Переход на НДС при УСН: транспорт и логистика
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — это касается и транспортных, и логистических компаний. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, освобождение по ст. 145 НК РФ в 2026 году недоступно: нужно выбрать ставку (5%, 7% или 22%) и выстроить учёт. Этот справочник разбирает ключевые понятия и шаги перехода применительно к отрасли.
Опубликовано: 12 мая 2026
«Меня это не касается, я на упрощёнке» — почему это уже неверно
Это было верно до 2025 года. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС начиная с 2025 года. Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 дополнил реформу: с 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% (расч. 22/122) по п. 3 ст. 164 НК РФ, а порог освобождения зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Транспорт и логистика — один из сегментов, где переход ощущается сильнее всего: длинные цепочки поставок, смешанные контрагенты (физлица и юрлица с вычетами), лизинг техники, топливные расходы. Здесь выбор налогового режима в буквальном смысле влияет на рентабельность каждого рейса.
425-ФЗ от 28.11.2025 — ставка 22%, порог освобождения 20 млн руб., спецставки 5%/7%.
п. 1 ст. 145, п. 2–3, пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ.
Ключевые понятия: что нужно знать до принятия решения
Порог освобождения от НДС
Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (176-ФЗ в редакции 425-ФЗ, с 01.01.2026). Для ИП с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в этом пороге (104-ФЗ от 25.04.2026). Если порог соблюдён — можно уведомить налоговый орган и не начислять НДС. Форма и срок уведомления — уточнять по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Важно понимать: освобождение — не «выход» из статуса плательщика НДС. При превышении порога в течение года право на освобождение утрачивается с месяца превышения, и компания обязана исчислять НДС по полной ставке. Для транспортного бизнеса с сезонными всплесками выручки это реальный риск.
Спецставки: 5% и 7%
Если освобождение недоступно или невыгодно, упрощенец может применять пониженные ставки (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ):
- 5% (расч. 5/105)
- Доход за год в пределах лимита 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, действует с 01.01.2026). Вычеты входного НДС не применяются.
- 7% (расч. 7/107)
- Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090). Вычеты также не применяются.
Ставка связывает плательщика на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для тех, кто впервые переходит с 2026 года, действует окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Передумать через квартал не получится — нужно взвесить заранее.
п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения 12 кварталов, окно отказа 4 периода.
Лимиты 272,5 / 490,5 млн руб. — с дефлятором 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Общая ставка: 22%
С 01.01.2026 основная ставка НДС — 22% (расч. 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025. При выборе общей ставки транспортная компания получает право на вычеты по ст. 170–172 НК РФ: входной НДС по топливу, лизингу, запчастям, транспортно-экспедиторским услугам можно принимать к вычету. Это выгоднее при значительных расходах с НДС от поставщиков.
Дефлятор УСН
Коэффициент, на который ежегодно индексируются лимиты доходов для применения УСН и спецставок НДС. На 2026 год — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Именно он даёт лимиты 272,5 млн (для ставки 5%) и 490,5 млн (для ставки 7%) вместо «чистых» цифр из закона.
Матрица сценариев: транспорт и логистика
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)». Основной риск — превышение порога в течение 2026 года при росте выручки. Нужно отслеживать доход ежемесячно и иметь план действий при приближении к порогу.
- Сценарий 2. Доход от 20 до 272,5 млн рублей, заказчики — физлица и небольшие компании без вычетов
- Спецставка 5% — вероятно, оптимальна. Входной НДС (топливо, запчасти, лизинг) к вычету не принимается, но налоговая нагрузка на выручку ниже, чем при 22%. Критично: оцените долю расходов с НДС — если она высока, 5% может оказаться дороже, чем 22% с вычетами.
- Сценарий 3. Доход свыше 272,5 млн рублей или крупные корпоративные заказчики с правом на вычет
- Общая ставка 22% с вычетами по ст. 170–172 НК РФ. Покупатель может принять НДС к вычету, что делает вас конкурентоспособным для B2B-цепочек. Необходим раздельный учёт при смешанных операциях (ст. 170 НК РФ). Декларация НДС — до 25-го числа после квартала; уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Счета-фактуры и раздельный учёт: что важно для отрасли
Выбор ставки прямо определяет документооборот. При спецставках 5% или 7% счета-фактуры обязательны с указанием применяемой ставки (ст. 169 НК РФ) — но покупатель, работающий по общей ставке, не сможет принять такой НДС к вычету. Это существенно при работе с крупными логистическими операторами, ритейлерами или производственными холдингами, для которых право на вычет принципиально.
При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура выставляется с отметкой «Без налога (НДС)». Выставить счёт-фактуру с выделенным НДС и не уплатить его — нарушение: сумма НДС в счёте-фактуре влечёт обязанность уплаты по п. 5 ст. 173 НК РФ вне зависимости от статуса плательщика.
Если компания совмещает облагаемые и необлагаемые операции (например, международные перевозки по ставке 0% и внутренние по ставке 22%), потребуется раздельный учёт НДС по ст. 170 НК РФ. Методику раздельного учёта необходимо закрепить в учётной политике до начала применения — задним числом восстановить правильное распределение вычетов сложно.
Выбрать режим НДС до подачи уведомления — не административный формализм, а финансовое решение на 12 кварталов. Спецставка 5% может оказаться дороже общей ставки 22% с вычетами — всё зависит от структуры расходов конкретной компании.
Если нужно разобрать свою ситуацию до подачи уведомления — обратитесь в бюро. Разберём цифры, поможем с выбором режима и настройкой учёта.
Получить консультацию по переходуКлючевые понятия: глоссарий для транспортной отрасли
- Переходный период НДС при УСН
- Период с 2025 года, когда упрощенцы стали плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Означает обязанность исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации — если не применяется освобождение по ст. 145 НК РФ.
- Уведомление об освобождении от НДС
- Документ, подаваемый в налоговый орган для применения освобождения по ст. 145 НК РФ. Направляется заблаговременно — до начала налогового периода, в котором планируется освобождение. Форма и точный срок — уточнять по актуальной редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY].
- Выбор ставки НДС
- Решение о применении спецставки (5% или 7%) либо общей ставки (22%) принимается один раз и действует 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые перешедших в 2026 году предусмотрено однократное окно отказа сроком 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).
- Дефлятор
- Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Умножается на базовые лимиты: 250 млн x 1,090 = 272,5 млн (ставка 5%); 450 млн x 1,090 = 490,5 млн (ставка 7% и сохранение УСН).
- Ставка 0% для международных перевозчиков
- Нулевая ставка НДС сохранена (п. 1 ст. 164 НК РФ). Международные транспортные компании вправе применять её при подтверждении условий ст. 165 НК РФ. При совмещении с облагаемыми операциями — обязателен раздельный учёт по ст. 170 НК РФ.
Типичные ошибки при переходе в транспортной отрасли
Ошибка 1: Выбрать спецставку «потому что меньше». Без анализа структуры расходов. При высокой доле лизинга техники, закупок топлива через НДС-контрагентов спецставка 5% без вычетов может обходиться дороже, чем 22% с полноценными вычетами. Нужна конкретная модель на цифрах компании.
Ошибка 2: Не уведомить ФНС об освобождении вовремя. Право на освобождение по ст. 145 НК РФ реализуется только при соблюдении процедуры уведомления. Пропуск срока — утрата права на освобождение в данном периоде, обязанность исчислять НДС.
Ошибка 3: Выставить счёт-фактуру с НДС при освобождении. Если компания применяет освобождение по ст. 145, но случайно выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС — сумма НДС подлежит уплате в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ, несмотря на статус освобождённого плательщика.
Ошибка 4: Не закрепить методику раздельного учёта. При смешанных операциях (внутренние перевозки по 22% и международные по 0%) отсутствие методики раздельного учёта в учётной политике — основание для отказа в вычетах при проверке (ст. 170 НК РФ).
- Проверьте доход за 2025 год: превысил ли он 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
- Рассчитайте налоговую нагрузку при каждом варианте (освобождение / 5% / 7% / 22%) с учётом фактических расходов на топливо, лизинг, ТО.
- Определите состав контрагентов: нужен ли им входной НДС к вычету?
- Подготовьте и подайте уведомление об освобождении или документы для выбора ставки до начала периода.
- Закрепите методику раздельного учёта в учётной политике, если совмещаете ставки 0% и 22%.
Из практики: перевозчик на УСН выбирает ставку
Транспортная компания на УСН (грузоперевозки по России), доход за 2025 год — 180 млн рублей. Основные расходы: лизинговые платежи за 12 грузовиков, топливо (закупается через НДС-контрагентов), ТО и запчасти. Клиенты — преимущественно оптовые торговые компании, которым важен вычет входного НДС.
Первый импульс — выбрать ставку 5%: «меньше платим». Расчёт показал иное: входной НДС по лизингу и топливу составлял существенную долю от выручки. При ставке 22% с вычетами итоговое налоговое обязательство оказалось сопоставимо с 5% без вычетов, а клиенты получали право на вычет — что сохраняло конкурентоспособность в B2B-тендерах. Выбрали 22%, настроили раздельный учёт, прописали методику в учётной политике. Цифры — иллюстративные, обезличенные.
Переход на НДС для транспортной или логистической компании — это не разовое действие, а системная перестройка учёта. Выбор ставки действует 12 кварталов и его нельзя пересмотреть в середине срока.
Если вы ещё не подали уведомление или сомневаетесь в правильности выбранного режима — сейчас подходящий момент разобраться до наступления следующего квартала.
Разобрать ситуацию с экспертомЧастые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Сначала проверьте доход за предыдущий год: если он превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ), освобождение недоступно. Далее выберите режим: освобождение, спецставка 5% или 7%, либо общая ставка 22% (п. 3 ст. 164). Уведомите налоговый орган в установленный срок, настройте учёт счетов-фактур и раздельный учёт, если нужен.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Лимиты УСН проиндексированы с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): 272,5 млн для ставки 5% и 490,5 млн для ставки 7%.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. Спецставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) предполагают отказ от вычетов входного НДС. Вычеты доступны только при применении общей ставки 22%. Для транспортных компаний с высокой долей расходов на топливо и запчасти это ключевой критерий выбора режима.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Организации и ИП на УСН с доходом за предыдущий год до 20 млн рублей вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Форма уведомления и точный срок подачи — уточнять по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. До получения статуса освобождённого плательщика НДС в счетах-фактурах не выделяется.
5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)». Если применяете спецставку 5% или 7% — счета-фактуры обязательны с указанием соответствующей ставки (ст. 169 НК РФ). Покупатель с правом на вычет не сможет принять такой НДС к вычету — это нужно учитывать при работе с корпоративными заказчиками.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверяться с актуальной редакцией НК РФ.