Переход на НДС в 2026: рекламное агентство — что учесть
С 1 января 2026 года рекламное агентство на УСН с выручкой за 2025 год свыше 20 млн руб. автоматически становится плательщиком НДС — независимо от желания владельца. Это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог 20 млн руб. закреплён в п. 1 ст. 145 НК РФ. Если выручка не превысила эту сумму — освобождение сохраняется, но его нужно подтвердить уведомлением.
Ниже — ключевые термины, ставки, пороги и шаги перехода, разобранные по НК РФ. Никаких абстракций: только то, что применимо к рекламному бизнесу в 2026 году.
Запрос переход на НДС в 2026: рекламное агентство — что учесть объединяет несколько практических вопросов сразу: попадает ли агентство под НДС, какую ставку выбрать, что делать со счетами-фактурами, как не потерять клиентов на ОСНО. Разберём по порядку.
Термин 1. Порог освобождения — 20 млн руб. за предыдущий год
По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ: плательщик УСН вправе не исчислять и не уплачивать НДС, если его доходы за предыдущий календарный год не превысили 20 млн руб. Порог применяется к доходам, определяемым по правилам гл. 26.2 НК РФ.
Для рекламного агентства это означает следующее. Если выручка агентства за 2025 год составила, например, 18 млн руб. — в 2026 году оно вправе применять освобождение. Если 22 млн руб. — освобождение не применяется, агентство обязано платить НДС с 1 января 2026 года.
Важный нюанс для ИП-рекламщика: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге 20 млн руб. для ИП, если совокупный доход ИП за 2025 год не превышал 60 млн руб. Это изменение актуально для предпринимателей, державших деньги на депозитах.
Заморозка порога: законопроектом № 1256655-8 (закон лета 2026) дальнейшее снижение порога с 20 млн руб. отложено. На 2026–2028 гг. порог остаётся 20 млн руб. Конкретные годы возможного снижения до 15 или 10 млн руб. не подтверждены [VERIFY].
Термин 2. Спецставки НДС для УСН — 5% и 7%
Для плательщиков, перешедших на НДС с УСН, предусмотрены пониженные ставки — пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ от 12.07.2024):
- Ставка 5% (расчётная 5/105)
- Применяется, если доходы за предыдущий год не превысили 272,5 млн руб. (лимит 2026 с дефлятором 1,090; приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Подходит большинству рекламных агентств среднего размера.
- Ставка 7% (расчётная 7/107)
- Применяется при доходах от 272,5 до 490,5 млн руб. (лимит 2026 с дефлятором 1,090; п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Для крупных агентств, не переходящих на ОСНО.
Ключевое ограничение спецставок: при применении ставок 5% или 7% входящий НДС от поставщиков не принимается к вычету (прямое ограничение реформы). Это принципиально для рекламного агентства: если вы закупаете рекламные поверхности, продакшен, ПО, оплачиваете аренду с НДС — весь этот «входящий» налог ляжет в расходы, а не будет возмещён.
Период применения: выбрав спецставку, агентство применяет её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — досрочный отказ не предусмотрен. Исключение: впервые перешедшие на НДС в 2026 году имеют право на однократный отказ в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это «окно» нужно использовать осознанно.
Термин 3. Общая ставка НДС 22% — когда она актуальна для агентства
Базовая ставка НДС с 01.01.2026 — 22% (расчётная 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025. Для рекламного агентства она актуальна в двух случаях:
- Доходы превысили 490,5 млн руб.
- Агентство теряет право на спецставки и обязано перейти на ОСНО с уплатой НДС по ставке 22%. При этом вычеты входящего НДС становятся доступны в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ.
- Добровольный выбор ОСНО
- Если у агентства крупные клиенты на ОСНО и они требуют «полноценный» НДС с правом вычета — ставка 22% с полными вычетами может быть выгоднее, чем ставка 5% без вычетов. Это расчётный вопрос: нужно сравнить нагрузку по каждому варианту.
Касается напрямую. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС при превышении порога 20 млн руб. Если ваша выручка за 2025 год превысила эту сумму — с 1 января 2026 года вы уже плательщик НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматическое: его нужно заявить уведомлением. Отсутствие уведомления при праве на освобождение не снимает обязанность задекларировать НДС.
Термин 4. Счёт-фактура на УСН — когда обязателен
Счёт-фактура — расчётный документ, подтверждающий факт предъявления НДС покупателю (ст. 169 НК РФ). Для рекламного агентства на УСН правила следующие:
- Агентство применяет спецставку 5% или 7%
- Счёт-фактура обязателен при каждой реализации. Покупатель получает право предъявить входящий НДС к вычету. Именно это делает ваши услуги «выгодными» для клиентов на ОСНО: они возмещают 5 или 7% от суммы услуги.
- Агентство применяет освобождение по ст. 145 НК РФ
- Счёт-фактура не выставляется. НДС в цене не предъявляется. Клиент на ОСНО не получает права на вычет — это существенный коммерческий минус при работе с крупными рекламодателями.
- Агентство применяет ставку 22% (ОСНО)
- Счёт-фактура обязателен, покупатель вправе принять к вычету 22/122 от суммы с НДС. Правила — ст. 169–172 НК РФ.
Срок выставления счёта-фактуры и срок сдачи декларации НДС — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — 28-е число трёх месяцев, следующих за кварталом, тремя равными долями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Как выбрать модель НДС для рекламного агентства: матрица сценариев
- Сценарий А. Выручка за 2025 год не превысила 20 млн руб.
- Риск: упустить освобождение из-за отсутствия уведомления. Действие: подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ в налоговый орган. Убедиться, что агентство не выставляет НДС в счетах.
- Сценарий Б. Выручка 20–272,5 млн руб., клиенты преимущественно физлица и малый бизнес
- Риск: переплатить НДС, выбрав ставку 7% без необходимости. Действие: применять спецставку 5% — минимальная нагрузка, вычеты не нужны, входящий НДС в расходы. Выставлять счета-фактуры по каждой сделке.
- Сценарий В. Выручка 20–272,5 млн руб., клиенты — крупные компании на ОСНО
- Риск: потерять клиентов из-за отсутствия «полного» НДС с правом вычета. Действие: рассчитать, что выгоднее — ставка 5% без вычетов или ставка 22% с полными вычетами. Если входящий НДС от подрядчиков и поставщиков велик — ОСНО со ставкой 22% может оказаться выгоднее.
- Сценарий Г. Выручка превысила 490,5 млн руб.
- Риск: неверная квалификация ставки при превышении лимита в середине года. Действие: перейти на ОСНО, применять ставку 22%, воспользоваться полным вычетом входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Уведомить налоговый орган об утрате права на спецставку.
Чек-лист: что подготовить рекламному агентству к переходу на НДС
- Посчитать доходы за 2025 год по правилам гл. 26.2 НК РФ: превышен ли порог 20 млн руб. ИП — учесть исключение процентов по вкладам (104-ФЗ от 25.04.2026).
- Выбрать модель: освобождение (ст. 145 НК РФ), спецставка 5% или 7%, или ОСНО со ставкой 22%. Зафиксировать расчёт налоговой нагрузки по каждому варианту.
- Подготовить и направить уведомление об освобождении или о выборе спецставки в налоговый орган — до начала применяемого периода [VERIFY срок уведомления].
- Настроить учётную систему на выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ) и ведение книги покупок/продаж. Проверить договоры с подрядчиками на наличие НДС в стоимости их услуг.
- Проверить договоры с клиентами: нужно ли выделять НДС в актах и счетах или переоформлять цены. Уведомить ключевых клиентов об изменении условий работы с НДС.
Рекламное агентство одновременно — и продавец услуг с НДС, и покупатель у подрядчиков с НДС. Если вы ещё не рассчитали, что выгоднее: спецставка без вычетов или ОСНО с полными вычетами — самое время это сделать. Декларация НДС за I квартал 2026 года должна быть сдана до 25 апреля 2026 года.
Разобрать ситуацию с переходомПрактика: типичные ошибки агентств при переходе
Рекламное агентство на УСН с выручкой 28 млн руб. за 2025 год. Собственник уверен: «мы на упрощёнке — НДС не платим». В январе 2026 года агентство продолжает выставлять счета без НДС. Клиенты на ОСНО перестают принимать к вычету входящий налог. В марте 2026 года налоговый орган направляет требование о представлении деклараций за I и II кварталы 2026 года.
Итог: два квартала недоимки, штраф за неуплату по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от суммы НДС, пени за каждый день просрочки [VERIFY ставку пеней]. Доначисление за два квартала и репутационные потери с клиентами.
Что помогло бы: проверить порог в декабре 2025 года, выбрать ставку 5%, направить уведомление и настроить учёт до 1 января 2026 года.
Ещё одна распространённая ошибка — агентство выбирает спецставку 5%, не осознавая, что 12 кварталов это обязательный срок применения. Если через год клиентская база сместится в сторону ОСНО и понадобятся полные вычеты — выйти из спецставки до окончания 12-квартального периода не получится. Единственный легальный выход — использовать окно отказа (4 периода), предусмотренное абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ для впервые перешедших в 2026 году.
Связанные нормы и законы: краткий реестр
- 176-ФЗ от 12.07.2024
- Основной закон реформы: упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 года. Ввёл спецставки 5% и 7%, правило 12 кварталов.
- 425-ФЗ от 28.11.2025
- Ставка НДС 22% с 01.01.2026. Порог освобождения УСН — 20 млн руб. Окно отказа от спецставки — 4 периода. Новые расчётные ставки 22/122, 5/105, 7/107.
- 104-ФЗ от 25.04.2026
- Проценты по вкладам не учитываются в пороге 20 млн руб. для ИП с доходом до 60 млн руб. за 2025 год. Важно для ИП в рекламном бизнесе.
- Приказ МЭР от 06.11.2025 № 734
- Дефлятор УСН на 2026 год — 1,090. Определяет лимиты: 272,5 млн руб. (ставка 5%), 490,5 млн руб. (ставка 7% и сохранение УСН).
- Ст. 145 НК РФ
- Освобождение от НДС: порог 20 млн руб. (УСН) и 2 млн руб. за 3 последовательных месяца (ОСНО). Уведомительный порядок.
- П. 8–9 ст. 164 НК РФ
- Спецставки 5% и 7%, лимиты их применения, период 12 кварталов, окно отказа.
Выбор между освобождением, ставкой 5% и ставкой 22% — не формальность. Для рекламного агентства с подрядчиками на ОСНО разница в реальной налоговой нагрузке может составлять несколько миллионов рублей в год. Если вы ещё не сделали расчёт или не уверены, какое уведомление подавать, — стоит проконсультироваться до сдачи первой декларации.
Получить консультацию по переходуЧасто задаваемые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если рекламное агентство на УСН превысило порог 20 млн руб. за 2025 год и применяет спецставку 5% или 7%, оно обязано выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. Покупатель получает право на вычет НДС. Агентство, применяющее освобождение по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры не выставляет.
2. Как уведомить об освобождении от НДС?
Направить уведомление в налоговый орган по месту учёта. Форму и срок подачи уточните по действующей редакции ст. 145 НК РФ и соответствующим административным регламентам [VERIFY срок подачи]. К уведомлению прикладывают документы, подтверждающие размер выручки.
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение снимает обязанность исчислять и уплачивать НДС, сдавать декларацию по НДС (кроме агентских обязательств). Обратная сторона — входящий НДС от поставщиков нельзя принять к вычету. Для рекламного агентства с высокой долей входящего НДС (аренда, подрядчики, продакшен) это может оказаться невыгодным.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При спецставках 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ вычеты входящего НДС не применяются — это прямое ограничение реформы. Входящий НДС включается в расходы или в стоимость приобретённых ценностей. Вычеты доступны только при применении общей ставки 22% на ОСНО или, с 2026, для впервые перешедших на НДС в специальном «окне отказа».
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 базовая ставка НДС выросла до 22% (расч. 22/122) по 425-ФЗ от 28.11.2025. Для УСН порог освобождения установлен в 20 млн руб. за предыдущий год (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Дефлятор на 2026 — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734), лимит для ставки 5% — 272,5 млн руб., для ставки 7% — 490,5 млн руб. Впервые перешедшие на НДС в 2026 году получили окно однократного отказа на 4 налоговых периода.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и подзаконные акты применяются в действующей редакции на дату обращения. Уточняйте актуальность данных перед принятием решений.