Переход на НДС при УСН: пошаговая инструкция

Опубликовано: 29 апреля 2026  ·  Автор: Виктор Аршинов

Шаг 1. Проверьте, касается ли вас переход на НДС при УСН

Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке, НДС меня не касается». С 2025 года это не так. 176-ФЗ от 12.07.2024 включил упрощенцев в число плательщиков НДС. Освобождение — не автоматическое право, а отдельный режим, который нужно подтвердить.

Первое, что нужно сделать: рассчитать доход за предыдущий год по данным налогового учёта.

Доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей

Вы вправе применить освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). НДС не начисляется, декларация не подаётся, счета-фактуры — с пометкой «Без НДС». Подайте уведомление в налоговый орган — сроки и форму уточните по действующей редакции [VERIFY].

Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей

Освобождение недоступно. Выбор: ставка 5% (расч. 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычет — или стандартная ставка 22% (расч. 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ) с полным правом на вычет. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).

Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей

Доступна ставка 7% (расч. 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычет — или ставка 22% с вычетом. Лимит для ставки 7% в 2026 году — 490,5 млн рублей (дефлятор 1,090). При превышении 490,5 млн рублей — только ставка 22%, УСН утрачивается.

Шаг 2. Выберите ставку — и поймите цену вопроса

Выбор ставки на УСН — это не формальность. Он фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Поменять ставку в середине этого срока не получится. Для тех, кто впервые выбирает спецставку с 01.01.2026, предусмотрено однократное окно отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Ключевой критерий выбора между спецставкой и стандартной ставкой — доля входящего НДС в ваших расходах.

• Много входящего НДС (закупки у плательщиков НДС, аренда, подрядчики на ОСНО): ставка 22% с вычетом может оказаться выгоднее, чем 5% без вычета.
• Мало входящего НДС (услуги, собственное производство, поставщики на УСН): спецставка 5% или 7% снизит итоговую нагрузку.
• Покупатели — физлица или упрощенцы без НДС: им неважен ваш НДС к вычету, и выбор ставки не влияет на конкурентоспособность.

Перед выбором стоит построить расчёт по вашим конкретным показателям выручки и расходов. Ошибка на этом шаге обходится дорого: 12 кварталов — это три года работы по невыгодному режиму.

Шаг 3. Подготовьте документы и уведомления

После того как вы определились с режимом, нужно оформить всё документально. Три ключевых направления:

1. Уведомление об освобождении (если доход до 20 млн рублей). Направляется в налоговый орган. Форму и точный срок подачи уточняйте в действующей редакции НК РФ и актуальных приказах ФНС — они могли быть скорректированы [VERIFY].

2. Настройка учёта. При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (ст. 168, 169 НК РФ). При спецставке — счета-фактуры с указанием ставки 5% или 7%, без выделения входящего НДС к вычету. При ставке 22% — полноценный учёт вычетов по ст. 171–172 НК РФ.

3. Декларация и уплата. Декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). При освобождении декларация не подаётся — за исключением случаев выставления счёта-фактуры с НДС.

Шаг 4. Проверьте типичные ошибки при переходе

Большинство ошибок при переходе на НДС для упрощенцев — не в незнании закона, а в неверной последовательности действий или упущенных деталях учёта.

• Проверьте доход за предыдущий год до подачи уведомления об освобождении: включаются все доходы по ст. 346.15 НК РФ (с учётом поправок 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП — проценты по вкладам в порог не включаются).
• Убедитесь, что спецставка 5% или 7% не превысит ваш лимит в течение 12 кварталов: при росте выручки сверх 272,5 или 490,5 млн рублей ставка изменится.
• Настройте учёт счетов-фактур до начала квартала применения нового режима — ошибки в счетах-фактурах могут лишить ваших покупателей права на вычет.
• Проверьте, нужно ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при переходе на освобождение или спецставку (ст. 170 НК РФ).
• Уточните порядок уведомления в ФНС: форма и срок подачи — актуальный приказ ФНС [VERIFY].

Что делает бюро «НДСНИК» при сопровождении перехода

Переход на НДС при УСН — это не только выбор ставки. Это перестройка учёта, договорной базы, взаимодействия с контрагентами и отчётности. Наш подход: сначала расчёт по вашим числам, затем — план действий.

Что входит в сопровождение:

• Анализ доходов за предыдущий год и определение применимого режима.
• Расчёт налоговой нагрузки по каждой доступной ставке — с учётом структуры ваших расходов и контрагентов.
• Помощь в подготовке уведомления об освобождении или документов для выбора спецставки.
• Аудит счетов-фактур и настройка учёта под новый режим.
• Сопровождение на весь период 12 кварталов: мониторинг лимитов, контроль отчётности.

Мы не обещаем «гарантировать» тот или иной налоговый результат — это зависит от множества факторов. Но помогаем выстроить переход так, чтобы не попасть в ситуацию, когда исправить ошибку уже нельзя. Подробнее об услуге — на странице сопровождения перехода на НДС.

Смотрите также материалы по смежным темам: раздел «Переход на НДС», консультации по ответу на требование ФНС, помощь при сопровождении камеральной проверки.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверяться с действующей редакцией НК РФ.