Переход на НДС в 2026: общепит — что учесть

29 апреля 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Если ваше заведение работает на УСН и доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 2026 года вы платите НДС. Это стандартная ситуация для отрасли — переход урегулирован 176-ФЗ и 425-ФЗ. У общепита есть три рабочих сценария: освобождение по ст. 145, спецставки 5% или 7%, либо отраслевая льгота по ст. 149 НК РФ. Выбор сценария определяет налоговую нагрузку на годы вперёд, и сделать его нужно до подачи первой декларации.

Почему переход на НДС касается общепита на УСН

С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. Тезис «я на упрощёнке, меня это не касается» с 2025 года не работает. 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры с 01.01.2026: ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, расчётная 22/122), а порог освобождения по ст. 145 НК РФ зафиксирован на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год.

Для кафе, ресторанов, столовых и баров это означает следующее: если выручка в 2025 году не превысила 20 млн руб. — можно применять освобождение и не платить НДС вовсе. Если превысила — возникает обязанность исчислять налог, выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ и сдавать декларации. При этом у общепита есть дополнительный, специфически отраслевой инструмент: льгота по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, которую 104-ФЗ от 25.04.2026 продлил для соответствующих предприятий.

Нормативная база: ст. 145 НК РФ (освобождение); п. 8 ст. 164 НК РФ (спецставки 5%/7%); пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ (льгота общепита); 176-ФЗ от 12.07.2024; 425-ФЗ от 28.11.2025; 104-ФЗ от 25.04.2026.

Три сценария для общепита на УСН: освобождение, спецставка, отраслевая льгота

Сценарий 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход за 2025 год до 20 млн руб.): Наиболее простой путь. Предприятие не исчисляет НДС, не выставляет счета-фактуры с выделенным налогом, не подаёт декларацию по НДС. Минус — теряется право на вычеты входного НДС. Для небольших заведений с невысокой долей облагаемых закупок это, как правило, выгодно. Освобождение оформляется уведомлением; конкретную форму и срок подачи уточните по актуальной редакции НК РФ [VERIFY]. Важно: при превышении порога 20 млн руб. в любом месяце года освобождение утрачивается с 1-го числа этого месяца.
Сценарий 2. Спецставки 5% или 7% (пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): Если доход превышает 20 млн руб., но не превышает 272,5 млн руб. (лимит 2026 с дефлятором 1,090 по приказу МЭР № 734 от 06.11.2025) — доступна ставка 5% (расчётная 5/105). При доходе до 490,5 млн руб. — ставка 7% (расчётная 7/107). Обе ставки применяются 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться от них раньше нельзя, кроме окна однократного отказа в 4 налоговых периода для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Вычеты входного НДС при спецставках не применяются.
Сценарий 3. Отраслевая льгота по ст. 149 НК РФ (крупный общепит с подтверждёнными условиями): Услуги общественного питания освобождены от НДС по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ при одновременном соблюдении условий: доля доходов от общепита, среднемесячная зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевой по региону, лимит выручки. 104-ФЗ от 25.04.2026 продлил действие льготы для соответствующих предприятий. Конкретные числовые пороги условий — уточните по актуальной редакции ст. 149 НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. Льгота привлекательна для крупных сетей: НДС не начисляется вовсе, при этом нет ограничения оборота в 20 млн руб.

Уведомление об освобождении от НДС: как и когда

Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер: налоговый орган не «разрешает» его, а принимает к сведению. Уведомление подаётся до начала применения освобождения. Подтверждать право нужно ежегодно, представляя сведения о доходах прошлого года. Форму уведомления и точный срок подачи уточните по текущей редакции НК РФ и актуальным приказам ФНС [VERIFY].

Критически важный момент для общепита: освобождение распространяется на весь оборот — нельзя применять его только к «удобным» операциям. Если заведение совмещает услуги питания с продажей алкоголя навынос или розничными продажами, налоговый учёт усложняется. Раздельный учёт операций, освобождённых и облагаемых НДС, ведётся по правилам ст. 170 НК РФ.

Ст. 145 НК РФ, п. 1: освобождение действует, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн руб. (в редакции 425-ФЗ с 01.01.2026). Ст. 170 НК РФ: раздельный учёт при совмещении облагаемых и необлагаемых операций.

Не уверены, под какой сценарий подпадает ваше заведение? Выбор между освобождением, спецставкой и льготой по ст. 149 нужно зафиксировать до подачи первой декларации — декларация НДС сдаётся не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ошибочный выбор ставки потом не исправить без потерь.

Разобрать ситуацию

Счёт-фактура на УСН: когда выставлять и как заполнять

Упрощенцы, не применяющие освобождение по ст. 145 НК РФ, с 2025 года обязаны выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. Требования к реквизитам — стандартные. При спецставке 5% или 7% в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка и сумма налога. При освобождении по ст. 145 счёт-фактура не выставляется; в расчётных документах проставляется отметка «Без НДС».

Для ресторанов и кафе с большим потоком физических лиц счёт-фактура, как правило, не нужна: розничные продажи через кассу закрываются кассовым чеком. Счёт-фактура актуальна при работе с корпоративными клиентами — компаниями и ИП, которым нужен входной НДС для вычета. Именно здесь выбор ставки влияет на конкурентоспособность: плательщик на спецставке 5% не даёт контрагенту вычет по ставке 22%, что при B2B-сегменте ощутимо.

Дефлятор, лимиты и переходный период: цифры 2026 года

На 2026 год установлен дефлятор 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). С учётом дефлятора лимиты для спецставок составляют:

272,5 млн руб. — потолок для ставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ);
490,5 млн руб. — потолок для ставки 7% и одновременно лимит сохранения УСН (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, ст. 346.12–346.13 НК РФ);
218 млн руб. — лимит остаточной стоимости основных средств для сохранения УСН (ст. 346.12 НК РФ).

Порог освобождения по ст. 145 НК РФ для упрощенцев — 20 млн руб. дохода за предыдущий год. По законопроекту № 1256655-8 (закон лета 2026) этот порог заморожен на уровне 20 млн руб. на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Для ИП в общепите дополнительно действует 104-ФЗ: проценты по банковским вкладам не учитываются при определении дохода для порога освобождения (при доходе ИП до 60 млн руб. за 2025 год).

Реестр ключевых цифр 2026: дефлятор 1,090 (приказ МЭР № 734); лимит 5% — 272,5 млн руб.; лимит 7% — 490,5 млн руб.; порог освобождения — 20 млн руб.; ОС — 218 млн руб. Числа, не перечисленные выше (например, будущие годы снижения порога) — [VERIFY].

Из практики (обезличенный пример). Кафе на УСН «Доходы» с выручкой 18 млн руб. за 2025 год. В начале 2026 года подало уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляло, счета-фактуры не выставляло. В июне 2026 года выручка нарастающим итогом превысила 20 млн руб. Освобождение утратилось с 1 июня. С этого момента заведение применяет спецставку 5%, перестраивает учёт, начинает сдавать декларации. Декларацию за II квартал 2026 нужно сдать не позднее 25 июля.

Вывод: мониторинг выручки в течение года обязателен — момент утраты освобождения пропустить легко, а доначисление за «пропущенные» месяцы плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ неприятно ударят по бюджету.

Типичные ошибки при переходе на НДС в общепите

Не подать уведомление об освобождении вовремя. Молчание не равно автоматическому освобождению; отсутствие уведомления при праве на ст. 145 не отменяет обязанность начислять НДС по итогам периода.
Выбрать спецставку «наобум» без расчёта. Спецставка фиксируется на 12 кварталов; поменять её досрочно без потерь можно только в окне 4 налоговых периодов для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Не разграничить облагаемые и необлагаемые операции. Продажа алкоголя навынос — облагаемая операция; услуги питания при праве на ст. 149 — нет. Смешение ведёт к ошибкам в декларации.
Игнорировать условия льготы ст. 149 НК РФ. Льготу нужно подтверждать: среднемесячная зарплата, доля доходов от общепита. Несоответствие хотя бы одному критерию — потеря льготы с доначислением НДС.
Не учесть B2B-контрагентов при выборе ставки. Корпоративные клиенты при спецставке 5% не получают полноценный вычет. Для сегмента «кейтеринг для бизнеса» это коммерческий риск.

Рассчитать доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ).
Проверить соответствие условиям льготы по ст. 149 НК РФ (среднемесячная зарплата, доля доходов от общепита).
Выбрать сценарий (освобождение / спецставка 5% или 7% / льгота ст. 149) и зафиксировать его в учётной политике.
Настроить раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций по ст. 170 НК РФ.
Настроить выставление счетов-фактур по ст. 169 НК РФ для B2B-клиентов.

Если заведение совмещает несколько видов операций или в 2025 году выручка была на стыке 20 млн руб. — ситуацию нужно разобрать до того, как наступит срок уплаты первого НДС (28-е число, тремя равными частями, п. 1 ст. 174 НК РФ). Ошибка в выборе режима обходится дороже, чем консультация.

Получить консультацию

Частые вопросы

1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (по 425-ФЗ с 01.01.2026). Счета-фактуры с выделенным НДС при этом не выставляются, однако право на вычеты входного НДС утрачивается.

2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС — обязаны выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. Освобождённые по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляют: отметка «Без НДС». Применяющие спецставку 5% или 7% выставляют обычные счета-фактуры с указанием ставки.

3. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. — доступно освобождение по ст. 145 НК РФ. При доходе до 272,5 млн руб. доступна ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 490,5 млн руб. — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Спецставка выбирается однократно и действует 12 последовательных кварталов.

4. Как уведомить об освобождении от НДС?

Уведомление об освобождении подаётся в налоговый орган. Конкретная форма и срок подачи — уточните по текущей редакции НК РФ и актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY]. Важно: освобождение необходимо подтверждать, а при превышении порога 20 млн руб. в течение года — утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.: они вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (порог установлен 425-ФЗ с 01.01.2026). Для общепита действует отдельная льгота по ст. 149 НК РФ при соблюдении специальных условий.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Разбирает механику НДС по винтикам: реформа-2026, спецставки, переход с УСН, вычеты и счета-фактуры. Профиль: ndsfirm.ru/komanda/arshinov/

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативные акты применяются в редакции, действующей на дату публикации; актуальность числовых параметров, помеченных [VERIFY], уточняйте по текущей редакции НК РФ.