Переход на НДС в 2026: импорт — что учесть

Опубликовано: 29 апреля 2026

Шаг 1. Разберитесь, касается ли вас переход

Реформа стартовала с 1 января 2025 года: 176-ФЗ от 12.07.2024 обязал упрощенцев стать плательщиками НДС. С 1 января 2026 года вступил в силу 425-ФЗ от 28.11.2025, который зафиксировал основную ставку НДС на уровне 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) и установил порог освобождения УСН от НДС — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ, изменённой 425-ФЗ).

Главное заблуждение: «Я на упрощёнке, НДС меня не касается». Это было правдой до 2025 года. Сейчас правила другие. Смотрите на свой доход за 2025 год:

Шаг 2. Поймите, как работает таможенный НДС при вашем режиме

Таможенный НДС — это отдельный механизм. Он регулируется ст. 146 НК РФ (ввоз товаров на территорию РФ — объект налогообложения) и ст. 150–151 НК РФ (особенности налогообложения при импорте). Ключевой момент: обязанность уплатить НДС на таможне не зависит от того, какой режим налогообложения применяет импортёр.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС уплачивается не таможне, а в налоговый орган по месту учёта — отдельной декларацией и в отдельные сроки [VERIFY точные сроки по текущей редакции]. Механизм иной, но суть та же: НДС платится в любом случае.

Вот где спецставки создают ловушку для импортёров:

• При освобождении по ст. 145 НК РФ — таможенный НДС уплачен, к вычету не принят, включён в стоимость товара.
• При спецставке 5% или 7% — п. 9 ст. 164 НК РФ прямо запрещает вычет входящего НДС, в том числе таможенного. Та же история: НДС уплачен, «съеден» себестоимостью.
• При общей ставке 22% (ОСНО или УСН без спецставки) — таможенный НДС принимается к вычету на основании таможенной декларации (ст. 172 НК РФ). Деньги возвращаются через механизм вычета.

Практический вывод: если вы активно импортируете и доля таможенного НДС в вашем налоговом бремени велика, пониженные ставки 5% или 7% могут оказаться менее выгодными, чем переход на стандартный режим с правом на вычет. Считайте математику конкретно.

Шаг 3. Выберите режим — и зафиксируйте его правильно

Выбор режима НДС — не формальность. Спецставка 5% или 7% применяется в течение 12 последовательных кварталов с момента начала применения (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться раньше нельзя, кроме одного исключения: для тех, кто впервые переходит на спецставку с 2026 года, 425-ФЗ предусмотрел окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это — разовая возможность. Используйте её осознанно.

Алгоритм выбора для импортёра на УСН:

• Посчитайте объём таможенного НДС за типичный квартал — это деньги, которые вы теряете при спецставке.
• Сравните: таможенный НДС к потере vs. экономия на ставке реализации (разница между 22% и 5%/7% от вашей выручки).
• Учтите покупателей: если ваши клиенты на ОСНО и хотят вычет — им нужен НДС 22%, а не 5% (по спецставке вычет у покупателя невозможен).
• Проверьте, подпадаете ли под исключения: льготы ст. 149 НК РФ, ставка 0% по ст. 164 НК РФ при экспорте.
• Примите решение до начала квартала применения — и подайте уведомление или выберите ставку в установленный срок [VERIFY срок уведомления по текущей редакции].

Шаг 4. Выстройте документооборот под импорт

После того как вы определились с режимом, нужно выстроить учёт. Для импортёра на УСН это означает несколько параллельных потоков документов.

При применении спецставки (5% или 7%):

• Выставляйте счета-фактуры покупателям с указанием вашей ставки (5% или 7%) — по ст. 169 НК РФ. Покупатель на ОСНО не сможет принять этот НДС к вычету, поэтому заранее обсудите коммерческие условия.
• Таможенные декларации (ГТД) регистрируйте в книге покупок — но в разделе учёта таможенного НДС, не для вычета, а для контроля и включения в расходы.
• Ведите книгу продаж по ст. 169 НК РФ. Декларация по НДС — электронно, до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплата НДС — 28-го числа, тремя равными частями в течение трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

При освобождении по ст. 145 НК РФ:

• Счета-фактуры покупателям — с отметкой «Без НДС» или не выставляются вовсе (уточните актуальный порядок по ст. 168 НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]).
• Таможенный НДС — уплачивается при ввозе, к вычету не принимается, включается в стоимость товара. Документы (таможенная декларация, платёжные документы) — хранить для подтверждения расходов.
• Декларация по НДС в части ввоза из ЕАЭС подаётся отдельно [VERIFY срок и форму].

При переходе на ОСНО (доход выше лимита или добровольно):

• Таможенный НДС принимается к вычету на основании ГТД (ст. 172 НК РФ). Для этого нужна оплата таможенного НДС, оформленная ГТД и принятие товара к учёту.
• Ставка реализации — 22% (расчётная 22/122), если товар не подпадает под льготные ставки 10% или 0%.
• Полный комплект счетов-фактур, книг покупок и продаж, электронная декларация до 25-го числа, уплата — 28-го.

Шаг 5. Пересмотрите договоры с поставщиками и покупателями

Реформа НДС меняет экономику контрактов. Если вы раньше работали без НДС, ваши покупатели на ОСНО не ждали от вас счёт-фактуру. Теперь ситуация другая — и цена вопроса прямо влияет на переговорную позицию.

Три ключевых вопроса при ревизии договоров:

• Цена с НДС или без? Если в договоре указана цена «без НДС» и вы теперь плательщик — вам придётся либо повышать цену, либо платить НДС «из» той же суммы. Это разные деньги: расчётная ставка 5/105, 7/107 или 22/122.
• Счёт-фактура покупателю. Покупатель на ОСНО хочет вычет. При ставке 5% или 7% он его не получит — это снижает привлекательность вашего предложения. Переговоры о скидке или переходе на ОСНО становятся коммерческим аргументом.
• Импортный контракт. Условия Incoterms, таможенная стоимость, состав таможенных платежей — всё это влияет на базу для исчисления таможенного НДС. Пересмотрите, кто несёт таможенные расходы и как они распределены в цене контракта.

Типичные ошибки при переходе на НДС у импортёров

По итогам работы с компаниями в переходный период прослеживается несколько устойчивых ошибок:

• Не посчитали математику таможенного НДС перед выбором спецставки. Выбирают 5% «чтобы платить меньше» — и обнаруживают, что таможенный НДС, потерянный в себестоимости, перекрывает экономию от пониженной ставки реализации.
• Не учли покупателей на ОСНО. Крупные клиенты на общей системе требуют НДС к вычету. При ставке 5% или 7% вычет у покупателя невозможен — часть клиентов уходит к конкурентам на ОСНО.
• Не уведомили ФНС об освобождении вовремя. Срок подачи уведомления имеет значение — его пропуск приводит к обязанности исчислять НДС по общей ставке [VERIFY конкретный срок по актуальной форме ФНС].
• Неправильно разделили учёт ЕАЭС и не-ЕАЭС импорта. По ввозу из ЕАЭС — особый порядок декларирования и уплаты, отличный от таможенного НДС по ввозу из третьих стран. Смешение ведёт к ошибкам в отчётности.
• Не пересмотрели цены в контрактах. Продолжают работать по старым ценам «без НДС», хотя теперь обязаны начислять НДС — налог фактически платится из прибыли.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НДС-законодательства продолжают меняться; перед принятием решений рекомендуем проверять актуальную редакцию НК РФ и уточнять позицию ФНС.