Переход на НДС при УСН в 2026 году: полная инструкция

26 апреля 2026  ·  Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему переход на НДС при УСН касается каждого упрощенца

Главное заблуждение, с которым сталкивается большинство предпринимателей на УСН в 2026 году: «Я на упрощёнке, значит НДС меня не касается». Это было верно до 2025 года. Теперь — нет.

176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила принципиально: все организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Автоматически. Без заявления и без согласия. Вопрос теперь не «буду ли я платить НДС», а «как именно я буду работать с НДС».

Развилка одна: либо вы соответствуете условиям освобождения по ст. 145 НК РФ и не начисляете НДС, либо выбираете ставку — пониженную (5% или 7%) или стандартную (22%/10%). При этом переходный период, который начался с 2025 года, в 2026-м вошёл в рабочий режим: налоговые органы уже контролируют корректность применения ставок упрощенцами, и ошибки здесь дорогостоящи.

Практический смысл: даже если вы сейчас применяете освобождение и не выставляете счета-фактуры с НДС, вы обязаны отслеживать свой доход — при превышении 20 млн рублей обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца. Пропустить этот момент означает доначисление, штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ и пени.

Шаг 1. Определить, есть ли право на освобождение

Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ имеют упрощенцы, чей доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Важный нюанс для индивидуальных предпринимателей: с апреля 2026 года (104-ФЗ от 25.04.2026) при определении дохода ИП для целей порога освобождения не учитываются проценты по банковским вкладам — при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это существенно для тех предпринимателей, кто держал свободные средства на депозитах.

Освобождение по ст. 145 НК РФ означает следующее: вы не начисляете НДС на реализацию, не выставляете счета-фактуры с выделенным налогом, не подаёте декларации по НДС. Обратная сторона — входной НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимается: он включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг и формирует расходы (при объекте «доходы минус расходы»).

Практическая проверка: если ваши ключевые покупатели — физические лица или малый бизнес, которым вычет НДС не нужен, освобождение почти всегда выгоднее. Если работаете с крупными компаниями на ОСНО — они заинтересованы в входном НДС от вас, и освобождение может стоить вам контрактов или скидки на разницу в цене.

Шаг 2. Уведомить налоговый орган об освобождении

Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — его нужно заявить. Для этого подаётся уведомление в налоговый орган по месту учёта вместе с документами, подтверждающими размер дохода за предыдущий год. Форма уведомления и точный срок подачи — [VERIFY] по текущему приказу ФНС.

Освобождение применяется с первого числа месяца после подачи уведомления (если иное не предусмотрено действующей редакцией). Пропустить срок — значит оказаться в режиме плательщика НДС по умолчанию без выбранной ставки, что создаёт риск доначислений.

Что важно контролировать после получения освобождения:

• Ежемесячный мониторинг доходов: при превышении 20 млн рублей освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения.
• Запрет на выставление счетов-фактур с выделенным НДС: если вы на освобождении и всё же выставили счёт-фактуру с НДС, вы обязаны уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), при этом права на вычет у вас нет.
• Документы на подтверждение дохода хранятся и предъявляются по требованию инспекции (ст. 93 НК РФ).

Шаг 3. Выбрать ставку НДС, если освобождение не применяется

Если доход превысил 20 млн рублей — вы обязаны платить НДС. Теперь главный вопрос: по какой ставке. Это решение принимается один раз и имеет долгосрочные последствия, поэтому к нему нужно подходить с расчётом.

Пониженные ставки (спецставки УСН):

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — для упрощенцев с доходом до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Входной НДС от поставщиков к вычету не принимается — он формирует стоимость.

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — для упрощенцев с доходом от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году. Расчётная ставка — 7/107. Вычеты входного НДС также недоступны.

Стандартные ставки:

Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026), расчётная — 22/122. Ставка 10% — для льготных товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и ряд других, п. 2 ст. 164 НК РФ), расчётная — 10/110. При стандартных ставках вычеты входного НДС доступны в полном объёме (ст. 172 НК РФ).

Критически важное правило о периоде применения спецставки: выбрав ставку 5% или 7%, вы применяете её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Досрочный отказ невозможен, кроме одного случая: для впервые перешедших предусмотрено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Использовать это окно можно только один раз.

Как выбрать между 5%, 7% и 22%: логика расчёта

Выбор ставки — это арифметика. Общий принцип: пониженная ставка (5% или 7%) выгодна, когда доля входного НДС от поставщиков невелика — то есть вы мало покупаете с НДС. Стандартная ставка (22%) выгодна, когда у вас значительные закупки с НДС, которые можно принять к вычету.

Ключевая формула: сравниваем сумму НДС к уплате при спецставке (5% или 7% от выручки) с суммой НДС к уплате при стандартной ставке (22% от выручки минус входной НДС к вычету). Если разница в пользу спецставки — выбираем её. Если входной НДС велик и стандартная ставка даёт меньшую нагрузку — выбираем 22%.

Дополнительные факторы выбора:

• Структура контрагентов. Покупатели на ОСНО ждут счёт-фактуру с НДС для вычета — ставка 5% им даёт меньший вычет, чем 22%. Это может влиять на цену контракта.
• Объём закупок с НДС. Производство, оптовая торговля с высокой долей закупок — кандидаты на стандартную ставку с вычетами.
• Горизонт планирования. Спецставка фиксируется на 12 кварталов. Если через год планируете рост или смену профиля — учитывайте, что сменить ставку досрочно не получится.
• Льготные категории товаров. Если ваши товары попадают под ставку 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) — стандартный режим с вычетами может быть сопоставим по нагрузке со спецставкой.
• Административная нагрузка. При спецставке нет вычетов, но есть полная отчётность — декларация НДС, книга продаж. При стандартной ставке добавляется книга покупок и расчёт вычетов.

Счёт-фактура на УСН: кто выставляет и как

Счёт-фактура — обязательный документ для каждого, кто платит НДС (ст. 169 НК РФ). Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счёт-фактуру с выделенным НДС не выставляете. Если платите НДС по любой ставке (5%, 7%, 10%, 22%) — счёт-фактура обязательна при каждой реализации, на каждый аванс, при каждой корректировке.

Типичные ошибки при переходе на НДС, которые дорого стоят:

• Счёт-фактура с НДС при наличии освобождения. Если вы на освобождении и выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС — вы обязаны уплатить этот НДС в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ. Права на вычет при этом нет. Ошибка обнаруживается через АСК НДС-2: покупатель заявил вычет — инспекция смотрит на вас.
• Неверная ставка в счёте-фактуре. Указали 5% вместо 7% при доходе выше 272,5 млн рублей — занижение налоговой базы, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы).
• Отсутствие счёта-фактуры при реализации плательщиком НДС. Покупатель на ОСНО не сможет заявить вычет, начнёт претензии — риск потери клиента и спора о цене контракта.
• Несвоевременная выставка. Счёт-фактура должна быть выставлена не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (ст. 168 НК РФ) [VERIFY: конкретный срок уточнить по текущей редакции].

Практический совет: при переходе на НДС обязательно обновите шаблоны документов (договоры, накладные, акты, счета-фактуры) и настройте учётную систему под формирование книги продаж и, при стандартной ставке, книги покупок.

Отчётность и сроки: что и когда делать плательщику НДС на УСН

Став плательщиком НДС, упрощенец обязан соблюдать те же процессуальные сроки, что и организации на ОСНО. Ключевые из них:

• Декларация по НДС — подаётся до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Только электронно через оператора ТКС.
• Уплата НДС — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал — по 1/3 до 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
• Книга продаж — ведётся всеми плательщиками НДС; является основой для декларации. При стандартных ставках — также книга покупок (для учёта вычетов).
• Мониторинг дохода — если применяете освобождение, отслеживайте нарастающий доход ежемесячно. При превышении 20 млн рублей — переходите на уплату НДС с первого числа следующего месяца.

Штрафы за нарушение: непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата или неполная уплата НДС — 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). С 01.01.2026 (425-ФЗ) максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств — не более чем в 10 раз.

Лимиты УСН в 2026 году: когда теряется право на спецрежим

Переход на НДС неотделим от общих параметров применения УСН в 2026 году. Если вы превышаете лимиты УСН — теряете право на спецрежим и переходите на ОСНО, где НДС начисляется по стандартным ставкам без всяких спецставок.

Предельные показатели для сохранения права на УСН в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):

• Лимит доходов для сохранения УСН — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
• Лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
• Лимит доходов для ставки 5% — 272,5 млн рублей; при превышении переходите на ставку 7%.
• Лимит доходов для ставки 7% (и максимальный для УСН) — 490,5 млн рублей; при превышении — утрата права на УСН.

Таким образом, ставки НДС на УСН выстроены в систему: освобождение (до 20 млн) → 5% (до 272,5 млн) → 7% (до 490,5 млн) → утрата УСН и переход на ОСНО с полной ставкой 22% (или 10% для льготных товаров). Каждый порог — это точка принятия решения, и планировать выручку нужно с пониманием, в какую зону вы попадаете.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить их с действующей редакцией НК РФ или получить консультацию специалиста.