Переход на НДС в 2026: IT-компания — что учесть

Ниже — разбор ключевых вопросов перехода на НДС в 2026 году специально для IT-компаний: разработчиков ПО, интеграторов, SaaS-поставщиков, аутстаффинговых структур. Принцип: ответ сразу, доказательство следом.

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

Главное заблуждение, с которым приходят IT-руководители: «Мы на УСН — НДС нас не касается». 176-ФЗ от 12.07.2024 разрушил эту логику. С 2025 года упрощенцы признаны плательщиками НДС по умолчанию. 425-ФЗ от 28.11.2025 установил порог освобождения: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение применяется автоматически. Превысил — обязанности плательщика НДС возникают с 1 января 2026 года, независимо от желания.

Для IT-компании это означает следующее: доходы от продажи лицензий, SaaS-подписок, услуг разработки и внедрения, технической поддержки и аутстаффинга складываются в общую выручку УСН. Если совокупный доход за 2025 год пересёк отметку 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ), компания обязана исчислять и уплачивать НДС начиная с первого квартала 2026 года.

Отдельный нюанс для ИП: 104-ФЗ от 25.04.2026 уточнил, что проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога освобождения для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Для юридических лиц это правило не применяется — доходы считаются в полном объёме.

Три режима НДС для IT-компании на УСН в 2026 году

Когда порог 20 млн рублей пересечён, компания выбирает один из трёх вариантов работы с НДС. Выбор фиксируется на весь период — в этом принципиальное отличие от произвольного переключения режимов.

Режим 1. Пониженная ставка 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется, если доход за 2025 год (или с начала 2026 года при первом превышении порога) не превысил 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка выгодна при низкой доле входящего НДС — типичная ситуация для «интеллектуальных» IT-услуг с высокой долей ФОТ. Ограничение: вычеты входящего НДС не применяются. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка: 5/105.

Режим 2. Пониженная ставка 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090). Также не даёт права на вычеты. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка: 7/107. Актуально для средних IT-компаний с выручкой в диапазоне между лимитами.

Режим 3. Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ)

Применяется при доходе свыше 490,5 млн рублей или по добровольному выбору компании. Даёт право на вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Расчётная ставка: 22/122. Выгодна при высокой доле входящего НДС — закупка оборудования, облачной инфраструктуры, субподряд у плательщиков НДС.

Ключевой вопрос выбора: сколько входящего НДС предъявляют поставщики? Если компания покупает облачные сервисы у российских дата-центров, лицензии у вендоров, технику для разработчиков — входящий НДС накапливается. При ставке 22% его можно зачесть. При 5% или 7% он ложится в стоимость затрат. Разбор этой математики — обязательный шаг перед выбором режима.

IT-льготы по НДС: что сохранилось и что изменилось

IT-компании традиционно рассчитывают на освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ — передача исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных и лицензионные права на их использование. Это освобождение действует и в 2026 году. Однако сфера его применения уже, чем кажется на первый взгляд.

Освобождение применяется к передаче прав по лицензионному договору. Разработка ПО по заказу (договор подряда или возмездного оказания услуг), доработка чужого ПО, техническая поддержка, внедрение, аутстаффинг разработчиков — под пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подпадают. Эти операции облагаются по выбранной ставке.

На практике многие IT-компании работают одновременно по нескольким договорам: часть — лицензионные (освобождены), часть — сервисные или подрядные (облагаемые). Это делает обязательным ведение раздельного учёта по ст. 170 НК РФ. Ошибка в квалификации договора влечёт доначисление НДС со всей выручки по этому договору.

Счета-фактуры, декларации и сроки: операционная сторона перехода

Переход на НДС меняет операционный ритм компании. Вот минимальный набор изменений, которые нужно внедрить с первого дня.

Счёт-фактура. При любой ставке НДС (5%, 7%, 22%, 0%) счёт-фактура выставляется по ст. 169 НК РФ. Для освобождённых операций (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) или при освобождении по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура с пометкой «Без НДС». Форма счёта-фактуры и порядок заполнения при спецставках имеют особенности — уточните по текущему приказу ФНС [VERIFY].

Декларация по НДС. Сдаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это жёсткий срок: за каждый месяц просрочки — штраф 5% от суммы налога, максимум 30%, минимум 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Уплата НДС. Три равные части — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Пропуск любой части влечёт начисление пеней [VERIFY] и риск штрафа по ст. 122 НК РФ (20% при неосторожности, 40% при умысле).

Книга продаж и книга покупок. Ведутся в обязательном порядке. При пониженных ставках 5% и 7% книга покупок формально ведётся, но вычеты в декларации не заявляются — входящий НДС списывается в затраты.

Учётная политика. До 1 января следующего года нужно утвердить методику раздельного учёта, порядок определения пропорции по ст. 170 НК РФ, выбранную ставку НДС. Отсутствие учётной политики — аргумент инспекции при доначислении.

• Определить совокупный доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Квалифицировать каждый тип договора: лицензионный (освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) или облагаемый (разработка, поддержка, аутстаффинг).
• Рассчитать долю входящего НДС от поставщиков и выбрать ставку (5%, 7% или 22%).
• Настроить систему счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок в учётной системе.
• Утвердить учётную политику с разделом о раздельном учёте по ст. 170 НК РФ.

Однократный отказ от спецставки: окно 4 периода

425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл особое правило для компаний, впервые перешедших на НДС с 1 января 2026 года: в течение первых 4 налоговых периодов (то есть до конца 2026 года включительно) можно однократно отказаться от выбранной пониженной ставки и перейти на стандартную ставку 22%. Это окно действует один раз и закрывается по истечении 4 кварталов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ).

Практический смысл: если в I–II кварталах 2026 года компания работала на ставке 5% и обнаружила, что входящий НДС от поставщиков существенен (например, закупила серверное оборудование или облачную инфраструктуру), она может воспользоваться окном и переключиться на 22% — тогда входящий НДС станет вычетом. Упустите этот момент — ставка фиксируется на оставшийся срок из 12 кварталов.

Матрица рисков по типу IT-бизнеса

SaaS / подписочная модель

Риск: квалификация подписки как услуги (облагается), а не передачи прав (освобождено). Инспекция анализирует договор и фактические отношения. Если функционал ПО изменяется по запросу клиента — высок риск переквалификации в услугу разработки. Что делать: привести договоры в соответствие с лицензионной моделью или заложить НДС в цену подписки заранее.

Аутстаффинг / аутсорс разработчиков

Риск: услуга по предоставлению персонала не освобождается по ст. 149 НК РФ. НДС начисляется на всю стоимость договора. При ставке 5% вычеты по ФОТ-связанным расходам недоступны. Что делать: пересмотреть ценообразование с учётом НДС, уведомить клиентов об изменении стоимости.

Разработка ПО по госконтрактам (44-ФЗ / 223-ФЗ)

Риск: цена контракта зафиксирована без НДС (при прежнем освобождении). С переходом на НДС НДС «вылетает сверху» из цены, уменьшая маржу. Порядок корректировки цены в рамках госконтракта — уточнить [VERIFY]. Что делать: проанализировать действующие контракты до окончания, заложить НДС в новые.

Группа компаний: разработчик на УСН + продавец на ОСНО

Риск: структура воспринимается инспекцией как схема дробления. С 2026 года порог УСН заморожен на 20 млн рублей — дробление с целью остаться на освобождении проверяется через ст. 54.1 НК РФ. Что делать: проверить, есть ли реальная деловая цель в разделении, и задокументировать её.

Как думает инспектор: на что смотрят при проверке перехода

Камеральная проверка декларации по НДС — стандартная процедура по ст. 88 НК РФ. Для компании, впервые подавшей декларацию, внимание инспектора повышено: алгоритм АСК НДС-2 строит «дерево связей» и ищет разрывы. Вот что проверяют в первую очередь.

Правильность квалификации операций. Инспектор сравнивает предмет договора с кодом операции в декларации. Если лицензионный договор по содержанию ближе к договору оказания услуг — это основание для доначисления. Судебная практика при оценке реальности и квалификации операции учитывает фактический порядок исполнения договора, переписку сторон, акты приёмки и техническое задание.

Соответствие выручки порогу. Инспекция сверяет заявленные доходы в декларации по УСН и в декларации по НДС. Расхождения объяснять придётся письменно.

Раздельный учёт. При смешанной деятельности (облагаемые и необлагаемые операции) отсутствие раздельного учёта по ст. 170 НК РФ означает, что весь входящий НДС должен быть восстановлен — это автоматически увеличивает налоговую нагрузку.

Взаимозависимые лица. Если контрагенты — аффилированные структуры (ст. 105.1 НК РФ), условия сделок проверяются на рыночность. IT-холдинги с внутренними лицензиями между связанными компаниями — в зоне риска.

Опубликовано: 24 апреля 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в редакции, действующей на дату публикации. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.