Переход на НДС при УСН: типичные ошибки

Автор: Наталья Свияжская · 29 апреля 2026

С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей стали плательщиками НДС по умолчанию. С 2026 года добавилась ставка 22% и обновлённые лимиты. Переход на НДС при УСН — это стандартная ситуация, через которую прошли сотни тысяч компаний. Большинство ошибок — технические и предсказуемые: неверный выбор ставки, пропущенное уведомление, неправильная дата начала применения. Ниже — пошаговый разбор типичных ошибок и способ каждую из них обойти.

Шаг 1. Проверьте, касается ли вас реформа

Первая и самая распространённая ошибка: считать, что «упрощёнка — это отдельная история, НДС нас не касается». Это было правдой до 2025 года. С вступлением в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали плательщиками НДС на общих основаниях. Критерий один: доход за предыдущий календарный год.

п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025): освобождение от НДС применяется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Если превысил — с 1 января следующего года вы плательщик НДС.

Обратите внимание на нюанс, введённый 104-ФЗ от 25.04.2026: для индивидуальных предпринимателей проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при доходе до 60 млн рублей за 2025 год. Это важно для тех ИП, кто держал средства на депозитах: формально начисленные проценты могли бы «добить» доход до 20 млн и лишить освобождения.

Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет — законопроект № 1256655-8, принятый летом 2026 года, откладывает дальнейшее снижение. Конкретные годы следующего пересмотра уточняйте по текущей редакции [VERIFY]. Для практического планирования: ориентируйтесь на 20 млн рублей как действующий рубеж на 2026–2028 годы.

Что делать: возьмите данные по доходам за 2025 год (для определения статуса в 2026 году), сравните с 20 млн рублей. Если превысили — вы плательщик НДС. Если нет — вы вправе применять освобождение, но его нужно оформить.

Не уверены, попадаете ли вы под обязанность платить НДС в 2026 году? Мы проверим ваши доходы по НК РФ и скажем точно — прежде чем инспекция сделает это за вас. Декларация за первый квартал подаётся не позднее 25 апреля: время для корректного старта ограничено.

Разобрать ситуацию

Шаг 2. Не пропустите выбор ставки — он связывает на 12 кварталов

Вторая по частоте ошибка — откладывать выбор ставки «до первой декларации». К тому моменту окно для одних вариантов уже закрыто, а исправить ситуацию задним числом невозможно.

Реформа 2025–2026 годов создала для упрощенцев три рабочих варианта по НДС:

Стандартная ставка 22%: Применяется по умолчанию с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Даёт право на вычет входного НДС (ст. 172 НК РФ). Подходит, если у вас значительные расходы с входным НДС: поставщики на ОСНО, импорт, крупные закупки оборудования.
Пониженная ставка 5% (расчётная 5/105): Доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Без права на вычет входного НДС. Подходит, если поставщики в основном на УСН или ПСН и входного НДС мало.
Пониженная ставка 7% (расчётная 7/107): Доступна при доходе до 490,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ с учётом дефлятора 1,090). Также без права на вычет. Промежуточный вариант для бизнеса с доходом выше лимита для 5%, но ниже лимита для 7%.

п. 9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ): выбранная пониженная ставка применяется в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) — отказаться досрочно нельзя. Исключение: впервые перешедшие в 2026 году имеют окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Критический момент: при пониженных ставках 5% и 7% вычет входного НДС не применяется вообще (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не временное ограничение — это принципиальная конструкция. Если вы выбрали ставку 5% и у вас крупный поставщик на ОСНО, входной НДС по его счетам-фактурам не уменьшит ваш налог. Бухгалтеры, привыкшие к логике «НДС с продаж минус НДС с покупок», нередко упускают этот момент и неверно считают налоговую нагрузку.

Как выбирать на практике: посчитайте долю входного НДС в ваших расходах. Если поставщики преимущественно на ОСНО и выставляют вам счета-фактуры с НДС — ставка 22% с вычетом, скорее всего, выгоднее. Если большинство поставщиков на УСН или вы оказываете услуги с минимальными материальными затратами — присмотритесь к ставке 5%.

Ситуация А: строительный подрядчик, доход 180 млн рублей в 2025 году: Закупает материалы у поставщиков на ОСНО — входной НДС существенный. При выборе ставки 5% весь входной НДС лягает в расходы по налогу на прибыль или «в цену». При ставке 22% входной НДС компенсируется вычетами. В большинстве случаев ставка 22% экономически выгоднее.
Ситуация Б: IT-аутсорсер, доход 95 млн рублей в 2025 году: Основной расход — зарплата, аренда у арендодателя-упрощенца. Входной НДС минимален. Ставка 5% (расчётная 5/105) снижает налоговую нагрузку без существенной потери от невозможности вычета. Оптимальный вариант — ставка 5%.
Ситуация В: оптовый торговец, доход 15 млн рублей в 2025 году: Не превышает порог 20 млн рублей — вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не платит. Важно: оформить уведомление об освобождении. Без уведомления освобождение не действует.

Шаг 3. Оформите освобождение — если имеете право

Третья типичная ошибка: компании с доходом ниже 20 млн рублей не оформляют уведомление об освобождении от НДС и начинают платить налог, который могли не платить. Освобождение не применяется автоматически — его нужно задекларировать.

п. 1 ст. 145 НК РФ: организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вправе применять освобождение от обязанностей плательщика НДС. Форма и срок подачи уведомления — уточните по текущей редакции [VERIFY].

После получения освобождения компания не выставляет счета-фактуры с НДС, не сдаёт декларации по НДС и не платит налог. Но есть ограничения: при превышении дохода в течение года освобождение прекращается с месяца превышения. Контролируйте доход помесячно.

Ещё одна ошибка в этом блоке: путаница между освобождением по ст. 145 НК РФ для упрощенцев и стандартным освобождением по ст. 145 НК РФ для организаций на ОСНО. Норма одна, но для упрощенцев порог с 2025 года составляет 20 млн рублей (доход за год), а для ОСНО — 2 млн рублей за три последовательных месяца. Это разные режимы применения одной статьи.

Шаг 4. Перенастройте учёт и первичку до первой операции

Четвёртая ошибка — технический сбой в учёте. Компания формально определилась со ставкой, но первичка оформлена неверно с первого же месяца. Исправлять счета-фактуры задним числом, особенно после сдачи декларации, — дополнительный риск.

Проверьте, что бухгалтерская программа настроена на выбранную ставку НДС (22%, 5% или 7%) с первой операции нового периода.
Оформляйте счета-фактуры по каждой отгрузке (ст. 169 НК РФ): реквизиты, ставка, сумма НДС — строго по форме, утверждённой постановлением Правительства.
Если выбрана ставка 22% — ведите книгу покупок и книгу продаж; входящие счета-фактуры поставщиков регистрируйте в книге покупок для вычетов (ст. 172 НК РФ).
Если выбрана ставка 5% или 7% — книгу покупок в части вычетов вести не нужно, входной НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) или относится на расходы.
Проверьте переходные остатки: авансы, полученные до начала применения НДС, и авансы, выплаченные поставщикам, требуют отдельного учёта в переходный период.

п. 5 ст. 174 НК РФ: декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. п. 1 ст. 174 НК РФ: уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Частая ошибка при первой декларации: перепутать дату сдачи и дату уплаты. Декларация — 25-е, уплата первой трети — 28-е того же месяца. За несдачу декларации штраф составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, не более 30%, но не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату — 20% от суммы недоимки при неосторожности и 40% при умысле (ст. 122 НК РФ).

Переход «с нуля» на НДС в середине рабочего года — это перенастройка всей первички, договоров с контрагентами и внутренних процессов. Ошибка в первой декларации тянет за собой уточнёнки, требования и дополнительные проверки. Если вы в начале этого пути — разберём вашу ситуацию до подачи первого расчёта.

Получить консультацию

Шаг 5. Проверьте договоры с контрагентами

Пятая ошибка, которую часто замечают только постфактум: в договорах с покупателями цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», а с 2026 года компания стала плательщиком. Это означает, что выставить НДС сверх цены договора невозможно — налог придётся платить «изнутри» цены, то есть за счёт собственной маржи.

Решение: до начала применения НДС проведите ревизию договорной базы. С ключевыми контрагентами подпишите дополнительные соглашения, в которых цена увеличивается на сумму НДС или перефразируется как «в том числе НДС по ставке 5%» (или 22% — по выбранной вами ставке). Новые договоры заключайте сразу с корректной формулировкой цены.

Отдельный вопрос — авансы. Если в 2025 году вы получили аванс без НДС, а отгрузка происходит в 2026 году, когда вы уже плательщик, — необходимо разобраться с порядком налогообложения переходных операций. Позиция ФНС и Минфина по этому вопросу уточняйте по текущим разъяснениям [VERIFY]: переходные операции — зона повышенного внимания при первых камеральных проверках.

Из практики (обезличенный пример). Производственная компания на УСН с доходом около 130 млн рублей в 2025 году не пересмотрела договоры с оптовыми покупателями. В феврале 2026 года выставила первые счета-фактуры со ставкой 5% — покупатели отказались принимать, ссылаясь на договорную цену без НДС. Пришлось подписывать допсоглашения задним числом, одновременно корректируя уже выставленные счета-фактуры. Первая декларация была подана с технической просрочкой. Итог: камеральная проверка первой декларации, требование пояснений, дополнительный документооборот на два месяца. Всё это — стандартная ситуация; при заблаговременной подготовке договорной базы она исключается полностью.

Шаг 6. Не путайте переходный период с правом «подождать»

Шестая ошибка — ждать, пока всё само собой прояснится. Некоторые предприниматели рассчитывают: «прочитаю разъяснения, подожду письма ФНС, посмотрю, как у других». Между тем первый отчётный период уже идёт, и первая декларация наступает по расписанию — 25-е число после окончания квартала.

Специфика НДС как налога: он начисляется с первой же облагаемой операции, независимо от того, подала ли компания декларацию. АСК НДС-2 автоматически сверяет данные счетов-фактур покупателей и поставщиков. Если покупатель принял к вычету НДС по вашей счёт-фактуре, а вы не отразили реализацию в декларации — расхождение будет выявлено в автоматическом режиме. Это и есть «разрыв» в системе АСК НДС.

ст. 88 НК РФ: камеральная проверка проводится автоматически по каждой поданной декларации. При выявлении расхождений инспекция вправе истребовать пояснения и документы (ст. 93 НК РФ).

Переходный период — это не мягкий старт без последствий. Это период, когда ошибки первых деклараций формируют «историю» в системе ФНС. Корректная первая декларация — основа отношений с налоговым органом на годы вперёд.

Возражение: «Я на упрощёнке — меня это не касается». Именно это заблуждение стоит дороже всего. С 2025 года упрощёнка не исключает НДС — она лишь определяет, по каким ставкам и при каком пороге. Если ваш доход превысил 20 млн рублей в 2025 году, вы уже обязаны платить НДС в 2026 году — независимо от того, знали об этом или нет. Незнание нормы не освобождает от штрафа по ст. 122 НК РФ.

Частые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Ставка зависит от дохода и структуры расходов. При доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году доступна ставка 5% (расчётная 5/105) без права на вычет. При доходе до 490,5 млн рублей — ставка 7% (расчётная 7/107), тоже без вычетов. Стандартная ставка 22% (расчётная 22/122) даёт право на вычет входного НДС. Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — пересмотреть досрочно нельзя.

2. Как перейти на НДС без ошибок?

Проверьте доход за предыдущий год: превышение 20 млн рублей означает автоматическое признание плательщиком НДС с начала нового года. Заранее выберите ставку, перенастройте учёт, оформите счета-фактуры начиная с первой операции и сдайте декларацию не позднее 25-го числа после первого квартала применения НДС. Параллельно пересмотрите договоры с контрагентами.

3. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года вводится ставка 22% по 425-ФЗ, порог освобождения от НДС для упрощенцев составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Применяется дефлятор 1,090, лимиты для спецставок — 272,5 млн рублей (ставка 5%) и 490,5 млн рублей (ставка 7%). Максимальное снижение штрафа при смягчающих обстоятельствах теперь не более чем в 10 раз (425-ФЗ). Порог 20 млн заморожен на несколько лет (законопроект № 1256655-8).

4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

Все упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). Те, чей доход не превысил 20 млн рублей, вправе применять освобождение от НДС — но его нужно оформить уведомлением. Без уведомления освобождение не возникает автоматически.

5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе пониженных ставок 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычет входного НДС не возникает. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% или льготных ставок 10% и 0%. Это принципиальная конструкция, а не временное ограничение — учитывайте её при выборе ставки.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализация — декларации, раздельный учёт, освобождение, восстановление НДС, переходный период УСН–ОСНО. Разбирает методологию «как сделать правильно» с первого раза.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ актуальны на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией законодательства.