Переход на НДС при УСН: производство
Производственные компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей — порог, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Если вы на упрощёнке и производите продукцию, это касается вас напрямую: порог не зависит от системы налогообложения, только от выручки. Ниже — как работает механика, какую ставку выбрать и что сделать до первой декларации.
Почему «я на упрощёнке» — больше не аргумент
Главное заблуждение, с которым сталкиваются производственные компании на УСН: «НДС — это для крупных, мы на упрощёнке и ничего не платим». До 2025 года так и было. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась: упрощенцы стали полноценными плательщиками НДС, если не выполняются условия освобождения.
Механика простая. По п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025) освобождение от НДС сохраняется, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей. Превысил — вы плательщик. Это не зависит от того, применяете ли вы УСН «доходы» или «доходы минус расходы», производите ли мебель, металлоконструкции или пищевую продукцию.
Для производственного бизнеса переход на НДС при УСН имеет несколько специфических черт, которые отличают его от торговли или услуг: длинный производственный цикл, значительные остатки сырья и материалов, высокая доля входящего НДС от поставщиков. Именно эти факторы определяют, какую ставку выгоднее выбрать и как минимизировать налоговую нагрузку законными методами.
Как работает порог в 20 млн рублей для производственника
Порог отсчитывается по доходу за предыдущий год, а не по выручке текущего квартала. Это означает: если ваш оборот за 2025 год составил 22 млн рублей, вы стали плательщиком НДС с 1 января 2026 года — вне зависимости от того, как пойдут дела в начале 2026-го.
Важный нюанс для ИП-производителей: 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил из расчёта порога проценты по банковским вкладам — при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если у вас были крупные суммы на депозитах, это может повлиять на итоговую цифру.
Порог 20 млн рублей зафиксирован на несколько лет: законом лета 2026 (законопроект № 1256655-8) дальнейшее снижение порога было заморожено. Конкретные сроки следующего снижения в действующей редакции не установлены [VERIFY].
Что считается доходом для целей порога: выручка от реализации произведённой продукции, работ, услуг, а также внереализационные доходы в части, учитываемой в налоговой базе по УСН. Суммы полученного НДС в доход не включаются.
Матрица сценариев: какой у вас случай
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Освобождение по ст. 145 НК РФ применяется автоматически. Декларацию НДС не сдаёте, счета-фактуры не выставляете. Следите за доходом в течение 2026 года: при превышении порога освобождение утрачивается с начала следующего квартала. Риск: не заметить момент превышения и выставить счёт-фактуру без НДС покупателю-юрлицу.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС с 01.01.2026. Доступны спецставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090) или стандартные ставки 22%/10%/0%. Ключевой выбор — стоит до подачи первой декларации просчитать долю входящего НДС: при спецставке 5% вычеты не применяются, входящий НДС включается в стоимость. Для производства с высокой материалоёмкостью это критично.
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Спецставка 5% недоступна — лимит превышен. Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164, лимит 490,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090) или стандартные ставки. Вычеты при спецставке 7% также не применяются. При этом вы остаётесь на УСН — лимит сохранения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
- Доход за 2025 год — свыше 490,5 млн рублей
- УСН утрачивается. Вы переходите на ОСНО с применением стандартной ставки 22% (или 10% на льготируемые товары, 0% — при соблюдении условий ст. 165 НК РФ). Вычеты входящего НДС доступны в полном объёме. Это другой налоговый режим и другая логика учёта.
Выбор ставки: что выгоднее для производства
Для производственных компаний выбор между спецставкой и стандартной ставкой — не формальность, а финансовый расчёт. Ключевой фактор: при применении спецставок 5% или 7% право на налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не действует. Весь входящий НДС от поставщиков сырья, материалов, оборудования включается в их стоимость и не уменьшает налог.
При стандартной ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) входящий НДС принимается к вычету. Это выгодно тогда, когда доля входящего НДС в себестоимости высока — то есть вы закупаете много сырья, полуфабрикатов, комплектующих у плательщиков НДС.
Упрощённая логика расчёта: если входящий НДС составляет значительную долю выручки, стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле, чем спецставка 5% без вычетов. Для производства с долей сырья 60–70% от выручки и выше стандартная ставка нередко выгоднее. При низкой материалоёмкости (например, переработка собственного сырья или давальческая схема) спецставка 5% зачастую предпочтительнее.
Принципиально важно: спецставка выбирается на срок 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться раньше нельзя, кроме одного исключения: для впервые перешедших на спецставку с 01.01.2026 предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это окно закрывается — если вы ещё не воспользовались им, действовать нужно до истечения 4-го квартала.
Вы производственная компания на УСН и ещё не просчитали, какая ставка выгоднее в вашем случае? Спецставку нельзя поменять 12 кварталов — цена ошибки выбора измеряется в миллионах рублей переплаченного или недовзысканного налога. Разберём вашу структуру себестоимости и доходной части и дадим конкретный ответ.
Разобрать ситуациюПереход на НДС в производстве: пошаговый порядок
Переход не происходит сам по себе — есть набор конкретных действий, которые нужно совершить до выставления первой счёт-фактуры. Ошибки на этом этапе стоят дорого: неправильно оформленная счёт-фактура лишает вашего покупателя права на вычет, что ведёт к претензиям с его стороны.
Шаг 1. Определить статус. Рассчитать доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Учесть корректировку для ИП по 104-ФЗ (проценты по вкладам при доходе до 60 млн за 2025 год). Результат — вы плательщик НДС или нет.
Шаг 2. Выбрать ставку. Просчитать доходность при спецставке 5%/7% (без вычетов) и при стандартной ставке 22% (с вычетами). Для производства это не тривиальная задача: нужно учесть структуру себестоимости, долю материалов от плательщиков НДС, планируемый объём реализации.
Шаг 3. Инвентаризация остатков. На дату перехода провести инвентаризацию сырья, материалов, незавершённого производства, готовой продукции. Если выбирается стандартная ставка, входящий НДС по остаткам, приобретённым в период освобождения, может быть принят к вычету — порядок регламентирован ст. 172 НК РФ. Документы: счета-фактуры поставщиков, товарные накладные, акты.
Шаг 4. Переоформление договоров и прайсов. Все договоры с покупателями, заключённые в период освобождения, не содержат НДС. После перехода цены нужно пересмотреть или зафиксировать, что НДС включён в стоимость. Иначе возникает ситуация, когда налог придётся платить «из своего кармана» — сверх цены договора.
Шаг 5. Настройка учётной системы. Добавить НДС в 1С или иную систему учёта: ставки, счета-фактуры, книга продаж и покупок. При спецставке книга покупок не ведётся в части вычетов — только книга продаж.
Шаг 6. Регистрация в ЭДО. Счета-фактуры в производственных цепочках b2b выставляются преимущественно в электронном виде. Выбрать оператора ЭДО, подключиться, согласовать с ключевыми покупателями.
Шаг 7. Первая декларация НДС. Сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом применения НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Декларация — только в электронном виде через оператора ТКС.
- Рассчитан доход за предыдущий год и сопоставлен с порогом 20 млн рублей
- Выбрана ставка (5% / 7% / 22%) с учётом структуры себестоимости производства
- Проведена инвентаризация остатков сырья, НЗП, готовой продукции на дату перехода
- Договоры с покупателями переоформлены или дополнены соглашением об НДС
- Учётная система настроена, подключён оператор ЭДО
Типичные ошибки производственников при переходе
Ошибка первая: не пересчитать цену договора после перехода. Классическая ситуация: компания на УСН заключила годовой контракт на поставку продукции без НДС. После перехода обязана начислить НДС с реализации, но цена в договоре не изменена. Итог — НДС уплачивается «внутри» цены, что фактически снижает маржу. При ставке 22% потеря существенная. Выход — дополнительное соглашение к договору или переговоры с покупателем об увеличении цены.
Ошибка вторая: неправильно выбрана ставка без учёта входящего НДС. Многие производители выбирают спецставку 5% как «самую низкую», не учитывая, что при этом весь НДС от поставщиков сырья — металла, химикатов, упаковки, энергоносителей — не принимается к вычету. Если материалоёмкость производства высокая, экономия на ставке «съедается» невозможностью вычесть входящий налог.
Ошибка третья: пропустить срок подачи декларации. Декларация НДС — 25-е число после квартала, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф за непредставление — 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, не более 30% от суммы, не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Дополнительно — блокировка счёта после определённого срока просрочки [VERIFY срок блокировки].
Ошибка четвёртая: не восстановить входящий НДС при переходе с ОСНО на спецставку. Если компания ранее работала на ОСНО и принимала НДС к вычету, а теперь переходит на спецставку 5% или 7%, часть принятых вычетов подлежит восстановлению (ст. 170 НК РФ) — в частности, по остаткам сырья и незавершённому производству. Это нередко упускают.
Ошибка пятая: применять освобождение по ст. 145 НК РФ, не отслеживая текущий доход. Освобождение действует, пока доход с начала года не превысил порог. Производственная компания с сезонными пиками продаж может превысить его в середине года и не заметить вовремя. Результат — операции в нарушение порядка, доначисление НДС, пени и штрафы.
Из практики: производитель мебели, УСН «доходы», выручка 38 млн рублей за 2025 год
Компания производит корпусную мебель на заказ, работает преимущественно с b2b-покупателями. Доход за 2025 год — 38 млн рублей: освобождение по ст. 145 утрачено, с 01.01.2026 компания — плательщик НДС. Первоначально выбрали спецставку 5% как «наименее болезненную». При детальном анализе структуры себестоимости выяснилось: закупки ЛДСП, фурнитуры и комплектующих от поставщиков-плательщиков НДС составляют около 55% от выручки, входящий НДС — порядка 9–11% от выручки. При ставке 5% без вычетов реальная налоговая нагрузка оказалась выше, чем при ставке 22% с вычетами. Компания воспользовалась окном отказа (4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ) и перешла на стандартную ставку 22%. Экономия на налоге составила несколько процентных пунктов маржи — существенно при производственной рентабельности 15–20%.
Производственная специфика: раздельный учёт и ст. 149 НК РФ
Для ряда производственных компаний актуальна льгота по ст. 149 НК РФ — операции, освобождённые от НДС. Если предприятие производит медицинские изделия (пп. 1 п. 2 ст. 149), детские товары (пп. 2 п. 2), ряд продовольственных товаров или иную льготируемую продукцию — операции по её реализации могут не облагаться НДС вне зависимости от дохода.
Совмещение облагаемых и необлагаемых операций требует ведения раздельного учёта по ст. 170 НК РФ. Входящий НДС по приобретённым ресурсам распределяется пропорционально доле облагаемых операций. Без раздельного учёта налоговый орган вправе отказать в вычете по всем операциям сразу. Для производства с разнородной номенклатурой это организационно сложная задача — нужна продуманная методология распределения НДС ещё до начала применения.
Ещё один производственный нюанс: реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ) освобождена от НДС. Если производитель реализует металлолом как побочный продукт, учёт этих операций в базе НДС требует специальной проработки.
Снимаем возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Это было справедливо до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 «упрощёнка» перестала означать автоматическое освобождение от НДС. Сейчас УСН определяет порядок расчёта налога на доходы, но не НДС. НДС на УСН — самостоятельный налог с собственными правилами. Единственное исключение — доход до 20 млн рублей за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если ваш производственный бизнес перешагнул этот порог — вы плательщик НДС, и игнорирование этого факта ведёт к доначислению всей суммы налога плюс штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Вы перешли на НДС в 2026 году или переходите в середине года при превышении порога? Первая декларация сдаётся до 25-го числа после окончания квартала — и именно она задаёт всю последующую логику учёта. Ошибки в ней сложно исправить без налоговых потерь. Разберём вашу ситуацию на конкретных цифрах.
Получить консультациюАдминистративная сторона: что, когда и как
Декларация НДС подаётся ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Формат — только электронный, через оператора ТКС. Бумажная декларация по НДС не принимается — она считается непредставленной.
Уплата НДС по итогам квартала производится тремя равными частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал 2026 года уплачивается: первая треть — до 28 апреля, вторая — до 28 мая, третья — до 28 июня.
При выборе спецставки 5% или 7% ведётся книга продаж. Книга покупок в части вычетов не ведётся, поскольку вычеты не применяются. При стандартной ставке 22% ведутся обе книги, и данные из них автоматически проверяются системой АСК НДС-2 на совпадение с данными контрагентов. Расхождения могут стать основанием для требования пояснений по ст. 88 НК РФ.
Отдельно — счёт-фактура (ст. 169 НК РФ): обязательный документ при реализации, выставляется не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки. Ошибки в счёт-фактуре (неправильная ставка, некорректное наименование, отсутствие обязательных реквизитов) лишают вашего покупателя права на вычет, что неизбежно ведёт к конфликту.
Частые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Производственные компании и ИП на УСН платят НДС, если их доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). При доходе до 20 млн рублей действует освобождение по ст. 145 НК РФ — подавать заявление не нужно, оно применяется автоматически при соответствии условиям.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастает с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Для упрощенцев-производителей это означает: если вы уже являетесь плательщиком НДС на спецставке 5% или 7%, период их применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164). Новая возможность: однократный отказ от спецставки в течение 4 налоговых периодов (425-ФЗ).
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: рассчитать доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей; выбрать ставку (5%, 7% или стандартная 22%/10%/0%); провести инвентаризацию остатков сырья и незавершённого производства для правомерного применения вычетов; перевыпустить прайсы и шаблоны договоров с указанием НДС; зарегистрироваться в системе ЭДО для выставления счетов-фактур; сдать первую декларацию не позднее 25-го числа после окончания квартала.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При выборе спецставки 5% или 7% право на вычеты входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ не применяется в общем порядке. Такой НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Это принципиальное отличие от стандартной ставки 22%, при которой входящий НДС поставщиков принимается к вычету. Производственным компаниям с высокой долей сырья этот нюанс критически важен при выборе ставки.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Упрощенцы с доходом до 20 млн рублей за предыдущий год применяют освобождение по ст. 145 НК РФ автоматически — специального заявления в налоговый орган не требуется. Если доход превысил порог, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца следующего квартала. Порядок уведомления при добровольном отказе от освобождения — уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Данные актуальны на дату публикации: 8 мая 2026 года. Нормативная база может измениться — уточняйте по действующей редакции НК РФ.