Порог освобождения от НДС: автобизнес

18 мая 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Порог освобождения от НДС для упрощенца в автобизнесе в 2026 году — 20 млн рублей дохода за предыдущий календарный год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш доход за 2025 год не превысил этой суммы — вы вправе не платить НДС вовсе. Если превысил — придётся выбирать: ставка 5%, 7% или стандартная 22%. Упрощёнка сама по себе от НДС не защищает: с 2025 года упрощенцы признаны плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024.

Что изменилось и почему автобизнес не исключение

До 2025 года организации и ИП на УСН НДС не платили — это была базовая привилегия спецрежима. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 правила изменились: упрощенцы стали полноправными плательщиками НДС. Единственный способ легально не начислять налог — подпасть под освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ или оставаться в рамках 20-миллионного порога.

Для автобизнеса это особенно болезненно: дилерские центры, автосервисы, продавцы запчастей и комиссионные перекупщики имеют высокую выручку при относительно невысокой марже. Добраться до 20 млн рублей годового дохода при торговле автомобилями — вопрос нескольких сделок. Именно поэтому важно понимать механику порога до того, как квартал уже закрыт.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от НДС для УСН при доходе за предыдущий год не более 20 млн рублей. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 — упрощенцы стали плательщиками НДС с 01.01.2025.

Как работает порог освобождения: механика для автобизнеса

Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ — это не автоматический режим. Чтобы им воспользоваться, нужно соответствовать условию по доходу и направить уведомление в налоговый орган. Форму уведомления и точный срок подачи уточняйте по действующей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY].

Ключевые параметры порога:

Для упрощенцев (УСН): Доход за предыдущий календарный год — не более 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет — конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Для ОСНО: Выручка за три последовательных календарных месяца — не более 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Этот порог действует и для автодилера, перешедшего с УСН на общий режим.
Дефлятор: На 2026 год применяется дефлятор 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Лимиты доходов для сохранения УСН и применения спецставок уже рассчитаны с его учётом.

Для автобизнеса на УСН важен и другой ориентир: лимит 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора, п. 8–9 ст. 164 НК РФ) — верхняя граница для ставки 5%. Доходы от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7%. Сверх 490,5 млн рублей — стандартная ставка 22% (расч. 22/122) или слёт с УСН. Обе спецставки не предусматривают права на вычет входного НДС и связывают плательщика на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).

Что считается доходом: автобизнес-специфика

Порог 20 млн рублей считается по доходам в понимании УСН (ст. 346.15 НК РФ). Для автобизнеса это означает следующее:

Продажа автомобилей и запчастей — выручка от реализации включается в доход полностью, не в размере маржи.
Автосервис и техобслуживание — стоимость работ и запчастей, предъявленная клиенту, входит в доход.
Комиссионная торговля — при реализации по агентскому договору в доход включается только вознаграждение, а не вся стоимость автомобиля (ст. 346.15 НК РФ).
Проценты по вкладам (для ИП) — не учитываются при расчёте порога для освобождения от НДС у ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026).

Это принципиально: дилер, торгующий на условиях комиссии, может оставаться в пределах 20 млн рублей по агентскому вознаграждению — даже если через него прошли автомобили на сотни миллионов. Напротив, продавец «в собственность» пробивает порог уже при продаже 2–3 недорогих автомобилей.

Норма: ст. 346.15 НК РФ — состав доходов на УСН. 104-ФЗ от 25.04.2026 — проценты по вкладам не учитываются в пороге НДС для ИП.

Вы на УСН, занимаетесь автобизнесом и не уверены, нужно ли вам платить НДС в 2026 году? Цена ошибки — штраф 20% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) плюс пени. Разберём вашу ситуацию до конца отчётного периода — декларация по НДС сдаётся 25-го числа после квартала.

Разобрать ситуацию

Матрица сценариев: что происходит с НДС в зависимости от дохода

Доход за 2025 год — до 20 млн рублей: Ситуация: Небольшой автосервис или ИП-перекупщик с оборотом до 20 млн рублей в год. Статус по НДС: освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ — при условии своевременной подачи уведомления. НДС не начисляется, декларация не сдаётся. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и услуг. Риск: если уведомление не подано или превышен порог — автоматически возникает обязанность платить НДС с начала квартала превышения.
Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей: Ситуация: Средний дилерский центр или сеть автосервисов. Статус по НДС: обязанность платить НДС. Варианты: ставка 5% (расч. 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычет входного НДС, либо стандартная ставка 22% (расч. 22/122) с правом на вычет. Выбор ставки 5% связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Риск: выбор ставки без расчёта экономии может оказаться убыточным при высокой доле входного НДС от поставщиков.
Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей: Ситуация: Крупный дилер или группа компаний. Статус по НДС: ставка 7% (расч. 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартная 22%. Спецставка 7% также без права на вычет и на тот же 12-квартальный срок. Риск: спонтанный переход между ставками невозможен до истечения периода. После смены ставки возможно восстановление НДС по активам (ст. 170–172 НК РФ).

Переходный период и окно отказа

425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл важный инструмент: упрощенцы, впервые применяющие спецставку (5% или 7%), могут однократно отказаться от неё в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Для автобизнеса это критично: если в первом квартале применения ставки 5% выяснилось, что модель невыгодна — есть возможность скорректировать выбор.

Однако «окно» не бесконечно. После его закрытия плательщик обязан применять выбранную ставку все 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для дилерского центра с длинными контрактами и большими запасами запчастей — это горизонт в три года.

Норма: п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения спецставки 12 кварталов. Абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025) — окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов.

Счёт-фактура на УСН: что обязательно

Упрощенец, применяющий ставку 5% или 7%, выставляет счета-фактуры по стандартным правилам ст. 169 НК РФ — как обычный плательщик НДС. Сроки, реквизиты, журналы учёта — всё по общим правилам.

Если применяется освобождение по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура всё равно выставляется, но с пометкой «Без налога (НДС)». Это важно для покупателей-юридических лиц: они не смогут принять НДС к вычету, потому что его нет. Для автобизнеса, который продаёт корпоративным клиентам (парки служебных автомобилей, такси, каршеринг), это прямое конкурентное ограничение — корпоративный покупатель предпочтёт поставщика с НДС.

Ваши корпоративные клиенты требуют НДС в счёте-фактуре, а вы на освобождении или спецставке? Это типичная развилка автобизнеса: уведомление уже подано, а коммерческая реальность диктует другое. Разберём, что можно скорректировать в рамках действующего порядка — до следующего 25-го числа.

Получить консультацию

Типичные ошибки автобизнеса при расчёте порога

Считать порог по кассе, а не по доходу УСН. При оплате авансами от корпоративных клиентов доход признаётся на дату получения денег (кассовый метод), а не на дату передачи автомобиля.
Не учитывать выручку от сопутствующих услуг. Страховые комиссии, доходы от допоборудования, плата за хранение — всё это доход на УСН и всё входит в порог 20 млн.
Не подать уведомление вовремя. Освобождение по ст. 145 НК РФ не возникает автоматически — нужно уведомление. Без него инспекция вправе доначислить НДС.
Выбрать ставку 5% без расчёта входного НДС. Если поставщики-плательщики НДС выставляют значительные суммы входного налога (запчасти, оборудование), стандартная ставка 22% с вычетами может быть выгоднее.
Не отслеживать превышение порога в течение года. При превышении 20 млн рублей в ходе года освобождение утрачивается с начала месяца превышения, и возникает обязанность платить НДС.

Рассчитать доход за 2025 год по правилам ст. 346.15 НК РФ — включая все источники, кроме процентов по вкладам для ИП (104-ФЗ).
Определить статус: освобождение (до 20 млн) или обязанность платить НДС (свыше 20 млн).
Если НДС обязателен — рассчитать экономику ставок 5% / 7% / 22% с учётом входного НДС от поставщиков.
Подать уведомление об освобождении или уведомление о применении спецставки в установленные сроки [VERIFY].
Настроить выставление счетов-фактур по ст. 169 НК РФ в соответствии с выбранным режимом.

Из практики (обезличенный пример). ИП на УСН «доходы» занимается продажей подержанных автомобилей — покупает у физических лиц, перепродаёт. Доход за 2025 год составил 18,7 млн рублей. Уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ подано в срок. В апреле 2026 года, после двух крупных сделок, доход с начала года превысил 20 млн рублей. С начала того месяца, когда произошло превышение, возникает обязанность уплачивать НДС. При этом ИП не выставлял счетов-фактур с начала года. Итог: необходимо восстановить первичку, доначислить НДС за «переходный» период и выбрать ставку на остаток года. Риска штрафа 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) удалось избежать только потому, что ИП самостоятельно обратился за сопровождением до подачи декларации.

Частые вопросы

1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Упрощенец, применяющий спецставку 5% или 7%, обязан выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ — точно так же, как плательщик на ОСНО. Если применяется освобождение по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».

2. Как уведомить об освобождении от НДС?

Упрощенец, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, направляет уведомление об освобождении по п. 1 ст. 145 НК РФ в налоговый орган. Форму уведомления и точный срок подачи уточните по действующей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY].

3. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Однако те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вправе применить освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Остальные выбирают: ставку 5% (до 272,5 млн руб.), ставку 7% (до 490,5 млн руб.) или стандартную ставку 22%.

4. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от доходов и структуры входного НДС. Ставка 5% (лимит 272,5 млн руб. в 2026 году) выгодна, если доля входного НДС невелика — вычеты при ней не применяются. Ставка 7% (лимит 490,5 млн руб.) тоже без вычетов. Стандартная ставка 22% даёт право на вычеты, но требует полноценного НДС-учёта. Каждый вариант нужно считать отдельно для своей бизнес-модели.

5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что организация или ИП не начисляют НДС с реализации и не сдают декларацию по НДС. Однако при этом теряется право на вычет входного НДС: суммы налога, предъявленные поставщиками, включаются в стоимость приобретённых товаров и услуг.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Специализация: механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Разбирает налог по элементам — от нормы до проводки. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.