Переход на НДС в 2026: клининг — что учесть
· Автор: Виктор Аршинов
Переход на НДС в 2026 году касается каждого клинингового бизнеса на упрощённой системе с доходом выше 20 млн рублей за прошлый год — вне зависимости от желания. Обязанность платить НДС введена законом 176-ФЗ с 2025 года и продолжает действовать. В 2026 году добавилась новая основная ставка 22% (425-ФЗ). Ниже — как это работает для клининга, три доступных сценария и конкретные шаги для выбора позиции.
Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент
Самое распространённое заблуждение в клининговой отрасли — убеждённость, что УСН автоматически означает освобождение от НДС. До 2025 года так и было. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил это фундаментально: с 1 января 2025 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаны плательщиками НДС. Это не переходный период и не исключение — это постоянная норма, встроенная в главу 21 НК РФ.
Если доход вашей клининговой компании за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны исчислять и уплачивать НДС. Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025) применяется только при условии, что доход за предыдущий год не превысил этот порог. Порог зафиксирован на уровне 20 млн рублей: согласно законопроекту № 1256655-8 (закон лета 2026 года), дальнейшее снижение до 15 млн / 10 млн отложено; на 2026–2028 годы порог остаётся 20 млн рублей. Точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Для клинингового бизнеса это означает следующее. Если выручка за 2025 год находится в диапазоне 20–272,5 млн рублей, у вас есть выбор: спецставка 5% без права на вычеты, спецставка 7% без права на вычеты или основная ставка 22% с правом на вычеты «входного» НДС. Ниже разберём каждый сценарий применительно к специфике отрасли.
Три сценария для клинингового бизнеса: выбор ставки НДС
Выбор ставки НДС при переходном периоде — центральный вопрос для упрощенца с выручкой выше 20 млн рублей. Для клинингового бизнеса расчёт нетривиален: структура затрат, доля корпоративных клиентов и маржинальность услуг напрямую влияют на то, какой вариант окажется менее затратным.
Сценарий 1: спецставка 5%. Применяется, если доход за год не превысил 272,5 млн рублей (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Расчётная ставка — 5/105. НДС начисляется на реализацию, счета-фактуры выставляются, но «входной» НДС к вычету не принимается. Для клинингового бизнеса с высокой долей затрат на расходные материалы, химию и оборудование — это критический минус: весь НДС от поставщиков «оседает» в себестоимости.
Сценарий 2: спецставка 7%. Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Логика та же: вычеты запрещены. Для крупного клинингового оператора с оборотом в этом диапазоне и значительными закупками «входной» НДС также остаётся невозмещаемым.
Сценарий 3: основная ставка 22%. Действует с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122. При этой ставке вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в полном объёме. Для клинингового бизнеса с высокой долей «входного» НДС (химия, профессиональное оборудование, субподрядчики-плательщики НДС) переход на 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем спецставка 5% без вычетов. Всё зависит от соотношения «входного» и «выходного» НДС в конкретном бизнесе.
Важный нюанс периода применения спецставки: выбранная ставка (5% или 7%) связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три года без возможности передумать. С 2026 года для тех, кто впервые переходит на спецставку, введено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Использовали окно — следующие 12 кварталов выйти нельзя.
Выбор между ставками 5%, 7% и 22% зависит от структуры затрат вашего бизнеса. Разобраться в цифрах на конкретных данных — разумнее, чем ориентироваться на общий совет. Декларация по НДС сдаётся не позднее 25-го числа после каждого квартала, уплата — 28-го числа тремя равными частями. Если переходный период уже идёт, а выбор ставки ещё не сделан — время работает против вас.
Разобрать ситуациюСпецифика клинингового бизнеса: что влияет на расчёт
Клининг — отрасль с несколькими структурными особенностями, которые делают выбор ставки НДС нетривиальным. Разберём главные из них.
Доля «входного» НДС в себестоимости. Клининговая компания закупает расходные материалы (химические средства, расходники), профессиональное оборудование, привлекает субподрядчиков. Если поставщики — плательщики НДС по стандартным ставкам 10% или 22%, «входной» НДС существенен. При спецставке 5% весь этот НДС включается в себестоимость и снижает маржу. При ставке 22% с вычетами — этот НДС принимается к зачёту. Вопрос: перекрывает ли экономия на вычетах разницу в нагрузке на реализацию при 22% против 5%? Ответ зависит от конкретных цифр.
Структура клиентской базы. Для клинингового бизнеса принципиально важно, кто заказчики. Корпоративные клиенты (офисы, торговые сети, промышленные предприятия) — плательщики НДС, которые заинтересованы во «входном» НДС от вас к вычету. Для них работа с исполнителем на ставке 5% менее привлекательна: они не получают вычета с суммы услуги. При ставке 22% ваши корпоративные заказчики принимают 22% к вычету — это конкурентное преимущество в тендерах. Если же ваша база преимущественно физические лица (частные квартиры, коттеджи) — им вычет не нужен, и ставка 5% с меньшей налоговой нагрузкой на реализацию может быть предпочтительней.
Маржинальность и ценообразование. Клининг — услуга с высокой долей труда в себестоимости. ФОТ НДС не облагается, и «входной» НДС по зарплатной части нет. Это сдвигает баланс в сторону спецставки: если большая часть затрат — это фонд оплаты труда, «входной» НДС, который вы теряете при спецставке, относительно невелик. Напротив, если оборудование и химия составляют 40–50% себестоимости — вычеты при ставке 22% существенны.
Конкуренция и ценовое давление. В клининге высокая конкуренция, и изменение цены контракта на 5–7% чувствительно. При переходе с освобождения на ставку 22% вы либо повышаете цену (теряете конкурентоспособность на части тендеров), либо поглощаете НДС в марже (снижаете прибыль). Спецставка 5% позволяет поднять цену меньше, но при этом «входной» НДС закладывается в себестоимость, что также давит на маржу.
- Ситуация A: выручка за 2025 год до 20 млн рублей
- Вы подпадаете под освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, счета-фактуры с налогом не выставляете, декларацию не сдаёте. Необходимо направить уведомление в налоговый орган. Следите за выручкой: при превышении 20 млн рублей в течение года освобождение утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение.
- Ситуация B: выручка за 2025 год от 20 до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС с 2026 года. Доступны три варианта: спецставка 5% (без вычетов, 12 кварталов), основная ставка 22% (с вычетами), освобождение — утрачено, поскольку порог превышен. Выбор ставки — ключевое управленческое решение. Для клинингового бизнеса с преимущественно корпоративной базой и значимыми закупками стоит просчитать оба варианта на реальных цифрах.
- Ситуация C: выручка за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (без вычетов, 12 кварталов) или основная ставка 22% с вычетами. Логика выбора та же. На этом уровне оборота, как правило, доля закупок оборудования и материалов существенна — расчёт вычетов критически важен.
Счёт-фактура на УСН: новые обязательства клинингового бизнеса
Для клинингового бизнеса, привыкшего работать без НДС-документооборота, обязанность выставлять счета-фактуры — одно из самых ощутимых практических изменений. Разберём, как это работает с 2026 года.
При применении спецставки 5% или 7%, а также при работе по основной ставке 22% упрощенец обязан выставлять счета-фактуры согласно ст. 169 НК РФ. В счёте-фактуре указывается применяемая ставка и сумма налога. Для корпоративных заказчиков это означает, что они смогут принять «входной» НДС к вычету — но только если вы работаете по ставке 22% (или 10%, если применима). При спецставке 5% или 7% ваш заказчик получает счёт-фактуру с суммой налога по пониженной ставке, которую он также может принять к вычету. Это важно для переговоров с клиентами, привыкшими к полному вычету.
При применении освобождения по ст. 145 НК РФ счета-фактуры с суммой НДС не выставляются. Если освобождённый упрощенец выставит счёт-фактуру с выделенным налогом — возникает обязанность уплатить эту сумму в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ. Ошибка, которую совершают при первичной настройке документооборота.
Декларация по НДС — электронно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Для клинингового бизнеса с ежеквартальным циклом отчётности это новая ритмика, к которой нужно подготовить учётную систему и бухгалтерию заблаговременно.
- Рассчитайте доход за 2025 год и определите, выше или ниже порога 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Если выше — выберите ставку (5%, 7% или 22%) на основе расчёта «входного»/«выходного» НДС по реальным данным вашего бизнеса.
- При выборе освобождения — направьте уведомление в налоговый орган до 20-го числа месяца применения; соберите подтверждающие документы по выручке.
- Настройте учётную систему для выставления счетов-фактур, ведения книги покупок/продаж и формирования декларации по НДС.
- Проверьте договоры с ключевыми заказчиками: нужно ли переоформлять условия о цене с учётом НДС (включён или сверх цены).
Из практики. Клининговая компания на УСН, выручка за 2025 год — около 180 млн рублей. Структура затрат: 55% — ФОТ, 30% — химия и расходники (поставщики — плательщики НДС по ставке 22%), 15% — аренда оборудования и прочее. С 2026 года компания обязана платить НДС. При спецставке 5%: налог на реализацию — приблизительно 5% от выручки, но «входной» НДС (около 22% от 30% затрат) включается в себестоимость и давит на маржу. При ставке 22% с вычетами: налоговая нагрузка на реализацию выше, но «входной» НДС принимается к зачёту. Расчёт показал, что при значительной доле корпоративных клиентов (85%), готовых принять вычет, ставка 22% с вычетами оказывалась финансово сопоставимой со спецставкой 5%, при этом улучшала позицию в тендерах с крупными заказчиками. Окончательный выбор был сделан на основе моделирования денежных потоков, а не на интуиции.
Риски при неправильном переходе: что проверяет ФНС
Переходный период по НДС для упрощенцев — зона повышенного внимания налоговых органов. Клининговый бизнес с его разветвлённой сетью субподрядчиков и частым привлечением физических лиц исторически входит в группы риска по нескольким направлениям.
Дробление для удержания освобождения. Если бизнес делится на несколько юридических лиц или ИП, каждый из которых держится ниже порога 20 млн рублей, — это классическая схема, анализируемая через АСК НДС-2 и инструментарий ст. 54.1 НК РФ. ФНС оценивает самостоятельность каждой единицы: отдельные офисы, персонал, клиентская база, расчётные счета. Если инспекция квалифицирует структуру как дробление с целью сохранения освобождения от НДС — доначисление производится консолидированно, к суммарной выручке применяется соответствующая ставка. Штраф за неуплату при неосторожности — 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Ошибки в квалификации порога. В доход для целей ст. 145 НК РФ включаются не все поступления на счёт. Закон 104-ФЗ от 25.04.2026 уточнил: для ИП проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при доходе до 60 млн рублей за 2025 год. Для организаций — следите за актуальной редакцией НК РФ; неверный учёт статей дохода может привести к ошибочному применению или неприменению освобождения.
Неверное оформление счетов-фактур. Выставление счёта-фактуры с НДС при применении освобождения автоматически порождает обязанность уплатить выделенный налог (п. 5 ст. 173 НК РФ). Обратная ошибка — неправильная ставка в счёте-фактуре (например, 20% вместо 22%) — ведёт к расхождениям в декларации и требованиям со стороны налогового органа в рамках камеральной проверки по ст. 88 НК РФ.
Неправомерное применение вычетов при спецставке. Одна из наиболее частых ошибок — попытка принять «входной» НДС к вычету при работе на ставке 5% или 7%. Это прямо запрещено НК РФ. Проверка разрывов через АСК НДС-2 выявит расхождение немедленно.
Неверный выбор ставки или ошибка в документооборте в переходный период — это не только штраф 20% или 40% от недоимки, но и требования, камеральные проверки и потенциальные доначисления за прошлые периоды. Декларация за I квартал 2026 года сдаётся не позднее 25 апреля 2026 года. Если вы ещё не выстроили позицию — разумнее сделать это сейчас.
Получить консультациюЧто делать прямо сейчас: пошаговый план
Переход на НДС в 2026 году для клинингового бизнеса — управляемый процесс, если действовать последовательно. Вот конкретные шаги.
Шаг 1: определите статус на 2026 год. Возьмите фактический доход за 2025 год. Сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Если ниже — вы вправе применять освобождение. Если выше — переходите к шагу 2.
Шаг 2: рассчитайте оптимальную ставку. Для расчёта вам нужны: структура выручки, доля затрат с «входным» НДС (поставщики-плательщики НДС), доля корпоративных клиентов (которым важен вычет), текущая маржинальность по видам услуг. Составьте финансовую модель для трёх сценариев: 5%, 7%, 22%. Это не теоретическое упражнение — от результата зависит налоговая нагрузка на 12 кварталов вперёд.
Шаг 3: примите решение и зафиксируйте выбор. Спецставка применяется с момента начала соответствующего налогового периода. Окно однократного отказа — 4 налоговых периода с даты начала применения (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). После этого — 12 кварталов без выхода.
Шаг 4: уведомите налоговый орган при выборе освобождения. Если вы применяете или планируете применять освобождение по ст. 145 НК РФ, направьте уведомление и подтверждающие документы. Форму и состав документов — по текущей редакции приказа ФНС [VERIFY].
Шаг 5: настройте учётную систему. Книга покупок и продаж, учёт счетов-фактур, ритмика квартальной отчётности (25-е число — декларация, 28-е число — уплата тремя частями). Проверьте, что используемое ПО поддерживает ставку 22% и расчётную ставку 22/122.
Шаг 6: пересмотрите договоры с заказчиками. Условие о цене в действующих договорах может не содержать НДС. Нужно либо переоформить договоры с указанием «цена, включая НДС по ставке X%», либо договориться о пересмотре цены. Это переговорный вопрос, который лучше решить до выставления первых счетов-фактур, чем после.
Из практики. ИП на УСН, клининговые услуги для торговых объектов, доход за 2025 год — около 28 млн рублей. Поставщики химии и оборудования — преимущественно на ОСНО, «входной» НДС по ставке 22%. Клиентская база — торговые сети, плательщики НДС, для которых вычет принципиален. Первоначальный выбор ИП — спецставка 5% «чтобы меньше платить». После расчёта выяснилось: при ставке 5% потеря на «входном» НДС (около 1,5 млн рублей в год) плюс риск потери заказов от клиентов, настаивающих на полном вычете, делали ставку 5% менее выгодной. Перешли на ставку 22% с вычетами. Ключевой вывод: «меньше ставка» не означает «меньше налогов» — всё решает расчёт.
Частые вопросы
1. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Для упрощенцев с доходом выше 20 млн рублей за прошлый год сохраняется обязанность платить НДС — она введена с 2025 года законом 176-ФЗ. Порог освобождения от НДС для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 425-ФЗ). Спецставки 5% и 7% продолжают действовать в 2026 году с обновлёнными лимитами с учётом дефлятора 1,090.
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что компания или ИП не начисляет НДС с реализации, не выставляет счета-фактуры с суммой налога и не сдаёт декларацию по НДС. Для упрощенцев условие — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Утратить освобождение можно при превышении порога в течение года — тогда НДС придётся платить с начала квартала, в котором произошло превышение.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если упрощенец применяет освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с суммой НДС не выставляются. При выборе спецставки (5% или 7%) или при работе по основной ставке 22% счета-фактуры обязательны согласно ст. 169 НК РФ. Для клинингового бизнеса это критично: корпоративные заказчики часто требуют входящий НДС к вычету, поэтому выбор ставки влияет на переговорную позицию.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для применения освобождения по ст. 145 НК РФ нужно направить уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки. Форму уведомления и точный состав документов уточняйте по текущей редакции приказа ФНС [VERIFY].
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на налоговые вычеты по «входному» НДС не применяется. Это прямо установлено НК РФ: пониженная ставка и вычеты несовместимы. При работе по основной ставке 22% (или 10%) вычеты применяются в стандартном порядке по ст. 171–172 НК РФ.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.