Переход на НДС в 2026: розница — что учесть

Опубликовано: 27 апреля 2026  |  Автор: Виктор Аршинов

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

Самое распространённое заблуждение среди розничного бизнеса на УСН в 2026 году — убеждённость в том, что упрощённая система налогообложения автоматически означает жизнь без НДС. Это было верно до 2025 года. Начиная с 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил ст. 143 НК РФ: организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС наравне с теми, кто работает на общей системе.

Единственное исключение — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025: если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей, НДС можно не платить. Порог рассчитывается по доходам за календарный год, предшествующий отчётному. Для 2026 года это доходы за 2025 год. Важный нюанс для предпринимателей: с апреля 2026 года по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода при определении права на освобождение — при условии, что доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей.

Что это означает для розницы на практике: если ваш магазин или торговая сеть заработали более 20 млн рублей в 2025 году — с 1 января 2026 года вы платите НДС. Если перешагнули 20 млн в середине 2026 года — обязанность возникает с первого числа квартала, следующего за кварталом превышения. Игнорирование этого приводит к штрафу 20% от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Шаг 1. Проверьте доходы за 2025 год и определите статус

Первый практический шаг — сесть с цифрами. Возьмите данные книги учёта доходов и расходов или оборотно-сальдовой ведомости по счёту 90 за 2025 год. Считать нужно доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам главы 26.2 НК РФ. Проценты по банковским вкладам для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год в порог не входят (104-ФЗ от 25.04.2026).

По результатам проверки возможны три сценария.

Шаг 2. Выберите ставку НДС — и зафиксируйте выбор

Для розницы на УСН выбор ставки НДС — одно из ключевых решений переходного периода. Оно влияет не только на налоговую нагрузку, но и на право применять вычеты, а значит — на реальную экономику бизнеса.

При спецставках 5% и 7% действует ограничение из п. 2 ст. 170 НК РФ: входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров или относится на расходы. Это критично для розницы, где доля входящего НДС может быть значительной: например, при закупке у производителей или оптовиков на ОСНО, которые выставляют счета-фактуры со ставкой 22%.

Логика выбора:

• Если доля входящего НДС от поставщиков мала (например, закупаете у других упрощенцев, у сельхозпроизводителей, у поставщиков с 0% или 10%) — спецставка 5% или 7% вероятно выгоднее. Нагрузка на исходящий НДС ниже, вычетов нет, но и входящий налог невелик.
• Если доля входящего НДС высока (закупки у крупных оптовых поставщиков на ОСНО со ставкой 22%) — целесообразно просчитать стандартную ставку 22% с вычетами. Математика может оказаться выгоднее.
• Выбор спецставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Передумать досрочно не получится, кроме единственного исключения: впервые перешедшие на спецставку с 2026 года вправе отказаться от неё в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Шаг 3. Пересчитайте цены и перенастройте кассу

Розница имеет специфику, которой нет у B2B: конечный покупатель — физическое лицо, которое не является плательщиком НДС и не может принять налог к вычету. Это значит, что весь НДС остаётся внутри ценника. Как именно он там окажется — принципиальный вопрос для маржи.

Два подхода к переносу НДС в цену:

• Увеличить цену на сумму НДС. Если товар стоил 1000 рублей, при ставке 5% новая цена — 1050 рублей (НДС 50 рублей сверху). Выручка магазина сохраняется, нагрузка перекладывается на покупателя.
• Включить НДС в старую цену («НДС с/из»). Если цена остаётся 1000 рублей, при расчётной ставке 5/105 НДС составит около 47,6 рублей, а выручка без НДС — 952,4 рубля. Конкурентная позиция не меняется, но маржа сокращается.

В большинстве случаев розница выбирает второй вариант из-за конкурентного давления и чувствительности покупателя к цене. Это нужно заложить в финансовую модель заранее, а не обнаружить в конце квартала по результатам декларации.

Техническая часть перехода для кассы:

• Онлайн-касса должна пробивать в чеке ставку НДС по каждой позиции номенклатуры (требование Федерального закона о применении ККТ и форматов фискальных документов). Ставку нужно настроить в кассовом ПО по всей номенклатуре до первой продажи.
• Если часть ассортимента облагается по ставке 10% (продукты питания, детские товары, медизделия — п. 2 ст. 164 НК РФ), а часть — по 5%, 7% или 22%, номенклатура в кассе должна это отражать. Смешение ставок в одном чеке допустимо, но требует точной настройки.
• При реализации товаров, освобождённых от НДС по ст. 149 НК РФ (например, ряд медицинских товаров, протезно-ортопедические изделия), в кассовом чеке и счёте-фактуре указывается «без НДС».

Шаг 4. Выстройте документооборот

Розница часто считает, что счёт-фактура — это инструмент только для B2B. Это не совсем так. При продаже товаров физическим лицам за наличный расчёт или по платёжным картам счёт-фактуру можно не выставлять — достаточно кассового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ). Но при любой продаже юридическому лицу или ИП счёт-фактура обязателен, иначе покупатель теряет право на вычет, а у вас возникают риски по ст. 120 НК РФ.

Для розницы, работающей одновременно с физическими и юридическими лицами (так называемая смешанная розница, корпоративные продажи через магазин, оптово-розничные склады), документооборот усложняется: нужно разграничивать потоки и корректно формировать книгу продаж.

Ключевые документы переходного периода для розницы:

• Учётная политика с отражением выбранной ставки НДС (5%, 7% или 22%), порядка ведения раздельного учёта при наличии разных ставок по позициям.
• Настроенная книга продаж — формируется на основании кассовых чеков и счетов-фактур за квартал.
• Книга покупок — если применяете ставку 22% и принимаете вычеты; при ставках 5% и 7% книга покупок формально не нужна, входящий НДС не вычитается.
• Договоры с поставщиками — проверьте, что ставки НДС в действующих договорах соответствуют фактически выставляемым счетам-фактурам. При переходе поставщика с УСН на НДС ставка в договоре могла не измениться.
• Кассовые отчёты с разбивкой по ставкам НДС — основа для автоматического формирования декларации.

Шаг 5. Подайте первую декларацию по НДС в срок

Декларация по НДС подаётся электронно через оператора электронного документооборота — бумажный формат для плательщиков НДС не предусмотрен (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата — до 28-го числа того же месяца тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ): треть суммы 28-го числа первого месяца, треть — второго, треть — третьего.

Типичные ошибки розницы при первой декларации:

• Неверная налоговая база. В базу по НДС включается вся выручка от реализации, включая предоплаты (авансы). Если в конце квартала покупатель внёс предоплату — с неё нужно исчислить НДС, даже если товар ещё не отгружен.
• Смешение ставок. Если часть товаров облагается по 10%, а часть — по 5% или 22%, в декларации они попадают в разные строки. Ошибка в сортировке приводит к расхождениям при камеральной проверке.
• Забытые авансы прошлого периода. НДС с аванса, исчисленный в предыдущем квартале, принимается к вычету в момент отгрузки товара — это нужно отразить в декларации корректно.
• Электронная подпись не готова. Для сдачи декларации через оператора ЭДО нужна квалифицированная электронная подпись. Получение КЭП занимает время — не откладывать на последний день.

Специфика розничного ассортимента: разные ставки в одной торговой точке

Розница редко работает с однородным товаром под единой ставкой НДС. Типичная ситуация — смешанный ассортимент, где одновременно присутствуют:

• Товары со ставкой 10% — детское питание, ряд продуктов, лекарства, медицинские изделия (п. 2 ст. 164 НК РФ).
• Товары, освобождённые по ст. 149 НК РФ, — например, некоторые медицинские товары, очки, протезы.
• Основная масса товаров — под ставкой 5%, 7% или 22% в зависимости от выбора плательщика.

При наличии операций с разными ставками НДС необходимо вести раздельный учёт выручки и входящего налога по ст. 170 НК РФ. Отсутствие раздельного учёта при проверке — основание для отказа в вычетах и доначисления НДС со всей выручки по максимальной применимой ставке. Методология раздельного учёта закрепляется в учётной политике.

Для продуктовой розницы, аптек, магазинов детских товаров это особенно актуально: значительная часть ассортимента под ставкой 10% снижает среднюю налоговую нагрузку, но требует строгой номенклатурной разметки в кассе и точного разнесения в книге продаж.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: как не потерять его в течение года

Если вы попадаете под освобождение (доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей), важно понимать: это не «вечная» защита, а ежеквартально проверяемое условие. Если в 2026 году ваши доходы нарастающим итогом превысят 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа квартала, в котором произошло превышение.

Практически это выглядит так: вы работаете в I и II кварталах 2026 года без НДС, в сентябре суммарные доходы с начала года пересекают отметку 20 млн рублей — значит, с 1 июля (начало III квартала) вы уже должны были начислять НДС. Декларацию за III квартал нужно подать до 25 октября, уплатить до 28-го числа трёхмесячными траншами.

Для розницы с сезонными пиками продаж (праздники, распродажи) это создаёт риск неожиданного перехода: в декабре выручка резко вырастает, и порог может быть преодолён внутри квартала. Отслеживать кумулятивный доход нужно как минимум ежемесячно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.