Переход на НДС при УСН: расчёт выгоды
· Виктор Аршинов, эксперт по НДС
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ действует автоматически, пока доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Если превысил — нужно выбрать ставку: 5%, 7% или 22%. Правильный выбор зависит от трёх переменных: структуры расходов, состава покупателей и горизонта планирования. Эта инструкция проведёт вас через расчёт — шаг за шагом.
Почему упрощёнка больше не означает «без НДС»
Распространённое возражение звучит так: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Это было верно до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и ИП на УСН стали признаваться плательщиками НДС. Переход на НДС при УСН — расчёт выгоды по каждой из доступных опций — теперь обязательная задача для любого бизнеса на упрощёнке с выручкой выше порога.
Механика следующая. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ применяется автоматически — уведомление подавать не нужно, декларации нет, счетов-фактур с выделенным НДС нет. Порог в 20 млн ₽ установлен 425-ФЗ от 28.11.2025 и действует с 01.01.2026. Важный нюанс для ИП: с апреля 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога — это закреплено в 104-ФЗ от 25.04.2026. Порог заморожен на уровне 20 млн ₽ на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Как только доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽ — выбор ставки становится обязательным. Именно здесь большинство упрощенцев делают ошибку: берут первую попавшуюся ставку, не просчитав альтернативы. Разница между неверным и верным выбором — реальные деньги.
Шаг 1. Определите свою ситуацию: порог и период
Прежде чем выбирать ставку, нужно понять, о каком периоде идёт речь. Для освобождения по ст. 145 НК РФ смотрится доход за предыдущий год — весь год, а не квартал. Для упрощенцев, работающих с 2025 года, точкой отсчёта служит доход за 2024 год (или за 2025-й — для тех, кто определяет обязанность с 01.01.2026).
Практический алгоритм проверки порога:
- Суммируйте все доходы от реализации и внереализационные доходы за предыдущий год по правилам главы 26.2 НК РФ.
- Если вы ИП — исключите проценты по банковским вкладам (104-ФЗ от 25.04.2026).
- Сравните итог с 20 млн ₽: если меньше — освобождение работает, дальнейший расчёт ставок не нужен.
- Если больше 20 млн ₽ — переходите к шагу 2.
Обратите внимание на дефлятор. Лимиты для спецставок в 2026 году скорректированы коэффициентом 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн ₽, ставка 7% — до 490,5 млн ₽. Лимит сохранения УСН в 2026 году — также 490,5 млн ₽.
Шаг 2. Три ставки — три логики. Понимаем различия
Доступные варианты для упрощенца с доходом выше 20 млн ₽:
- Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Применяется при доходе до 272,5 млн ₽ (с дефлятором 2026). Расчётная ставка — 5/105. Право на вычет входящего НДС от поставщиков не применяется: весь предъявленный НДС включается в стоимость приобретений и учитывается в расходах. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
- Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Применяется при доходе до 490,5 млн ₽. Расчётная ставка — 7/107. Та же логика: вычеты входящего НДС недоступны, период связанности — 12 кварталов.
- Общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)
- Действует с 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025. Расчётная ставка — 22/122. Вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в полном объёме. Входящий НДС от поставщиков уменьшает НДС к уплате напрямую. Период не фиксирован — можно менять ставку при изменении условий (если переход от спецставки к общей разрешён после 12 кварталов).
Ключевая асимметрия: пониженные ставки снижают исходящий НДС, но лишают права на вычет. Общая ставка даёт вычет, но повышает нагрузку на покупателя. Какая логика выгоднее — зависит от конкретных цифр.
Вы только разбираетесь, какая ставка подходит вашему бизнесу? На этом этапе ошибки стоят дороже всего: выбор фиксируется на 12 кварталов. Декларация за первый квартал применения подаётся до 25-го числа следующего месяца — времени на раздумья меньше, чем кажется.
Разберём вашу ситуацию: структуру расходов, покупателей, горизонт — и дадим конкретный расчёт по каждой опции.
Получить консультациюШаг 3. Расчёт финансового эффекта — алгоритм
Формализуем расчёт. Для каждой ставки нужно найти три числа: НДС начисленный, НДС к вычету (если применяется), НДС к уплате. Затем — сравнить итоговую маржу.
Что потребуется для расчёта:
- Плановая выручка за год (без НДС).
- Объём входящего НДС от поставщиков (аренда, сырьё, услуги, оборудование).
- Доля покупателей — плательщиков НДС (B2B) в общей выручке.
- Возможность переложить НДС на цену или придётся «поглотить» его за счёт маржи.
Алгоритм сравнения (иллюстративный пример):
Допустим, выручка — 150 млн ₽ в год, входящий НДС от поставщиков — 8 млн ₽, все покупатели — B2B (плательщики НДС).
- Ставка 5%: НДС начисленный = 150 × 5/105 ≈ 7,1 млн ₽. Вычет — 0. НДС к уплате ≈ 7,1 млн ₽. Входящий НДС 8 млн ₽ входит в расходы. Покупатели не получают вычет по счетам-фактурам с 5%.
- Ставка 22%: НДС начисленный = 150 × 22/122 ≈ 27 млн ₽. Вычет = 8 млн ₽. НДС к уплате ≈ 19 млн ₽. Покупатели принимают к вычету НДС из ваших счетов-фактур — для них ваша цена эффективно ниже.
Вывод из примера: если входящий НДС мал, а покупатели — физлица, ставка 5% выигрывает. Если входящий НДС значителен и покупатели — плательщики НДС, ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, особенно с учётом конкурентной цены для B2B-клиентов.
Важный нюанс для B2B-расчёта: B2B-покупатель оценивает вашу цену «без НДС». Если вы работаете на ставке 5%, он не получает вычет — значит, для него ваша цена фактически выше, чем у конкурента на 22%. Это влияет на переговорную позицию и объём заказов.
Шаг 4. Матрица сценариев — ваша ситуация
- Сценарий А: доход 20–272,5 млн ₽, покупатели — физлица, входящий НДС минимален
- Риск: переплатить НДС, выбрав ставку 22% без реальной возможности вычета. Что делать: применять ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164). Спецставка даёт наименьшую нагрузку при минимальном входящем НДС и B2C-покупателях. Учтите фиксацию на 12 кварталов.
- Сценарий Б: доход 20–490,5 млн ₽, значительная доля B2B, высокий входящий НДС
- Риск: проиграть конкурентам, работающим на ставке 22% с вычетами, — ваши B2B-клиенты не смогут принять НДС к вычету. Что делать: просчитать ставку 22%. Если входящий НДС от поставщиков покрывает значительную часть исходящего — итоговая уплата может быть ниже, чем при спецставке, а конкурентная позиция — сильнее.
- Сценарий В: доход только что пересёк 20 млн ₽, неопределённость роста
- Риск: выбрать спецставку на 12 кварталов, пока бизнес растёт и структура расходов меняется. Что делать: перед выбором ставки — финансовая модель на 3 года. Если ожидается рост до 272,5+ млн ₽, выбор ставки нужно согласовать с прогнозом. Первый отказ от спецставки для впервые перешедших допускается только через 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Шаг 5. Что подготовить перед переходом
- Расчёт дохода за предыдущий год — сравните с порогом 20 млн ₽; ИП исключите проценты по вкладам.
- Финансовая модель по трём ставкам — плановая выручка, входящий НДС, доля B2B/B2C, итоговый НДС к уплате по каждому варианту.
- Анализ поставщиков — кто из них выставляет НДС и на какую сумму; это определяет ценность вычета.
- Обновлённые договоры и шаблоны счетов-фактур — до начала применения новой ставки; счёт-фактура с ошибочной ставкой ведёт к доначислению.
- Настройка учётной программы — регистры НДС, книга покупок/продаж, электронная отчётность через оператора ЭДО для сдачи декларации до 25-го числа после квартала.
Из практики: как выбор ставки сэкономил 4 млн ₽ в год
К нам обратился производитель строительных материалов на УСН — выручка за 2025 год составила около 200 млн ₽, покупатели преимущественно B2B (строительные подрядчики). Первоначально компания планировала применять ставку 5% — «чтобы меньше платить».
После расчёта выяснилось: входящий НДС от поставщиков сырья и логистики составлял около 14 млн ₽ в год. При ставке 22% с вычетами НДС к уплате составил бы около 19 млн ₽ (34 млн начислено минус 14 млн вычет). При ставке 5% — около 9,5 млн ₽ к уплате, но входящие 14 млн ₽ НДС вошли бы в расходы, а не в вычет. Итого разница в пользу ставки 5% — всего 3,5 млн ₽ в НДС. Однако B2B-клиенты при ставке 22% получали вычет на 34 млн ₽ и были готовы платить на 5–7% больше — это дало дополнительную выручку, перекрывшую разницу.
Решение: перейти на ставку 22%. Годовой эффект — около 4 млн ₽ дополнительной маржи. Суммы иллюстративны и приведены в учебных целях.
Шаг 6. Уведомление, декларация, уплата
После выбора ставки — административная часть. Порядок уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ и применении спецставок регулируется действующей редакцией НК РФ и приказами ФНС [VERIFY — конкретные сроки и форму уведомления уточните по актуальной редакции]. Ключевые даты, которые нужно держать в голове:
- Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Уплата НДС — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
- Спецставка 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — три года без права передумать.
- Для тех, кто впервые перешёл на спецставку с 01.01.2026: окно для однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Отдельно о счетах-фактурах. При ставке 22% счёт-фактура с выделенным НДС обязателен — это условие для вычета у покупателя (ст. 169 НК РФ). При спецставках 5%/7% счёт-фактура также выставляется, но право на вычет у покупателя не возникает. При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура выставляется с пометкой «Без налога (НДС)».
Декларация по НДС за первый квартал применения ставки сдаётся до 25-го числа следующего месяца. Ошибка в первой декларации — это уже повод для камеральной проверки и требований по ст. 88 НК РФ. Лучше разобраться с выбором ставки и порядком учёта до подачи, а не исправлять потом.
Разобрать ситуацию с экспертомТипичные ошибки при переходе на НДС с УСН
Ошибка 1: выбор ставки «на глазок», без расчёта входящего НДС. Самая частая. Компании берут ставку 5% как «самую маленькую», не считая, что входящий НДС от поставщиков при этом не вычитается, а полностью ложится на расходы. Итог: при высокой доле «НДС-затрат» ставка 22% с вычетами оказывается выгоднее.
Ошибка 2: игнорирование периода фиксации. 12 кварталов — это три года. За это время может измениться выручка, состав поставщиков и покупателей. Выбор ставки без финансовой модели на 2–3 года вперёд — риск застрять в невыгодном режиме.
Ошибка 3: неправильный расчёт порогового дохода. Берётся весь год, а не квартал; ИП-шники включают проценты по вкладам, хотя 104-ФЗ от 25.04.2026 их исключил. Ошибка в пороге приводит к неверному выводу об обязанности платить НДС.
Ошибка 4: отсутствие уведомления или несвоевременное уведомление. Порядок и сроки подачи уведомлений регулируются НК РФ и разъяснениями ФНС [VERIFY — актуальные формы и сроки уточните по действующей редакции]. Нарушение порядка может привести к отказу в применении освобождения или спецставки.
Ошибка 5: неправильно оформленные счета-фактуры. Выбрали ставку 22%, а в счёте-фактуре указали расчётную ставку 22/122 вместо 22% — или наоборот. Такая ошибка лишает покупателя вычета и создаёт налоговый риск для обеих сторон.
Снимаем главное возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается»
Это было верно до 2024 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 правило изменилось: упрощенцы признаются плательщиками НДС по умолчанию. Освобождение — это не «отсутствие обязанности», а льгота, которая действует при соблюдении порога в 20 млн ₽ за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). При превышении порога — обязанность платить НДС возникает автоматически. Незнание не освобождает от начисления пеней по ст. 75 НК РФ и штрафа по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы при неосторожности, 40% при умысле).
Часто задаваемые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Начните с проверки дохода за предыдущий год относительно порога 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Затем выберите ставку, уведомите ИФНС, обновите договоры и шаблоны счетов-фактур. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа после квартала в электронном виде. Ошибки чаще всего возникают из-за несвоевременного уведомления и неправильного расчёта базы.
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ориентируйтесь на три фактора: объём выручки, долю входящего НДС от поставщиков и состав покупателей. Если входящий НДС значителен и покупатели — плательщики НДС, выгоднее ставка 22% с вычетами. Если входящего НДС мало и покупатели — физлица, рассмотрите спецставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) или 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При спецставках 5% и 7% право на вычет входящего НДС не применяется — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг и учитывается в расходах. Это принципиальное отличие от стандартной ставки 22%, при которой вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в полном объёме.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС при доходе до 20 млн ₽ за предыдущий год. Это значит — никаких деклараций, никаких счетов-фактур с НДС, упрощённый учёт. Однако входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается. Освобождение действует автоматически при соблюдении порога.
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Однако освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ применяется автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). При превышении — обязанность платить НДС возникает с начала года, в котором превышен порог.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.