных конфликтов заранее.
Шаг 6. Типичные ошибки и как их избежать
Ошибка 1: Не подано уведомление об освобождении. Без уведомления инспекция может счесть, что освобождение не применялось, и доначислить НДС за весь период. Уведомление — обязательное условие, а не формальность.
Ошибка 2: Выставлена счёт-фактура с НДС при освобождении по ст. 145. Как только выставили документ с выделенным налогом — обязаны его уплатить (п. 5 ст. 173 НК РФ). Возникает неожиданное налоговое обязательство и необходимость сдать декларацию.
Ошибка 3: Выбрали спецставку 5%, не просчитав структуру затрат. При закупках с высокой долей входящего НДС (импорт, ОСНО-поставщики) отсутствие права на вычет существенно увеличивает реальную нагрузку. Иногда стандартная ставка 22% с вычетами выгоднее арифметически, чем 5% без вычетов.
Ошибка 4: Забыли про «заморозку» порога. Поправки лета 2026 года (законопроект № 1256655-8) зафиксировали порог освобождения на уровне 20 млн рублей на несколько лет. Бизнес, планировавший «перерасти» порог и перейти на спецставку планово, может продолжать применять освобождение дольше, чем ожидал. Конкретные годы дальнейшего изменения порога — уточняйте по текущей редакции закона [VERIFY].
Ошибка 5: Не обновлены договоры с покупателями на ОСНО. Покупатель ожидает счёт-фактуру для вычета, а вы его не выставляете. Или наоборот: выставляете, не имея права. Оба варианта — источник споров и налоговых рисков для обеих сторон.
«Я на упрощёнке — НДС меня не касается»
До 2025 года — верно. С 2025 года — нет. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это право, а не автоматическое состояние. Чтобы его получить, нужно соответствовать условию по доходу и подать уведомление. Если не сделать этого вовремя, налог будет исчислен по стандартным правилам — то есть по ставке 22% с 01.01.2026. Разница между «просто не подумал» и «подготовился и подал уведомление» может составлять сотни тысяч рублей в год.
Если вы проверяете договоры и понимаете, что часть из них не приведена в соответствие с новым НДС-статусом, — не откладывайте. Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после квартала. Ошибки в договорах, обнаруженные инспекцией при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ), превращаются в требования и доначисления.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры и не сдавать декларацию по НДС (за исключением отдельных случаев). Условие: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для ИП: проценты по банковским вкладам в расчёт дохода не включаются при соблюдении условий 104-ФЗ от 25.04.2026.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). В 2026 году освобождение по ст. 145 НК РФ применяют те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Превысившие — выбирают спецставку 5% (до 272,5 млн рублей дохода) или 7% (до 490,5 млн рублей), либо применяют стандартную ставку 22% с правом на вычеты.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Зависит от статуса. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляются. При применении спецставок 5% или 7% либо стандартной ставки 22% счета-фактуры обязательны по ст. 168–169 НК РФ. Если выставить счёт-фактуру с выделенным НДС при действующем освобождении, обязанность уплатить этот НДС в бюджет возникает автоматически (п. 5 ст. 173 НК РФ).
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ориентируйтесь на структуру доходов и затрат. Спецставка 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) не даёт вычетов входящего НДС, но снижает нагрузку при небольшой доле закупок с НДС. Стандартная ставка 22% позволяет применять вычеты. Выбор спецставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые переходящих с 01.01.2026 предусмотрено однократное окно отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Просчитайте оба сценария до подачи уведомления.
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Пройдите шесть шагов: определите НДС-статус по доходу за предыдущий год, выберите режим (освобождение или ставка), подайте уведомление в установленный срок [VERIFY], пересмотрите договоры и цены с учётом нового статуса, настройте счета-фактуры и учётную систему, контролируйте выручку в течение года, чтобы не пропустить момент превышения порога. При возникновении вопросов — лучше разобраться заблаговременно, а не в момент получения требования.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств. Для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.