Порог освобождения от НДС: аутстаффинг
Аутстаффинговая компания на УСН освобождена от НДС, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей — это подтверждённый порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Если превысил — выбирайте между ставкой 5%, 7% или стандартной 22%. Освобождение не автоматическое: нужно подать уведомление. Ниже — пошаговый порядок действий с разбором отраслевой специфики аутстаффинга.
Почему этот вопрос актуален именно сейчас
Самое распространённое заблуждение в аутстаффинге — «мы на упрощёнке, НДС нас не касается». Это неверно. С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Исключение предусмотрено, но оно не применяется автоматически: нужно самостоятельно определить, попадаете ли вы в порог, и направить уведомление в инспекцию.
С 01.01.2026 ситуацию усложнил 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка выросла с 20% до 22% (расчётная — 22/122 по п. 3 ст. 164 НК РФ), порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей, появились спецставки 5% и 7% для тех, кто порог превышает. Выбор режима — не формальность: он влияет на ценообразование, отношения с клиентами и налоговую нагрузку на несколько лет вперёд.
Аутстаффинг как отрасль имеет дополнительную сложность: что именно считается «доходом» для цели порога и как устроена договорная модель, определяет, платите вы НДС или нет. Разберём это по шагам.
Шаг 1. Определите доход, который засчитывается в порог
Порог 20 млн рублей считается по доходу за предыдущий календарный год по правилам гл. 26.2 НК РФ — то есть по кассовому методу, как вы привыкли на УСН. В доход включается выручка от всех операций, признаваемых доходом для целей УСН.
Для аутстаффинга принципиален вопрос: что именно является вашим доходом? Типичная структура вознаграждения по договору предоставления персонала включает сервисное вознаграждение (маржу провайдера) и компенсацию расходов на персонал (зарплата, взносы, накладные). Налоговые органы при проверках рассматривают весь объём поступлений как выручку, если договор не разграничивает эти потоки явно и документально. Если ваши договоры написаны в виде «единого платежа», инспекция, скорее всего, посчитает всю сумму в порог.
Практический совет: ещё до расчёта соберите по каждому договору отчётного года сумму фактических поступлений на счёт. Именно эта цифра — первичная база для сравнения с порогом. Если разграничение «маржа / компенсация» не закреплено договором и первичными документами, не рассчитывайте на то, что инспекция самостоятельно уменьшит базу.
Шаг 2. Проверьте отраслевые нюансы договорной модели
Аутстаффинговые компании работают по нескольким моделям, и каждая по-разному влияет на НДС-статус.
- Модель 1. Единый платёж за «голову» персонала
- Весь платёж клиента — один ежемесячный счёт. Доходом признаётся вся сумма. Если она превышает 20 млн рублей за год — освобождение недоступно, нужно выбирать ставку. При небольшом штате и низкомаржинальных клиентах можно остаться ниже порога.
- Модель 2. Разделение: вознаграждение + компенсация
- Договор явно выделяет маржу провайдера и компенсацию расходов на персонал. При корректном документальном оформлении (агентская схема или схема «принципал — агент» по ст. 1005 ГК РФ) в доход может включаться только вознаграждение. Это снижает расчётный доход и повышает шансы остаться в пороге. Но такая схема требует строгого оформления и выдерживает проверку только при реальной агентской модели.
- Модель 3. Аутстаффинг + сопутствующие услуги
- Если компания помимо предоставления персонала оказывает HR-консалтинг, обучение, подбор — все эти доходы суммируются для цели порога. Нет возможности вычесть «непрофильные» поступления.
Вывод: прежде чем считать порог, нужно понять, какая договорная модель у вас фактически работает и подтверждена ли она документами. Это не вопрос интерпретации — это вопрос первичной документации.
Шаг 3. Выберите налоговый режим
После того как вы определили расчётный доход за предыдущий год, возможны три ситуации:
- Доход до 20 млн рублей включительно (п. 1 ст. 145 НК РФ)
- Вы вправе применить освобождение от НДС. НДС не начисляется, счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС», декларация по НДС всё равно подаётся (но нулевая или с минимальными показателями). Вычеты входящего НДС недоступны. Клиенты — плательщики НДС не получают вычет по вашим счетам, что снижает привлекательность ваших услуг для них.
- Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Доступна спецставка 5% (расчётная 5/105). Вычеты входящего НДС — недоступны. Ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов по п. 9 ст. 164 НК РФ. Лимит 272,5 млн рублей применяется с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
- Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Доступна спецставка 7% (расчётная 7/107). Вычеты также недоступны. Те же условия фиксации на 12 кварталов. При превышении лимита 490,5 млн рублей вы переходите на стандартную ставку 22% с правом на вычеты.
Важно понимать: спецставки 5% и 7% — не льгота в классическом смысле. Они выгодны только при высокой доле входящего НДС, которого у аутстаффинга, как правило, немного (персонал — не НДС-ёмкий ресурс). Для большинства аутстаффинговых компаний низкомаржинальной структуры 5% от всего оборота может оказаться существенно тяжелее, чем 22% от маржи с вычетами. Считайте модели.
Не уверены, какая ставка выгоднее именно для вашей договорной модели? Разница между вариантами для аутстаффинга с оборотом 50–150 млн рублей может составлять несколько миллионов рублей в год. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после каждого квартала — времени на раздумья меньше, чем кажется.
Разобрать ситуацию по вашей компанииШаг 4. Подайте уведомление об освобождении (если применимо)
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически. Необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого вы хотите применять освобождение. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки за предшествующий период: выписка из книги учёта доходов и расходов, сведения об оборотах по счёту. Форма уведомления утверждена ФНС [VERIFY: уточните актуальный приказ в вашей инспекции].
Если вы пропустили срок подачи уведомления на начало года — суды при оценке права на освобождение, как правило, учитывают фактическое соответствие условиям (доход ниже порога), но налоговый орган может предъявить претензии к периоду до уведомления. Риск — доначисление НДС за «пропущенный» период. Не тяните.
Ещё одно ограничение: освобождение по ст. 145 НК РФ применяется на период 12 последовательных месяцев. В течение этого срока отказаться от него нельзя, кроме случаев, когда доход превысит 20 млн рублей — тогда освобождение прекращается автоматически с первого числа месяца превышения.
Шаг 5. Обновите договоры и первичные документы
Смена НДС-статуса — это изменение условий ценообразования для всех действующих клиентов. Если в договорах цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», а вы начинаете применять ставку — клиент вправе оспорить надбавку. Если цена «включая все налоги» — НДС придётся платить из своей маржи.
Минимальный чек-лист по договорам при переходе:
- Проверьте все действующие договоры на формулировку цены — «с НДС», «без НДС», «включая все налоги».
- Согласуйте с клиентами дополнительные соглашения об изменении цены с учётом НДС-статуса.
- Убедитесь, что счета-фактуры выставляются в срок: не позднее 5 календарных дней после оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ) [VERIFY: уточните актуальный срок].
- При освобождении от НДС проставляйте в счетах-фактурах пометку «Без НДС», а не «0%» — это разные правовые основания.
- Ведите раздельный учёт, если часть операций облагается НДС, а часть — нет (например, при смешанной деятельности).
Из практики. Аутстаффинговая компания на УСН с оборотом около 35 млн рублей в год перешла на НДС с начала 2026 года и выбрала ставку 5%. При этом все действующие договоры содержали формулировку «цена окончательная, включает все налоги». В результате НДС пришлось платить «изнутри» цены, что снизило чистую маржу на несколько процентных пунктов. Пересмотр договоров на будущие периоды занял около двух месяцев переговоров с клиентами. Проблему можно было избежать, если бы формулировка ценового условия была изменена до начала применения ставки.
Шаг 6. Контролируйте порог в течение года
Порог 20 млн рублей для освобождения отслеживается в режиме реального времени. Как только накопленный с начала года доход превышает 20 млн рублей, освобождение прекращается с первого числа того месяца, в котором произошло превышение. С этого момента нужно начислять НДС по выбранной ставке и сдавать декларацию.
Для аутстаффинговых компаний, работающих с несколькими крупными клиентами, превышение порога может произойти неожиданно быстро — при заключении нового контракта в середине года. Ведите помесячный мониторинг доходов и заранее готовьте документы для перехода на НДС, чтобы не работать в «нелегальном» статусе несколько недель.
При потере права на освобождение важно восстановить НДС за период с начала месяца превышения — это требует подачи уточнённых деклараций и может повлечь пени. Чем раньше вы отслеживаете порог, тем меньше сумма пересчёта.
Если доход вашей компании приближается к 20 млн рублей или уже превысил его в 2025 году — нужно действовать сейчас: статус на 2026 год определяется по доходу прошлого года. Ближайший квартальный дедлайн по декларации — 25-е число после закрытия квартала. Помогаем выстроить правильную логику: освобождение, ставка или стандарт.
Получить консультацию по переходуТипичные ошибки аутстаффинга при переходе на НДС
Практика показывает несколько системных ошибок, которые допускают аутстаффинговые компании при работе с НДС-статусом.
Ошибка 1. Считать доход только «своей» маржой. Если договор не оформлен по агентской модели с явным выделением вознаграждения, в доход пойдёт весь оборот. Начислять НДС нужно будет со всей суммы, а не только с маржи — это кардинально меняет финансовую модель.
Ошибка 2. Думать, что пониженная ставка всегда выгоднее. При ставке 5% или 7% вычеты входящего НДС недоступны. Для компаний с высокой долей «НДС-ёмких» затрат (аренда офиса, услуги подрядчиков с НДС) это может оказаться невыгодным. Нужно считать экономику на конкретных цифрах.
Ошибка 3. Не уведомлять об освобождении, рассчитывая на автоматический режим. Освобождение от НДС — заявительное. Без уведомления вы остаётесь плательщиком НДС по общим правилам, и инспекция вправе доначислить налог за весь период отсутствия уведомления.
Ошибка 4. Не менять договоры с клиентами. При смене НДС-статуса без изменения договорных формулировок возникают споры: кто платит НДС сверх цены или за счёт цены. Это конфликты с клиентами и потенциальные судебные споры.
Ошибка 5. Зафиксировать ставку 5% или 7% и не отслеживать рост дохода. При превышении лимита в течение 12 кварталов нужно перейти на следующую ступень. Пропуск момента превышения — доначисление НДС по более высокой ставке плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Возражение: «Мы на упрощёнке, нас это не касается». Касается. С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС по умолчанию (176-ФЗ). Освобождение — это ваше право при соблюдении условий, но не автоматический статус. Не подав уведомление, вы не освобождены от НДС — вы просто не декларируете его, что при проверке означает доначисление, пени и штраф.
Частые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке НДС?
Нет. При выборе ставок 5% или 7% по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) вычеты входящего НДС не применяются — ставка уже предполагает упрощённый порядок без зачёта. Вычеты доступны только при переходе на стандартную ставку 22%.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ): они вправе применить освобождение, подав уведомление.
3. Как перейти на НДС без ошибок аутстаффинговой компании?
Сначала точно посчитайте доход за предыдущий год и определите, попадаете ли вы в порог 20 млн рублей. Затем выберите режим: освобождение или пониженная ставка. Проверьте договоры с клиентами — порядок ценообразования при смене НДС-статуса должен быть явно прописан. Подайте уведомление до начала применения режима.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта до 20-го числа месяца, с которого планируется применение освобождения. К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки. Форма уведомления — по приказу ФНС [VERIFY: уточните актуальный приказ в вашей инспекции].
5. Что меняется по НДС с 2026 года для аутстаффинга?
С 01.01.2026 действует ставка 22% вместо прежних 20% (425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев с доходом до 20 млн рублей сохраняется освобождение. Для тех, кто превышает порог, появились спецставки 5% (до 272,5 млн рублей) и 7% (до 490,5 млн рублей) без права на вычеты. Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации рекомендуем обратиться к специалисту. Информация актуальна по состоянию на дату публикации; нормативная база может измениться.