Порог освобождения от НДС: что изменилось в 2026

Q: Как выбрать ставку НДС на УСН?

Упрощенец выбирает между общей ставкой 22% (или 10%/0% по льготным операциям) с правом на вычеты и спецставками 5% или 7% без вычетов. Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году, ставка 7% — до 490,5 млн рублей. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов согласно п. 9 ст. 164 НК РФ — поменять его раньше срока нельзя.

Q: Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что бизнес не предъявляет НДС покупателям, не сдаёт декларации по НДС и не перечисляет налог в бюджет. Обратная сторона — нет права на вычет входящего НДС: он включается в стоимость товаров и услуг. Это выгодно при работе с покупателями-физлицами или с теми, кто сам освобождён от НДС.

4 мая 2026 · Виктор Аршинов

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для упрощенцев составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год — это значение закреплено в п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС автоматически. Если превысил — придётся выбрать: спецставку 5% или 7% без вычетов либо общую ставку 22% с вычетами. Это решение фиксируется на 12 кварталов, и его важно принять осознанно ещё до начала применения.

Почему упрощенцы вообще оказались в этой ситуации: хронология реформы

До 2025 года упрощённая система налогообложения и НДС существовали в параллельных вселенных: бизнес на УСН НДС не платил, счета-фактуры не выставлял и о ставках не думал. Всё изменилось с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 — закона, который признал упрощенцев плательщиками НДС с 1 января 2025 года.

Реакция бизнеса была ожидаемой: большинство малых предпринимателей восприняли новость со смесью растерянности и тихой надежды — «меня это не касается, я на упрощёнке». Именно это убеждение стало самым дорогостоящим заблуждением 2025 года. Многие компании вошли в новый режим без подготовки: без выбора ставки, без пересмотра договоров, без настройки учёта.

Затем пришёл 425-ФЗ от 28.11.2025, который уточнил и скорректировал механизм: установил новую основную ставку НДС 22% с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ), зафиксировал порог освобождения для упрощенцев на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год и ввёл окно однократного отказа от спецставки сроком на 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

Важное уточнение 2026 года: 104-ФЗ от 25.04.2026 предусмотрел, что проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при условии, что доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это актуально для предпринимателей, которые держат свободные средства на депозитах: формально такие доходы раньше могли «добивать» до порога.

Ключевые нормы: п. 1 ст. 145 НК РФ (освобождение); п. 3 ст. 164 НК РФ (ставка 22%); пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (спецставки 5% и 7%); п. 9 ст. 164 НК РФ (12 кварталов, окно отказа); 176-ФЗ от 12.07.2024; 425-ФЗ от 28.11.2025; 104-ФЗ от 25.04.2026.

Порог 20 млн рублей: как он работает и что именно считается

Порог освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ для упрощенцев — это доход за предыдущий календарный год, не превышающий 20 млн рублей. Именно предыдущий год, а не текущий квартал и не скользящий период: если ваш доход за 2025 год составил, например, 18 млн рублей, вы вправе применять освобождение в течение 2026 года.

Здесь важно понять разницу между порогом для освобождения по ст. 145 и порогом сохранения права на УСН. Лимит выручки для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090, установленного приказом МЭР от 06.11.2025 № 734). Это совсем другая цифра. Освобождение от НДС по ст. 145 — отдельная история с отдельным порогом.

Для сравнения: классическое освобождение по ст. 145 НК РФ для плательщиков на общей системе (ОСНО) привязано к выручке за последние три последовательных календарных месяца, не превышающей 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, действует). Для упрощенцев механизм другой — годовой, более мягкий, и именно он применяется с 2025–2026 годов.

Что включается в доход для целей порога? В общем случае — выручка по правилам гл. 26.2 НК РФ: поступления от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. С 2026 года для ИП дополнительно действует норма 104-ФЗ: проценты по вкладам не учитываются при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Порядок учёта других видов внереализационных доходов — уточнять по актуальной редакции НК РФ и позиции ФНС [VERIFY].

Отдельный вопрос: что происходит, если в течение 2026 года ваш текущий доход начнёт превышать порог? Здесь важно различать: сам порог в 20 млн рублей — это годовой доход за прошлый год, он не пересчитывается в режиме реального времени. Но если ваш доход в текущем году существенно вырастет и приблизится к лимитам применения УСН, это отдельный вопрос о смене режима. Конкретные процедурные последствия нарушения порога в течение года — уточнять по действующей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].

Три маршрута для упрощенца в 2026 году: освобождение, спецставка или общий режим НДС

Итого перед упрощенцем с 2026 года стоит развилка из трёх дорог, и каждая имеет свою цену.

Маршрут 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход за 2025 год — до 20 млн рублей): Вы не платите НДС, не сдаёте декларацию по НДС, не выставляете счета-фактуры с НДС. Обратная сторона: нет права на вычет входящего НДС от поставщиков — он ложится в себестоимость. Выгодно при работе с покупателями-физлицами, розницей, теми, кому вычет не нужен. Риск: если доход вырастет и вы «вылетите» из освобождения, нужно оперативно перестроить учёт и договоры.
Маршрут 2. Спецставка 5% или 7% без вычетов (пп. 1–2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ): Ставка 5% — при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году (с дефлятором 1,090). Ставка 7% — при доходах до 490,5 млн рублей. Вы выставляете счета-фактуры, сдаёте декларацию, но вычеты не применяете. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов — изменить его раньше нельзя, за исключением однократного окна отказа сроком 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, введено 425-ФЗ). Выгодно при невысокой доле входящего НДС и работе с юрлицами, которым нужна счёт-фактура.
Маршрут 3. Общая ставка 22% с правом на вычеты (п. 3 ст. 164 НК РФ, расч. 22/122): Стандартный НДС: 22% (с 01.01.2026 по 425-ФЗ), декларация ежеквартально до 25-го числа следующего месяца, уплата до 28-го числа тремя равными частями (п. 5, п. 1 ст. 174 НК РФ). Вычеты по входящему НДС от поставщиков — в полном объёме. Выгодно при высокой доле закупок с НДС и работе с крупными корпоративными покупателями. Административная нагрузка — максимальная.

Ключевой вопрос при выборе ставки — не «какая ниже», а «какой вариант даёт меньше итоговых изъятий с учётом структуры затрат». Компания с высокой долей закупок у плательщиков НДС нередко получает меньшую нагрузку на ставке 22% с вычетами, чем на 5% без вычетов. Простой расчёт «от выручки» без учёта входящего НДС — типичная ошибка при переходе.

Ваш доход за 2025 год вплотную подошёл к отметке 20 млн рублей — или уже превысил её? Выбор ставки сейчас фиксируется на 12 кварталов: поменять его раньше срока нельзя. Разберём вашу структуру затрат и покажем, какой маршрут даёт меньше НДС-нагрузки в вашей конкретной ситуации.

Получить консультацию по выбору ставки

Как считать: дефлятор, лимиты и арифметика ставок

Лимиты применения спецставок рассчитываются с учётом коэффициента-дефлятора. На 2026 год он составляет 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Базовые лимиты умножаются на дефлятор:

Ставка 5% — до 272,5 млн рублей дохода в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
Ставка 7% — до 490,5 млн рублей дохода в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
Общий лимит сохранения права на УСН — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
Лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Порог освобождения в 20 млн рублей дефлятором не умножается — он прямо установлен в п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ и на 2026–2028 годы остаётся фиксированным. Заморозка обусловлена принятием закона по законопроекту № 1256655-8 летом 2026 года: первоначально предполагалось постепенное снижение порога, однако дальнейшее снижение перенесено. Точные годы и величина последующего снижения остаются предметом обсуждения — конкретные даты уточняйте по актуальному законодательству [VERIFY].

Для сравнения: классический порог ст. 145 НК РФ для плательщиков ОСНО — 2 млн рублей выручки за 3 месяца. Это принципиально другой механизм, рассчитанный на компании с очень небольшими оборотами. Упрощенцы работают по годовому правилу с порогом 20 млн.

Практический ориентир: если ваша выручка за 2025 год составила от 15 до 20 млн рублей — вы находитесь в «серой зоне» по порогу освобождения. С учётом роста выручки в 2026 году ситуация может измениться. Разрыв между освобождением и спецставкой — не только в налоговой нагрузке, но и в административных требованиях: при переходе на НДС потребуется перенастройка учёта, договоров и работы с контрагентами.

Типичные ошибки при переходе: что идёт не так

Опыт сопровождения перехода показывает несколько устойчивых паттернов ошибок, которые обходятся дорого.

Ошибка 1: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». До 2025 года это было верно. С принятием 176-ФЗ правило изменилось: упрощенец с доходом свыше 20 млн рублей за прошлый год — плательщик НДС. Игнорирование нового статуса означает начисление НДС «сверху» к уже полученной выручке, штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) и пени.

Ошибка 2: Выбор спецставки без расчёта входящего НДС. Предприниматель видит «5% вместо 22%» и принимает решение не считая. Между тем при высокой доле закупок у плательщиков НДС ставка 22% с вычетами может дать меньше итоговых выплат. Спецставка выгодна там, где входящий НДС минимален: услуги, розница с импортными товарами без НДС на входе.

Ошибка 3: Смешение порогов. Предприниматель путает порог освобождения от НДС (20 млн рублей за прошлый год) с лимитом применения УСН (490,5 млн рублей в 2026 году) и лимитом спецставки 5% (272,5 млн рублей). Это три разных числа с разными последствиями.

Ошибка 4: Уведомление не подано или подано с нарушением. Освобождение по ст. 145 НК РФ реализуется через уведомление налогового органа. Его непредставление формально означает, что вы не используете право на освобождение и должны платить НДС. Форму и порядок подачи необходимо уточнить по актуальным приказам ФНС [VERIFY].

Ошибка 5: Договоры не пересмотрены. Если вы переходите со статуса «без НДС» на статус плательщика, цены в действующих договорах могут не включать НДС. Выставить счёт-фактуру с НДС сверх согласованной цены — значит принять удар на себя. Пересмотр договорных условий при смене режима — обязательный шаг.

Из практики. Производственная компания на УСН с выручкой 24 млн рублей за 2025 год не предприняла ничего к январю 2026 года — собственник был убеждён, что «упрощёнка защищает от НДС». По итогам первого квартала 2026 года камеральная проверка выявила непредставление декларации по НДС. Компания оказалась обязана уплатить НДС со всей выручки квартала по общей ставке (без применения спецставки, поскольку выбор не был сделан в установленном порядке), плюс штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации (5% в месяц, до 30%) и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату. Общая доначисленная сумма составила несколько миллионов рублей — при том, что своевременный выбор спецставки 5% и подача уведомления обошлись бы консультацией.

Что делать прямо сейчас: пошаговый план для упрощенца

Если вы читаете этот материал, ситуация ещё управляема. Вот конкретные шаги.

Шаг 1. Считаем доход за 2025 год. Берём данные книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Сравниваем с порогом 20 млн рублей. Если вы ИП — проверяем, применима ли льгота по 104-ФЗ (проценты по вкладам при доходе до 60 млн за 2025 год).

Шаг 2. Определяем статус на 2026 год. Доход за 2025 год до 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Доход за 2025 год свыше 20 млн рублей — вы плательщик НДС и должны выбрать ставку.

Шаг 3. Если освобождение — подаём уведомление. Форму и порядок подачи уточняем в налоговом органе или по актуальным приказам ФНС [VERIFY]. Уведомление подтверждает право, не подавать его — риск.

Шаг 4. Если платим НДС — выбираем ставку расчётом. Считаем долю входящего НДС в закупках. Сравниваем два варианта: (выручка × 5%) против (выручка × 22% — входящий НДС). Если входящий НДС значителен — возможно, общая ставка выгоднее. Выбор фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Шаг 5. Пересматриваем договоры. Проверяем формулировки о цене: «в т. ч. НДС», «без НДС», «НДС не облагается». Согласовываем с ключевыми контрагентами изменения условий.

Шаг 6. Настраиваем учёт и отчётность. Декларация по НДС — до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), электронно. Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Счета-фактуры при спецставке выставляются, но вычеты не применяются.

Проверить доход за 2025 год по КУДиР и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Определить применимость льготы для ИП по процентам на вклады (104-ФЗ от 25.04.2026).
Рассчитать долю входящего НДС и выбрать оптимальную ставку (5%, 7% или 22%) до фиксации выбора на 12 кварталов.
Подать уведомление об освобождении (если доход до 20 млн) или уведомление о применении спецставки в налоговый орган [VERIFY форму и срок].
Пересмотреть договоры с контрагентами на предмет формулировок о НДС.

Ваш доход за 2025 год уже известен, но вы ещё не определились со ставкой или не подали уведомление? Каждый пропущенный квартал — потенциальные доначисления и штрафы. Разберём вашу ситуацию и составим план перехода с конкретными цифрами.

Получить консультацию по переходу на НДС

Дополнительные обстоятельства: ПСН, общепит и взаимозависимость

Несколько смежных вопросов, которые часто возникают рядом с темой порога освобождения.

Патентная система (ПСН). С 1 января 2026 года порог доходов для ПСН составляет 20 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, 425-ФЗ). Если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы суммируются для целей порогов. Конкретный порядок суммирования при совмещении режимов — уточнять по актуальной позиции ФНС [VERIFY].

Общепит. Продление освобождения предприятий общественного питания от НДС предусмотрено 104-ФЗ от 25.04.2026. Если ваш бизнес связан с общепитом, это самостоятельное основание, которое стоит проанализировать отдельно — условия освобождения имеют собственные критерии [VERIFY конкретные параметры].

Взаимозависимые лица и дробление. Ситуация, когда несколько формально самостоятельных ИП или ООО «дробят» выручку, чтобы каждый оставался ниже порога, — устойчивый объект внимания ФНС. Признаки формального дробления описаны в ст. 54.1 НК РФ и системно анализируются в рамках налогового контроля. При совокупной выручке группы свыше 20 млн рублей риск переквалификации и доначисления НДС на весь оборот реален. Это отдельная тема, но важно понимать: освобождение, полученное через дробление, — не защита, а риск.

Снимаем возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Именно так думало большинство предпринимателей в конце 2024 года. Результат: тысячи компаний вошли в 2025 год без выбранной ставки, без уведомлений, без пересмотренных договоров — и получили доначисления. УСН больше не означает освобождение от НДС автоматически. Критерий один: доход за прошлый год. Если превысил 20 млн рублей — вы плательщик НДС вне зависимости от системы налогообложения.

Часто задаваемые вопросы

1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

Все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года признаются плательщиками НДС — это следует из п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, упрощенец освобождён от НДС — уведомление всё равно рекомендуется подать для подтверждения права.

2. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Упрощенец выбирает между общей ставкой 22% с правом на вычеты и спецставками 5% или 7% без вычетов. Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году, ставка 7% — до 490,5 млн рублей (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ с учётом дефлятора 1,090). Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — изменить его раньше срока нельзя. Оптимальный вариант зависит от доли входящего НДС в затратах.

3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение означает, что бизнес не предъявляет НДС покупателям, не сдаёт декларации по НДС и не перечисляет налог в бюджет. Обратная сторона — нет права на вычет входящего НДС: он включается в стоимость товаров и услуг. Это выгодно при работе с покупателями-физлицами или с теми, кому вычет не нужен.

4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если упрощенец освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры он не выставляет (либо выставляет с отметкой «Без налога (НДС)»). При спецставке 5% или 7% — выставляет счета-фактуры с соответствующей ставкой, но вычеты не применяет. При общей ставке 22% — работает по стандартным правилам гл. 21 НК РФ.

5. Как уведомить об освобождении от НДС?

Упрощенцы, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, направляют уведомление в налоговый орган по установленной форме. Конкретный срок подачи уведомления и актуальную форму рекомендуется уточнить в действующей редакции НК РФ и приказах ФНС — эти процедурные параметры могут уточняться [VERIFY].

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению — бюро «НДСНИК»

Специализация — механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Разбирает НДС по винтикам: от выбора ставки до восстановления и возмещения. Профиль автора

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НДС активно обновляются — проверяйте актуальную редакцию НК РФ и официальные разъяснения ФНС применительно к вашей ситуации.