Переход на НДС в 2026: маркетплейсы — что учесть
— Виктор Аршинов, эксперт по НДС
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы уже плательщик НДС — упрощёнка не освобождает от этой обязанности с 2025 года (176-ФЗ). Для продавцов на маркетплейсах это означает конкретные развилки: освобождение по ст. 145 НК РФ, ставка 5% или 7%, либо стандартные 22%. Ниже — справочник по ключевым понятиям и логике выбора.
Почему переход на НДС касается каждого продавца на маркетплейсе
Распространённое возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается».
До 2025 года — верно. С 2025 года — нет. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы стали плательщиками НДС. Единственная возможность не платить — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ, действует с 01.01.2026). Если превысил — НДС обязателен вне зависимости от системы налогообложения.
Маркетплейс — это особая среда: площадка выступает агентом, перечисляет выручку за вычетом своей комиссии, формирует отчёты о продажах. Ваш НДС-статус влияет на то, как оформляются документы, что нужно отражать в декларации и какие ставки применять к каждой операции.
Порог освобождения: 20 млн рублей и что с ним делать
Порог освобождения от НДС для упрощенцев — доход за предшествующий календарный год не выше 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). На 2026 год порог заморожен на этом уровне; дальнейшее снижение отложено, конкретные годы уточняются [VERIFY].
Что считается доходом для порога: выручка по УСН в общем смысле. Для ИП с 2026 года проценты по банковским вкладам в расчёт не включаются — это закреплено 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом до 60 млн за 2025 год. Для юридических лиц — уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает:
- Вы не начисляете НДС покупателям и не отражаете его в цене товара.
- Счета-фактуры не выставляются (ст. 169 НК РФ не применяется).
- Декларацию по НДС не подаёте — за исключением случаев, когда выступаете налоговым агентом (ст. 161 НК РФ).
- Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается: он включается в стоимость товара или списывается на расходы.
Для продавца на маркетплейсе, чья аудитория — физические лица, освобождение часто выгоднее: покупатель всё равно не принимает НДС к вычету, а значит — включать налог в цену нет экономического смысла. Но нужно уведомить налоговую: форму и срок подачи уточните в актуальной редакции НК РФ [VERIFY].
Спецставки 5% и 7%: ключевые термины
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но вы остаётесь на УСН, доступны пониженные спецставки. Разберём каждую:
- Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- Применяется, если доход в 2026 году не превышает 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Входящий НДС от поставщиков к вычету в общем порядке не принимается. Для маркетплейс-продавцов с небольшой долей товаров с НДС-нагрузкой поставщика это часто выгодно: платишь меньше, не тратишь ресурс на раздельный учёт вычетов.
- Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (лимит сохранения УСН на 2026 год). Расчётная ставка — 7/107. Логика аналогична: пониженная ставка без общих вычетов. Если входящего НДС много (закупки от плательщиков НДС на ОСНО), нужно считать: возможно, переход на стандартную ставку 22% с правом на вычет выгоднее.
- Период фиксации (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- После выбора ставки 5% или 7% вы обязаны применять её 12 последовательных кварталов — то есть три года. Передумать в середине нельзя. Исключение: однократное окно отказа для впервые перешедших в 2026 году — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это делает выбор ставки стратегическим решением, а не текущим.
Стандартная ставка 22% и когда она применима для маркетплейсов
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Для сравнения: до 2026 года действовала ставка 20%.
Когда 22% может быть выгоднее пониженных ставок для продавца на маркетплейсе:
- Вы закупаете товар у производителей или оптовиков на ОСНО — они выставляют вам счёт-фактуру с НДС. При ставке 22% вы принимаете этот НДС к вычету (ст. 172 НК РФ), что снижает итоговую сумму к уплате.
- Ваши корпоративные покупатели (юрлица, ИП) работают с НДС и хотят видеть счёт-фактуру для собственного вычета. При спецставках работа с B2B-сегментом усложняется.
- Доля входящего НДС в себестоимости высокая: математически вычет перекрывает разницу между 22% и 5%/7%.
Льготные ставки 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) и 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) применяются к отдельным категориям товаров — продукты питания, детские товары, медикаменты, экспорт. Если ваш товар подпадает под 10%, это нужно учесть отдельно: возможно, раздельный учёт и применение льготной ставки выгоднее спецставки УСН.
Выбор между освобождением, ставкой 5%, 7% и 22% — это финансовая модель, а не интуиция. Один неверный выбор фиксируется на 12 кварталов. Разобрать вашу цифру за 30 минут — вот для чего мы здесь.
Декларация НДС сдаётся 25-го числа после квартала. До этой даты нужно понять ставку и подготовить документы.
Получить консультациюАгентский НДС маркетплейса: как это работает
Маркетплейс (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и другие) действует как агент: он получает деньги от покупателя, удерживает комиссию и перечисляет остаток продавцу. Это создаёт специфику в НДС-учёте.
- Продавец-резидент РФ
- Маркетплейс не является вашим налоговым агентом по НДС. Вы начисляете и уплачиваете НДС самостоятельно с полной выручки от продаж (включая комиссию площадки). Комиссия маркетплейса — это ваш расход, и если площадка сама является плательщиком НДС, вы получаете счёт-фактуру и принимаете входящий НДС к вычету (при ставке 22% и ОСНО).
- Агентский НДС при продаже через иностранный маркетплейс
- Если площадка — иностранная организация, оказывающая электронные услуги, применяются нормы ст. 174.2 НК РФ. Иностранный маркетплейс встаёт на учёт в ФНС и платит НДС сам — или обязанность переходит на российского покупателя/агента. Детали зависят от структуры договора [VERIFY по конкретной платформе].
- Счёт-фактура при спецставке УСН
- При ставке 5% или 7% продавец на УСН выставляет счета-фактуры с указанием соответствующей ставки (ст. 169 НК РФ). Маркетплейс отражает реализацию в своих отчётах; продавец обязан эти данные сверять и включать в декларацию по НДС. Декларация подаётся электронно не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Матрица сценариев: кто вы и что делать
- Ситуация А. Доход за 2025 год до 20 млн рублей
- Вы вправе получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Подайте уведомление в налоговую. Счета-фактуры не выставляйте, декларацию по НДС не подавайте (кроме агентских операций). Это оптимально для B2C-продавцов с небольшим оборотом.
- Ситуация Б. Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей, покупатели — физлица
- Наиболее вероятный выбор — ставка 5%. Физлица НДС к вычету не принимают, поэтому дополнительная нагрузка для покупателя минимальна. Помните: ставка фиксируется на 12 кварталов. Если вы впервые переходите в 2026 году — есть окно отказа в течение 4 периодов.
- Ситуация В. Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна ставка 7%. Перед выбором посчитайте долю входящего НДС от поставщиков: если она высокая — возможно, переход на ОСНО со ставкой 22% и правом на вычет даст меньшую итоговую нагрузку.
- Ситуация Г. Активная работа с B2B-сегментом (юрлица, ИП)
- Ваши покупатели хотят счёт-фактуру для вычета. При спецставках 5%/7% технически счёт-фактура выставляется, но вычет у покупателя ограничен. Просчитайте, не теряете ли вы клиентов из-за неудобного НДС-статуса — это аргумент в пользу ОСНО.
Что подготовить: чек-лист для продавца на маркетплейсе
- Рассчитайте фактический доход за 2025 год (по данным УСН, без вычета комиссий маркетплейса) — определите, нужно ли освобождение или выбор ставки.
- Если доход ниже 20 млн рублей — подготовьте и подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ в срок [VERIFY срок подачи в текущей редакции].
- Если выбираете спецставку 5% или 7% — убедитесь, что ваша учётная система умеет формировать счета-фактуры с нужной ставкой и передавать данные в декларацию по НДС.
- Согласуйте с маркетплейсом порядок документооборота: как площадка отражает вашу выручку, получаете ли вы от неё счёт-фактуру на комиссию.
- Настройте календарь: декларация — 25-е число после квартала, уплата — 28-е число, тремя частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).
Обезличенный кейс: как выбор ставки влияет на цену товара
Ситуация (иллюстративная). ИП на УСН, продаёт товары бытовой химии через маркетплейс. Доход за 2025 год — около 180 млн рублей. Закупает товар у российского производителя, который работает на ОСНО и выставляет счета-фактуры.
Развилка. При ставке 5% ИП платит НДС с выручки по пониженной ставке, но входящий НДС от производителя к вычету не принимает — он включается в себестоимость. При ставке 22% можно принять входящий НДС к вычету. Вопрос: что выгоднее?
Расчёт (упрощённый). Если доля себестоимости — 60% от выручки, а входящий НДС от поставщика — 10% от себестоимости (реальный процент зависит от договора), то вычет при 22% может перекрыть разницу в ставках. Итоговое решение зависит от конкретных цифр. В данном кейсе без расчёта конкретных сумм ответ не очевиден — это аргумент за то, чтобы сделать финансовую модель до подачи уведомления.
Вывод. Выбор ставки — это расчёт, а не угадывание. Ошибка фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Если вы ещё не определились со ставкой или получили первое требование от налоговой в связи с переходом на НДС — это стандартная ситуация, с которой мы работаем каждый день.
Срок подачи декларации НДС — 25-е число после окончания квартала. Уплата — 28-е, тремя частями. Чем позже начать разбираться, тем меньше времени на правильный выбор.
Разобрать ситуациюЧастые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если упрощенец является плательщиком НДС (доход за 2025 год превысил 20 млн рублей или он сам выбрал ставку 5%/7%), счета-фактуры обязательны по ст. 169 НК РФ. Освобождённые по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляют, но обязаны уведомить налоговую.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все упрощенцы — плательщики НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — тогда можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ). Порог действует с 1 января 2026 года и заморожен на этом уровне.
3. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за 2025 год — до 272,5 млн рублей, доступна ставка 5% (без входящих вычетов). Если от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7%. После выбора ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для маркетплейсов ключевой вопрос: даёт ли входящий НДС существенную экономию — если нет, 5% выгоднее.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение означает, что продавец не начисляет НДС, не выставляет счета-фактуры покупателям и не подаёт декларацию по НДС. Но теряется право на вычет входящего НДС от поставщиков. Для продавцов на маркетплейсах, чьи покупатели — физлица без права на вычет, это часто оптимальный вариант.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта. Форму и срок подачи уточните в текущей редакции НК РФ [VERIFY]. При нарушении срока освобождение не применяется — налоговая вправе доначислить НДС за весь период.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ актуальны на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией законодательства.