Переход на НДС в 2026: производство — что учесть
Автор: Виктор Аршинов, эксперт по НДС и косвенному налогообложению — 29 апреля 2026
Если ваш доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы уже плательщик НДС — независимо от того, что бизнес работает на упрощёнке. Для производственных компаний это означает выбор между тремя режимами: освобождение (до 20 млн), спецставки 5% или 7% либо стандартная ставка 22%. Ниже — как устроен каждый режим, что проверить в первую очередь и как не потерять деньги на неверном выборе.
Почему упрощёнка больше не означает «без НДС»
«Я на УСН — меня это не касается» — наиболее распространённое заблуждение, которое в 2025–2026 годах привело к серьёзным доначислениям для производственных компаний. Это именно то возражение, которое важно снять фактом.
С 01.01.2025 все упрощенцы с доходом свыше порогового значения стали плательщиками НДС — это закрепил 176-ФЗ от 12.07.2024. С 01.01.2026 к этому добавились два изменения: стандартная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025), а порог освобождения для УСН зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).
Для производства это особенно чувствительно: даже небольшой завод, цех или мастерская с выручкой чуть выше 20 млн рублей в год попадает в периметр НДС. Неучтённые счета-фактуры, отсутствие раздельного учёта, неверный выбор ставки — каждая из этих ошибок превращается в доначисление плюс штраф 20% за неосторожность или 40% при умысле (ст. 122 НК РФ).
Три режима: порог, спецставки, стандарт
Производственная компания на УСН в 2026 году оказывается в одном из трёх положений в зависимости от дохода за предыдущий год. Вот как они устроены.
- Режим 1 — освобождение: доход до 20 млн рублей
- Компания вправе не платить НДС. Подаётся уведомление об освобождении в ИФНС по ст. 145 НК РФ. Счета-фактуры не выставляются (или выставляются с пометкой «Без НДС»). Входящий НДС от поставщиков включается в себестоимость — к вычету не принимается. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы возможного дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
- Режим 2 — пониженные спецставки: 5% или 7%
- Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей — спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимиты рассчитаны с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Входящий НДС к вычету, как правило, не принимается — включается в стоимость сырья. Выбранная спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться до истечения этого срока нельзя, кроме единственного окна: впервые перешедшие в 2026 году вправе отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Режим 3 — стандартная ставка 22%
- Доход выше 490,5 млн рублей или добровольный выбор. Ставка 22% (расчётная 22/122) с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Входящий НДС принимается к вычету в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ. Для производства с высокой долей затрат на сырьё, комплектующие и оборудование этот режим нередко выгоднее спецставки — «минус» на входе съедает начисленный НДС. Декларация — до 25-го числа после квартала; уплата — до 28-го числа тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).
Ключевые термины: что означает каждое понятие
Понятийный аппарат реформы плотный. Разберём термины, с которыми сталкиваются производственники при переходе.
- Переходный период
- Период с 01.01.2025 по 01.01.2026, когда упрощенцы начали платить НДС по 176-ФЗ, а стандартная ставка ещё была 20%. С 01.01.2026 ставка выросла до 22% по 425-ФЗ. Для производственников, перешедших на НДС в 2025-м, важно проверить, не изменилась ли налоговая нагрузка с января 2026 года.
- Порог освобождения
- 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Применяется ко всем упрощенцам. Для ИП на УСН с доходом до 60 млн рублей за 2025 год проценты по банковским вкладам в расчёт не включаются — это закрепил 104-ФЗ от 25.04.2026. Для производственных ООО это исключение не действует.
- Пониженная ставка НДС (спецставка)
- 5% или 7% — альтернатива стандартной ставке для упрощенцев (п. 8 ст. 164 НК РФ). Расчётные ставки: 5/105 и 7/107. Применяются без права на вычет входящего НДС. Выбор фиксируется на 12 кварталов.
- Стандартная ставка НДС
- 22% с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122. Для производственников на ОСНО или упрощенцев, добровольно выбравших стандартный режим, — стандартная ставка с полным правом на вычет входящего НДС.
- Дефлятор УСН на 2026
- Коэффициент 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). На него умножаются лимиты дохода для применения спецставок: 250 млн × 1,090 = 272,5 млн (граница 5%/7%) и 450 млн × 1,090 = 490,5 млн (граница 7%/потеря УСН).
- Выбор ставки НДС
- Производится при регистрации обязанности или при переходе к новому налоговому периоду. Спецставку нельзя менять произвольно — только через окно отказа (4 периода для впервые перешедших, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Форму и сроки уведомления о выборе ставки уточняйте в текущей редакции НК РФ [VERIFY].
- Счёт-фактура на УСН
- Упрощенец — плательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. При освобождении — счёт-фактура с пометкой «Без НДС» или вовсе не выставляется (уточняйте требование конкретных контрагентов). Ошибки в счетах-фактурах — одна из наиболее частых причин отказа в вычете у покупателя.
- Уведомление об освобождении
- Документ, подаваемый в ИФНС при использовании права по ст. 145 НК РФ. Форму и срок подачи уточняйте по текущей редакции [VERIFY]. После подачи уведомления производитель не выставляет НДС покупателям и не принимает входящий НДС к вычету.
Выбрать режим НДС для производственного бизнеса — значит просчитать соотношение входящего и исходящего налога на горизонте минимум трёх лет. Ошибка в выборе ставки фиксируется на 12 кварталов и стоит реальных денег. Разберём вашу цифровую модель и поможем принять обоснованное решение до подачи уведомления.
Получить консультациюЧто важно для производства: отраслевая специфика
Производственные компании отличаются от торговых и сервисных по структуре затрат. Именно это определяет оптимальный режим НДС.
Высокая доля входящего НДС. Сырьё, материалы, комплектующие, энергоносители — всё это приходит с НДС от поставщиков. При выборе спецставки 5% или 7% этот входящий налог не принимается к вычету, а ложится на себестоимость. При высоких объёмах закупок стандартная ставка 22% с вычетом может оказаться выгоднее. Это не абстракция: при закупочной доле 60–70% от выручки арифметика нередко указывает на режим 22% + вычет.
Длинный производственный цикл. Если между закупкой сырья и отгрузкой готовой продукции проходит несколько месяцев, возникает кассовый разрыв по НДС. При режиме 22% входящий НДС уплачен поставщику, но к вычету принят лишь в квартале принятия товара на учёт. При спецставке такого разрыва нет — но и вычета нет.
B2B-продажи. Если покупатели — компании на ОСНО, они хотят вычет входящего НДС. При вашей спецставке 5% или 7% они получат счёт-фактуру с этой ставкой и смогут принять её к вычету. Но если покупатель рассчитывал на 22%-ный вычет — разница в его налоге будет вопросом для переговоров по цене.
Льготная продукция. Часть производственной номенклатуры облагается по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) — продовольствие, медизделия, детские товары, некоторые виды печатной продукции. Если ваш ассортимент попадает под ст. 164 п. 2 — убедитесь, что спецставка не вытесняет более выгодную льготную ставку.
Из практики. Производитель комплектующих для промышленного оборудования (УСН, доход 180 млн рублей в год) в начале 2025 года выбрал спецставку 5%, рассчитывая на простоту учёта. К середине года выяснилось, что доля входящего НДС (сталь, фурнитура, инструмент) составляет около 55% от выручки. При пересчёте на режим 22% итоговая налоговая нагрузка оказалась бы ниже примерно на 4–6% от выручки. Но спецставка зафиксирована на 12 кварталов — у компании не осталось манёвра до истечения срока.
Чек-лист: что проверить перед выбором режима
- Доход за предыдущий год: превышает ли 20 млн рублей? (п. 1 ст. 145 НК РФ)
- Доля входящего НДС в структуре затрат: посчитать соотношение с ожидаемым исходящим НДС при каждой ставке
- Структура покупателей: доля B2B на ОСНО, их ожидания по вычету
- Номенклатура: есть ли позиции под льготную ставку 10% по ст. 164 НК РФ
- Готовность учётной системы: счета-фактуры, раздельный учёт, декларация по НДС
Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа после каждого квартала, уплата — до 28-го тремя равными частями (ст. 174 НК РФ). Если вы только оцениваете режим, важно успеть до начала первого квартала, в котором нужно применять выбранную ставку. Разберём ситуацию вашего производства и подготовим расчёт по трём сценариям.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите свой доход за предшествующий год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход выше — выберите спецставку 5% или 7% либо стандартную 22% и просчитайте входящий НДС. Настройте учёт счетов-фактур, проверьте договоры с покупателями и поставщиками. Подайте уведомление об освобождении или уведомьте ИФНС о выбранной ставке в установленные сроки — их необходимо уточнить по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
2. Как уведомить об освобождении от НДС?
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, подайте в ИФНС уведомление по форме, установленной ФНС. Порядок подачи и конкретные сроки — уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY]. Освобождение применяется с первого числа налогового периода, следующего за уведомлением.
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Порог освобождения для УСН закреплён на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Лимиты для спецставок с учётом дефлятора 1,090: 5% — до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей. Производители на УСН, превысившие 20 млн, обязаны выбрать режим уплаты НДС.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все упрощенцы с доходом за предыдущий год свыше 20 млн рублей обязаны платить НДС (176-ФЗ, 425-ФЗ). Для производственных компаний, которые продают продукцию оптом или в B2B-сегмент, это означает полноценную обязанность плательщика: декларация — до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го числа тремя равными частями.
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При спецставках 5% и 7% входящий НДС от поставщиков, как правило, не принимается к вычету — он включается в стоимость сырья и материалов. Это одно из ключевых отличий от стандартного режима (ставка 22%), где вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в полном объёме. Для производственников с высокой долей входящего НДС стандартная ставка может быть выгоднее.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, указанные в статье, актуальны на дату публикации. Перед принятием решения рекомендуем сверить положения с действующей редакцией законодательства.