Переход на НДС в 2026: аутстаффинг — что учесть

27 апреля 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему аутстаффинг на упрощёнке — это уже НДС в 2026 году

Аутстаффинг — предоставление персонала: компания (исполнитель) выводит своих сотрудников за штат и предоставляет их клиенту. Услуга облагается НДС на общих основаниях. Никакой льготы по ст. 149 НК РФ для этой деятельности нет. Если вы работали на УСН и думали, что НДС вас не касается, — с 2025 года правила изменились, а с 2026 года они ужесточились ещё раз.

По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и ИП на УСН стали потенциальными плательщиками НДС. По 425-ФЗ от 28.11.2025 с 01.01.2026 установлен порог освобождения: доход за предыдущий год не более 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — освобождение не действует, вы обязаны исчислять и платить НДС начиная с первого квартала 2026 года.

Для аутстаффинговых компаний это особенно болезненно: основной «товар» — труд людей. Фонд оплаты труда и страховые взносы НДС не несут, то есть входящего налога почти нет. Выбор ставки в этой ситуации — ключевое финансовое решение года.

Три ставки НДС для аутстаффера на УСН: как выбрать

Если порог 20 млн руб. превышен, у вас три варианта. Разберём каждый по винтикам.

Ставка 5% (расчётная 5/105). Применяется, если доход не превышает 272,5 млн руб. в год (лимит 2026 года с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734, пп. 1 п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Преимущество очевидное: налоговая нагрузка ниже. Ограничение критическое: при спецставке 5% вычеты по входящему НДС не применяются. Весь «входной» НДС от поставщиков ложится в стоимость затрат. Для аутстаффера, у которого 80–90% затрат — это ФОТ и взносы (без НДС), разница незначительна. Но если вы арендуете офис, покупаете оборудование, привлекаете подрядчиков с НДС — этот входящий налог вам не вернут.

Ставка 7% (расчётная 7/107). Применяется при доходе до 490,5 млн руб. (лимит 2026 года, пп. 2 п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Та же логика: вычетов нет, входящий НДС в затраты. Выбирается, когда доход превысил лимит для 5%, либо осознанно — если расчёт показывает, что даже без вычетов нагрузка приемлема.

Ставка 22% (расчётная 22/122). Основная ставка НДС с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Вычеты — в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ. Для аутстаффера с минимальным входящим НДС это, как правило, проигрышный вариант: вычетов мало, ставка велика. Но если компания закупает дорогостоящее ПО, оборудование или привлекает субподрядчиков-плательщиков НДС в значительных объёмах — 22% с вычетами может оказаться дешевле, чем 5% без вычетов.

Как считать. Формула простая: возьмите сумму входящего НДС за квартал (НДС от поставщиков). Если она больше разницы между НДС по ставке 22% и НДС по ставке 5% от той же выручки — выгоднее 22%. Если меньше — выгоднее 5%. Для большинства аутстаффинговых компаний с минимальным входящим НДС ставка 5% выгоднее. Но считать нужно на своих цифрах.

Ловушка выбора: спецставка связывает на три года

Это самый важный и самый недооцениваемый параметр перехода. Выбрав ставку 5% или 7%, вы обязаны применять её 12 последовательных кварталов — то есть три полных года (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Досрочно сменить ставку нельзя.

Единственное исключение по 425-ФЗ от 28.11.2025 — окно однократного отказа: впервые перешедшие на НДС в 2026 году вправе отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это не выход «в любой момент», а разовая возможность передумать в течение первых четырёх кварталов. После — ставка зафиксирована до конца 12-квартального периода.

Практический вывод для аутстаффера: если вы планируете значительно расширить инфраструктуру (офисы, оборудование, ИТ-системы) или привлекать крупных подрядчиков с НДС в горизонте трёх лет — 5% без вычетов может оказаться дороже, чем кажется сейчас. Модель нужно строить на трёхлетнем горизонте, а не на текущем квартале.

Отраслевая специфика: почему аутстаффинг сложнее, чем кажется

Аутстаффинговые компании — одна из самых проверяемых отраслей с точки зрения НДС и налогового контроля. Причин несколько.

Структура затрат без входящего НДС. ФОТ, страховые взносы, отпускные — ни копейки входящего НДС. Это означает, что при ставке 22% нагрузка ложится почти полностью: вычесть нечего. При 5% нагрузка ниже, но экономия достаётся «чистой» — без механизма вычета как инструмента оптимизации.

Передоговорное давление клиентов. Клиент на ОСНО, привыкший получать вычет по вашим счетам-фактурам, столкнётся с тем, что счёт-фактура с НДС 5% даёт ему вычет 5%, а не 22%. Часть клиентов попытается пересмотреть условия или снизить цену. Договоры нужно анализировать заранее: как прописан НДС, есть ли оговорки об изменении ставки, кто несёт налоговые риски при изменении законодательства.

Риск «технической компании». Аутстаффинг исторически под прицелом ФНС: проверяется реальность услуг, деловая цель, признаки дробления (ст. 54.1 НК РФ). Переход на НДС сам по себе не снимает риск — он добавляет новую точку контроля. Инспекторы будут смотреть: соответствует ли задекларированный НДС реальным оборотам, нет ли расхождений в АСК НДС-2, корректно ли выставлены счета-фактуры.

Пороговые сезонные риски. Если доход в отдельные кварталы «ныряет» ниже лимита — не значит, что можно временно снять с себя статус плательщика. Спецставка применяется 12 кварталов непрерывно. Потеря права на УСН (доход выше 490,5 млн руб.) означает автоматический переход на ОСНО с НДС 22%.

Договоры, счета-фактуры и учёт: три точки, где аутстаффер теряет деньги

Переход на НДС — это не только налог. Это перестройка операционной модели в трёх ключевых точках.

1. Договоры с клиентами. Большинство аутстаффинговых договоров заключалось на УСН: цена указана без НДС или «НДС не облагается». С переходом эта формулировка становится неверной. Если договор не содержит оговорку «плюс НДС по ставке, установленной законодательством», — получить с клиента НДС сверх цены будет проблематично. По общему правилу НДС либо включён в цену (тогда вы платите его из своего кармана), либо выставляется сверху. Без договорной оговорки суды исходят из того, что НДС включён в цену. Это прямые потери.

Что делать: до 01.01.2026 (или до начала первого квартала на НДС) пройти по всем действующим договорам, заключить дополнительные соглашения с формулировкой об НДС. С новыми клиентами — сразу указывать ставку в договоре и счёте.

2. Счета-фактуры. Аутстаффер обязан выставлять счёт-фактуру на каждую операцию (ст. 169 НК РФ). Форма и требования к реквизитам стандартны. Важно: при спецставке 5% или 7% в счёте-фактуре указывается именно эта ставка — не 22%. Клиент-плательщик НДС получит вычет только по той ставке, которая указана в вашем счёте. Это нужно объяснить клиентам заранее, чтобы не получить конфликт после выставления первых счетов.

3. Учёт и декларация. Декларация по НДС — электронно, до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями в течение квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). При спецставке отдельный учёт входящего НДС практически не нужен (вычетов нет), но книга покупок и продаж ведётся. При ставке 22% — полноценный раздельный учёт, если есть операции с разными ставками.

Штраф за неуплату по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы; при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Штраф за непредставление декларации — 5% за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Что изменилось с 2026 года: ключевые нормы в одной точке

Чтобы не теряться в потоке поправок, зафиксируем подтверждённые параметры 2026 года, критичные для аутстаффера на УСН.

Ставка 22%. С 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% (расчётная 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025. Прежняя ставка 20% не действует.

Порог освобождения УСН — 20 млн руб. Доход за предыдущий год не более 20 млн руб. — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Порог заморожен на уровне 20 млн руб. на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Спецставки для УСН. 5% при доходе до 272,5 млн руб. (лимит 2026 с дефлятором 1,090); 7% при доходе до 490,5 млн руб. Обе — без права на вычеты. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Окно отказа. Для впервые перешедших на НДС в 2026 году — возможность однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Дефлятор 2026 — 1,090. Приказ МЭР от 06.11.2025 № 734. Именно он увеличил номинальные лимиты с «базовых» 250/450 млн до 272,5/490,5 млн руб.

104-ФЗ от 25.04.2026. Проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге освобождения для ИП (доход за 2025 год до 60 млн руб.). Для аутстаффинговых ИП с депозитами — актуально: «лишние» проценты не толкают вас через порог 20 млн руб.

Как снять возражение «меня это не касается, я на упрощёнке»

Это самое распространённое заблуждение аутстаффинговых компаний, с которым мы работаем с начала 2026 года. Оно дорого стоит.

До 2025 года УСН действительно означало «без НДС» для большинства компаний. 176-ФЗ от 12.07.2024 сломал эту логику: УСН больше не равно освобождение от НДС. Освобождение — отдельный инструмент (ст. 145 НК РФ) с пороговым условием. Если ваш доход выше порога — вы плательщик НДС независимо от применяемого режима.

Аутстаффинговые компании с оборотом 30–200 млн руб. в год — самая уязвимая группа: достаточно большие, чтобы потерять освобождение, но недостаточно большие, чтобы иметь значительный входящий НДС для вычетов при ставке 22%. Именно для них выбор между 5% и 7% — ключевое решение года.

• Проверить доход за 2025 год: превысил ли 20 млн руб. (порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ)?
• Рассчитать реальный входящий НДС по затратам за год — сколько налога от поставщиков можно было бы принять к вычету?
• Сравнить налоговую нагрузку по трём ставкам (5%, 7%, 22%) на трёхлетнем горизонте.
• Пройти по действующим договорам: есть ли оговорка об НДС? Заключить допсоглашения с клиентами до подачи первой декларации.
• Настроить систему выставления счетов-фактур с корректной ставкой; проверить шаблоны актов.
• Зафиксировать выбор ставки в первой декларации по НДС — до 25-го числа после окончания первого квартала на НДС.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем проверить действующую редакцию НК РФ и получить профессиональную консультацию применительно к вашей ситуации.