Переход на НДС в 2026: металлотрейдинг — что учесть

Дата публикации: 24 апреля 2026

Шаг 1. Определите: платит ли ваша компания НДС в 2026 году

Исходная точка — доход за 2025 год. Порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 составляет 20 млн рублей. Это не оборот конкретного квартала, а совокупный доход за предыдущий календарный год.

Для металлотрейдера это означает: если в 2025 году выручка от продаж металлопроката, труб, листа, арматуры — всей номенклатуры — составила 20 млн рублей и больше, с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Не «почти», не «надо посмотреть» — а по закону.

Важный нюанс, актуальный для ИП-металлотрейдеров: 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил проценты по банковским вкладам из базы при расчёте порога для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Если у вас есть депозиты — пересчитайте порог без процентов.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Для этого нужно направить уведомление в налоговый орган. Срок и форму уточните по актуальному регламенту ФНС — [VERIFY].

Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Конкретные годы дальнейшего снижения уточняются — [VERIFY]. На 2026–2028 планируйте исходя из 20 млн рублей.

Шаг 2. Выберите ставку: 5%, 7% или 22% — и посчитайте математику

Металлотрейдинг — бизнес с высокооборотными сделками и крупным входящим НДС. Поставщики — заводы, комбинаты, крупные дистрибьюторы — работают на ОСНО и выставляют НДС. Это делает выбор ставки ключевым финансовым решением переходного периода.

У упрощенца в 2026 году три пути:

Путь 1. Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется, если доходы в 2026 году не превысят 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Вычеты входящего НДС — недоступны. НДС, уплаченный поставщикам металла, становится частью себестоимости. Выбрав эту ставку, вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для металлотрейдера с крупными закупками у НДС-поставщиков это, как правило, невыгодно.

Путь 2. Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходах до 490,5 млн рублей в 2026 году (с дефлятором 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Вычеты входящего НДС — также недоступны. Тот же 12-квартальный период привязки. Ставка 7% имеет смысл, если входящий НДС мал или поставщики работают без НДС — для металлотрейдера это редкость.

Путь 3. Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025)

Расчётная ставка — 22/122. Полное право на вычеты входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Для металлотрейдера, закупающего у крупных НДС-поставщиков, это чаще всего выгоднейший вариант: входящий налог уходит в вычет, а не в себестоимость. Нет жёсткой привязки на 12 кварталов — в отличие от спецставки.

Практическая иллюстрация. Металлоторговая компания закупает прокат на 80 млн рублей в квартал у поставщика на ОСНО. При ставке 22% входящий НДС (~14,7 млн рублей по расчётной ставке) идёт в вычет. При ставке 5% тот же налог включается в себестоимость — и в совокупности компания переплачивает существенно больше. Конкретные суммы считайте на своих данных; цифры выше — иллюстративные.

Особый момент для 425-ФЗ — окно однократного отказа. Если вы впервые перешли на уплату НДС в 2026 году, у вас есть право однократно отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это окно возникает один раз — воспользоваться им нужно до его закрытия.

Шаг 3. Проведите переходный учёт — до первой декларации

Переход на уплату НДС — это не только выбор ставки. Это перестройка учёта, первичной документации и договорной базы. Металлотрейдеры сталкиваются с несколькими типичными проблемами переходного периода.

Восстановление НДС по остаткам. Если вы переходите с полного освобождения на уплату НДС (ставка 22%), входящий НДС по товарным остаткам на дату перехода может быть принят к вычету — при наличии корректных счетов-фактур. Детальный порядок — в ст. 170–172 НК РФ; технические нюансы восстановления по переходящим остаткам металлопроката уточняйте применительно к вашей ситуации.

Счёт-фактура на УСН — обязательный реквизит. Независимо от выбранной ставки, как плательщик НДС вы обязаны выставлять счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Для металлотрейдеров это означает перестройку шаблонов: в УПД и накладных появляется строка НДС. Формат счёта-фактуры — по актуальному постановлению Правительства [VERIFY].

Договорная база. Проверьте действующие договоры поставки. Если в них указана цена «без НДС» или «НДС не предусмотрен» — нужны дополнительные соглашения. Покупатели-юрлица захотят видеть НДС в счёте-фактуре, чтобы принять его к вычету. Отсутствие этой строки в договоре может привести к спорам о цене.

Переходные авансы. Если покупатель перечислил аванс до 1 января 2026 года (когда вы были освобождены от НДС), а поставка идёт уже в 2026-м — момент начисления НДС и порядок его отражения требуют отдельного анализа. Общий принцип: НДС начисляется на дату отгрузки; порядок зачёта авансов уточняйте по ст. 154 и 167 НК РФ.

Раздельный учёт. Если в ассортименте есть операции, облагаемые по ставке 0% (экспорт металлопроката) или льготные по ст. 149 НК РФ, — нужен раздельный учёт входящего НДС по ст. 170 НК РФ. Методику закрепите в учётной политике до начала первого отчётного квартала.

• Рассчитать доход за 2025 год и сопоставить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Выбрать ставку НДС и оформить выбор до первой декларации — с расчётом выгоды по обоим сценариям.
• Пересмотреть действующие договоры поставки: включить НДС в цену или оформить допсоглашения.
• Перестроить шаблоны первичных документов: счёт-фактура, УПД, накладная — с выделением НДС.
• Закрепить в учётной политике порядок раздельного учёта (при наличии экспорта или льготных операций).

Шаг 4. Оцените риски отраслевой специфики металлотрейдинга

Металлотрейдинг — под повышенным вниманием ФНС по нескольким причинам. Во-первых, это традиционно цепочка перепродаж, где система АСК НДС-2 выявляет разрывы быстро и автоматически. Во-вторых, высокие обороты означают высокий НДС к вычету — а крупные вычеты всегда привлекают внимание.

Разрывы в цепочке поставок. При переходе на уплату НДС ваша компания становится видимым узлом в «дереве связей» АСК НДС. Если один из ваших поставщиков — техническая компания или исторически имел разрывы, инспекция может предъявить претензии к вашим вычетам. Стандарт проверки — ст. 54.1 НК РФ: реальность сделки, деловая цель, надлежащий контрагент.

Документальное подтверждение поставок. Металлопрокат — физически идентифицируемый товар: марка стали, ГОСТ, сертификат качества, транспортные документы. Суды при оценке реальности сделок с металлом обращают внимание на наличие сертификатов, ТТН, актов приёма-передачи. Отсутствие этих документов при крупных вычетах — риск доначисления.

Однодневки в цепочке. Металлотрейдинг исторически сопровождался схемами с техническими посредниками. Если в вашей цепочке был такой контрагент — это не автоматически ваша вина, но потребует доказательства проявления должной осмотрительности по ст. 54.1 НК РФ: проверка контрагента, деловая переписка, документы о поставке.

Шаг 5. Настройте отчётность и уплату НДС

Декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это значит: I квартал — до 25 апреля, II — до 25 июля, III — до 25 октября, IV — до 25 января следующего года. Никаких исключений для плательщиков на УСН нет — форма та же, что у компаний на ОСНО.

Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, налог за I квартал платится: 1/3 до 28 апреля, 1/3 до 28 мая, 1/3 до 28 июня.

Для металлотрейдера с квартальным оборотом в несколько десятков миллионов рублей даже небольшая просрочка уплаты приводит к ощутимым пеням. Настройте платёжный календарь заранее: три платёжных поручения в квартал — это новая реальность с 2026 года.

Книга покупок и книга продаж. При ставке 22% книга покупок — ваш главный инструмент управления вычетами. Каждый счёт-фактура от поставщика металла должен быть зарегистрирован корректно: дата, номер, ИНН контрагента, сумма НДС. Ошибки в книге покупок — одна из самых частых причин требований из АСК НДС в первый год применения НДС.

При спецставках 5% или 7% книга покупок не заполняется (вычетов нет), но книга продаж ведётся в обязательном порядке — она формирует налоговую базу.

Шаг 6. Пересмотрите коммерческую политику и ценообразование

Переход на НДС меняет экономику сделок. Покупатели на ОСНО — большинство крупных промышленных потребителей металла — заинтересованы в том, чтобы вы платили НДС по ставке 22% и выставляли счета-фактуры: им нужен вычет. Для них ваша компания с НДС становится более привлекательным поставщиком, чем конкурент на освобождении.

Покупатели на УСН или физлица, напротив, для них НДС в цене — лишние расходы без компенсации. Если ваша клиентская база смешанная, рассмотрите сегментацию ценообразования.

Корректировка цен. Если до перехода договоры заключались без НДС, вопрос о том, кто несёт налоговую нагрузку, — коммерческий. Включить НДС «сверху» к старой цене или поглотить его за счёт маржи — решение зависит от рыночной позиции и переговорной силы. Главное: зафиксировать новое ценообразование в допсоглашениях до первой поставки 2026 года.

Экспорт металла. Если вы экспортируете металлопрокат, ставка НДС — 0% при подтверждении по ст. 165 НК РФ. Пакет документов для подтверждения нулевой ставки на металл включает контракт, таможенную декларацию, транспортные документы. Срок подтверждения — 180 дней [VERIFY]. Незакрытый экспорт по истечении срока облагается по ставке 22%.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.